農(nóng)民專業(yè)合作社項(xiàng)目資金的會(huì)計(jì)處理

1、 農(nóng)民專業(yè)合作社項(xiàng)目資金的會(huì)計(jì)處理 賭會(huì)實(shí)務(wù) i 農(nóng)民專業(yè)合作社項(xiàng)目 資金的會(huì)計(jì)處理 近年來,特別是農(nóng)民專業(yè)合作社法頒布實(shí)施以來,從中 央到地方對(duì)促進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社健康發(fā)展都采取了一系列扶 持和優(yōu)惠政策,其中重要的一項(xiàng)就是資金扶持,這對(duì)農(nóng)民專業(yè) 合作社改善服務(wù)條件,增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,提高農(nóng)民的組織化 程度以及增加農(nóng)民收入發(fā)揮了重要作用.但在實(shí)際工作中,項(xiàng) 目資金核算不規(guī)范,不完整甚至違反有關(guān)法規(guī)規(guī)定的現(xiàn)象時(shí)有 發(fā)生,已成為制約合作社規(guī)范,健康發(fā)展的主要因素之一.筆者 根據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社法和農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 (試行)的規(guī)定,談?wù)勛约旱囊娊? 一 ,對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社項(xