國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式形成原因及防范對(duì)策

1、國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式形成原因及防范對(duì)策 文章標(biāo)題：國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式形成原因及防范對(duì)策 國庫是國家預(yù)算執(zhí)行的重要組成部分。國庫工作是辦理國家預(yù)算收支的重要工 作，是國民收入再分配不可缺少的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)理國庫是國家賦予中國人民銀 行的重要職責(zé)。國庫風(fēng)險(xiǎn)主要是指國庫資金風(fēng)險(xiǎn)，國庫資金是國庫部門管理的 財(cái)政預(yù)算資金，是實(shí)現(xiàn)國家職能的財(cái)力保證，也是人民銀行的主要資金來 源和構(gòu)成中央基礎(chǔ)貨幣的重要組成部分。防范和化解國庫資金風(fēng)險(xiǎn)已成為新時(shí) 期國庫工作的當(dāng)務(wù)之急。本文通過對(duì)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式以及形成原因的 分析，就防范國庫風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行探討。 一、國庫風(fēng)險(xiǎn)防范的重要意義 確保資金安全是國庫的最終目

2、標(biāo)，也是國庫的中心工作。因此，強(qiáng)化內(nèi)控制 度，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)國庫、財(cái)政乃至整個(gè)社會(huì)都有著深遠(yuǎn)的意義。 1防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)是社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要 國庫作為國家經(jīng)濟(jì)中心的一個(gè)特殊部門，在國家預(yù)算收入與支出中發(fā)揮著執(zhí) 行、監(jiān)督、促進(jìn)等重要作用，而財(cái)政資金是國家集中再分配的主要渠道，對(duì)穩(wěn) 定社會(huì)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)有極大的影響力。國庫資金與財(cái)政資金息息相關(guān)，財(cái)政資金 一個(gè)小小的失誤會(huì)造成很大的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)影響，更何況是資金風(fēng)險(xiǎn)。國庫資金 的風(fēng)險(xiǎn)不僅給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來損失，還將直接降低人民對(duì)政府的信任度，甚至危 害社會(huì)安定團(tuán)結(jié)。 2 防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)是銀行內(nèi)部管理的需要 人民銀行作為政府銀行，擔(dān)負(fù)著經(jīng)理國庫和代理

3、國家組織發(fā)行、兌付國家債券 的職能。同時(shí)，人民銀行是國家預(yù)算收入結(jié)算的惟一渠道。因此，國庫資金風(fēng) 險(xiǎn)不僅存在于國庫部門，還存在于銀行結(jié)算的每個(gè)環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)， 可能會(huì)直接影響銀行部門在人們心目中的地位，還可能涉及多家銀行部門，產(chǎn) 生金融、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不穩(wěn)定因素。 3 防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)是國庫內(nèi)在職能的需要 以往人們提到國庫，常把國庫理解為是政府的出納機(jī)關(guān)，這種看法較為片面。 實(shí)踐證明，國庫經(jīng)過10多年的努力已不再是單純的出納機(jī)關(guān)，開始在國家預(yù) 算收支中起著越來越重要的執(zhí)行、監(jiān)督、促進(jìn)作用，在國家經(jīng)濟(jì)中的地位也逐 漸提高。特別是國庫會(huì)計(jì)工作，是國庫最為重要的、最基本的職能。正如保證 企業(yè)的資

4、金完整、安全是企業(yè)出納的責(zé)任，國庫作為政府的出納機(jī)關(guān)，保護(hù)國 家?guī)齑娴陌踩珶o損是它的“天職”，是國庫的生命線。 4防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)是國庫改革和發(fā)展的需要 國庫要改革，國庫要發(fā)展，這是當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)和金融形勢(shì)對(duì)國庫事業(yè)提出的要 求。近年來，國庫改革正朝著事業(yè)發(fā)展歷程中具有歷史意義的方向邁進(jìn)，國庫 單賬戶改革已正式啟動(dòng)，國庫會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一系統(tǒng)也已建立，國庫資金匯劃即將 自成體系。然而，這一切都有賴于國庫會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，只有國庫資金安全了， 國庫改革才能順利進(jìn)行，國庫事業(yè)才會(huì)不斷壯大。 二、國庫風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式 國庫風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式也就是國庫風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)在原因的外在表現(xiàn)。筆者認(rèn)為，在目前 整個(gè)國庫業(yè)務(wù)過程中，規(guī)章制

5、度、內(nèi)部管理、操作流程、干部職工職業(yè)道德素 質(zhì)等方面都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。 1制度風(fēng)險(xiǎn) 制度是保證各項(xiàng)工作正常進(jìn)行的行為規(guī)范。制度風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在現(xiàn)有的制度及 規(guī)定不能涵蓋國庫業(yè)務(wù)的全過程，還存有漏洞和業(yè)務(wù)“真空”，或者不同時(shí) 間、不同部門頒布的規(guī)定之間存在著不一致的情況。自人民銀行獨(dú)立行使中央 銀行職能并經(jīng)理國庫以來，國庫制度建設(shè)有了長足發(fā)展。然而，隨著經(jīng)濟(jì)金融 的快速發(fā)展，特別是金融電子化、信息化技術(shù)的不斷進(jìn)步和廣泛應(yīng)用，使得電 子信息、電子票據(jù)的大量出現(xiàn)，讓現(xiàn)有制度無法對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行比較有效、準(zhǔn) 確、全面的規(guī)范，在一定程度上阻礙了國庫業(yè)務(wù)信息技術(shù)的運(yùn)用，使得制度建 設(shè)明顯滯后于當(dāng)前國庫業(yè)務(wù)

6、的發(fā)展。 2 操作風(fēng)險(xiǎn) 操作風(fēng)險(xiǎn)就是國庫人員在從事國庫業(yè)務(wù)過程中不嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度、不規(guī)范操 作而使國庫資金可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 3 管理風(fēng)險(xiǎn) 國庫管理人員因管理手段不到位、管理能力不強(qiáng)而使國庫業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。它主 要表現(xiàn)在管理人員對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉而難于管理或因風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)而疏于管理兩方 面。 4道德風(fēng)險(xiǎn) 道德風(fēng)險(xiǎn)是國庫業(yè)務(wù)人員因道德因素可能形成的潛在危害。因此，道德風(fēng)險(xiǎn)是 整個(gè)國庫風(fēng)險(xiǎn)中最為隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)。 5 .其他風(fēng)險(xiǎn) 主要是指網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在國庫業(yè)務(wù)中被廣泛 運(yùn)用，隨之而來的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)也將在一定程度上存在。 三、國庫風(fēng)險(xiǎn)存在的原因 1 .部門自身利益的驅(qū)動(dòng)所致 從銀行部

7、門看，金融領(lǐng)域的問題是多年積累起來的，也是國民經(jīng)濟(jì)層次的矛盾 在金融領(lǐng)域的綜合反映。商業(yè)銀行的一些員工在存款任務(wù)難以完成的情況下， 將目標(biāo)轉(zhuǎn)移到國庫資金上。這樣，就難免出現(xiàn)通過調(diào)整科目挪用、延壓、擠占 國庫資金的現(xiàn)象，更有甚者把國庫資金作為盜取的對(duì)象，將稅款先存入個(gè)人賬 戶中，之后將資金從該賬戶中取出，挪用數(shù)日后再歸還。 從財(cái)稅角度看， 地方財(cái)政體制因地而異，各不相同。一般來說，地方財(cái)政收入任務(wù)執(zhí) 行情況如何與政府主管者的考核業(yè)績相結(jié)合。正由于這一點(diǎn)，一些地方政府并 沒有把精力放在培育本地新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)上，在難以完成財(cái)政收入任務(wù)的情況 下，便會(huì)出現(xiàn)“拉稅”、“空轉(zhuǎn)”等違規(guī)現(xiàn)象，進(jìn)而虛增財(cái)政收入

8、。有的部門 為了小團(tuán)體利益，把國庫資金挪用外并轉(zhuǎn)于“小金庫”，還有私設(shè)“稅收過渡 戶”現(xiàn)象，這些行為加重了國庫資金風(fēng)險(xiǎn)度。 2 國庫人員敬業(yè)觀念不強(qiáng) 從我國近幾年發(fā)生的國庫資金案件分析可以看出，從事國庫工作的人員素質(zhì)難 以擺脫國庫風(fēng)險(xiǎn)隱患。缺乏敬業(yè)精神占主導(dǎo)。所有案件發(fā)生的根本原因是人的 政治思想、道德品質(zhì)出現(xiàn)問題或產(chǎn)生偏差。因?yàn)闆]有把全部精力投放到實(shí)際工 作中，使得拜金主義、享樂主義的腐朽思想嚴(yán)重。同時(shí)，工作責(zé)任心不強(qiáng)，缺 乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。這些不良的工作態(tài)度和工作作風(fēng)，加劇了國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的存 在。 3 .內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán) 中國人民銀行總行在中華人民共和國國家金庫條例的基礎(chǔ)上，先后下發(fā)了 中華

9、人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則、中國人民銀行關(guān)于國庫會(huì)計(jì)核 算管理與操作的規(guī)定、商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法，這一 系列法規(guī)、制度都已明確了國庫各項(xiàng)內(nèi)控制度。各地國庫也結(jié)合本地實(shí)際和財(cái) 政體制特點(diǎn)，補(bǔ)充和完善了各種內(nèi)控制度，并編印成冊(cè)。但從目前實(shí)際執(zhí)行情 況看，沒有從根本上得到落實(shí)。因此，規(guī)范操作是防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。 4.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制滯后 一方面，目前國庫監(jiān)管特點(diǎn)是重檢查輕處理，檢查的內(nèi)容面面俱到，但對(duì)容易 產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)隱患的根本性問題沒有深究，而是一晃而過。另一方面，難于在實(shí)際 工作中監(jiān)管財(cái)政支出。 四、國庫風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 1 .建立完善的國庫法規(guī)體系 在中華人民共和國國家金庫條例

10、、中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì) 則、中國人民銀行關(guān)于國庫會(huì)計(jì)核算管理與操作的規(guī)定、商業(yè)銀行、 信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法的基礎(chǔ)上，應(yīng)建設(shè)一套全面系統(tǒng)的國庫法規(guī)， 使國庫資金的風(fēng)險(xiǎn)防范有法可依。要深入基層國庫，結(jié)合財(cái)政、稅務(wù)、銀行、 國庫各自體制多去調(diào)查研究，確保法規(guī)具有可操作性。進(jìn)一步細(xì)化國庫權(quán)限、 職責(zé)，樹立國庫監(jiān)管職能的權(quán)威性。要增加對(duì)國庫風(fēng)險(xiǎn)防范的管理內(nèi)容，避免 銀行、財(cái)政、稅務(wù)等部門乘機(jī)違規(guī)，力爭在稅款收納、劃分、報(bào)解、入庫及庫 款支撥、退庫等每一個(gè)環(huán)節(jié)中，加大監(jiān)管力度，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)國庫風(fēng)險(xiǎn)的防范， 使其真正具有一定的約束性。 2 .提高國庫人員的素質(zhì)，增強(qiáng)遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)意識(shí) 無

11、論是管理風(fēng)險(xiǎn)還是操作風(fēng)險(xiǎn)，都與國庫人員素質(zhì)有著密切的聯(lián)系。因?yàn)椤叭f 事與人為本”，所以要經(jīng)常性地開展各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)財(cái)政、金融、稅務(wù)等 有關(guān)知識(shí)，掌握政策法規(guī)。開展思想政治工作，提高國庫人員的政治素質(zhì)。經(jīng) 常進(jìn)行理想信念、遵紀(jì)守法教育，弘揚(yáng)愛崗敬業(yè)精神，提高拒腐防變、明辨是 非的能力。逐步培養(yǎng)出既懂核算，又能勝任監(jiān)管、調(diào)研、統(tǒng)計(jì)工作的復(fù)合型人 才，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，增強(qiáng)整體風(fēng)險(xiǎn)防范能力。定期分析人員思想動(dòng)態(tài)， 克服麻痹思想，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 3 加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范操作程序 堅(jiān)持和執(zhí)行內(nèi)控制度是內(nèi)部管理的核心問題，根據(jù)內(nèi)控制度有必要對(duì)國庫工作 實(shí)施目標(biāo)化管理模式，明確崗位責(zé)任制，確定目標(biāo)任務(wù)，

12、開展業(yè)績考評(píng)活動(dòng)。 發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題，就按目標(biāo)管理方案來處理，以充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極 性，增加內(nèi)控意識(shí)。 簽訂國庫風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任狀。針對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)崗位、每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)部位，簽訂崗 位責(zé)任狀，確定風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，如對(duì)撥款、退庫等實(shí)行雙人控制、分級(jí)審核、定期 檢查，在明確分工的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格手續(xù)、嚴(yán)格制度，按責(zé)任制的規(guī)定來執(zhí)行。 實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)督，防止風(fēng)險(xiǎn)隱患。結(jié)合不同崗位的性質(zhì)，形成相互監(jiān)督的制約機(jī) 制，不僅事前、事中有監(jiān)督，而且事后也有監(jiān)督，徹底把國庫各項(xiàng)工作控制在 所允許的范圍內(nèi)。 4實(shí)行有效監(jiān)督，化解國庫資金風(fēng)險(xiǎn) 國庫監(jiān)管不能僅局限于賬平表等基礎(chǔ)環(huán)節(jié)上，而且要把核心內(nèi)容放在防范國庫 資金風(fēng)險(xiǎn)上。筆者認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)抓好以下工作： 嚴(yán)格國庫業(yè)務(wù)的市場(chǎng)準(zhǔn)入、退出的監(jiān)管，對(duì)一些不愿代理、不具備條件的金 融機(jī)構(gòu)，可以撤消其代理資格； 收納稅款是否做到應(yīng)收盡收，商業(yè)銀行“稅款過渡戶”上的資金入庫是否還 存在被擠占、挪用等問題，國庫資金是否有虛增因素，該項(xiàng)工作要依靠有效的 監(jiān)管手段和靈活的監(jiān)管措施來運(yùn)作； 要對(duì)大額專項(xiàng)國庫資金進(jìn)行監(jiān)管，如國債資金的使用、基建支出、農(nóng)業(yè)綜合 開發(fā)支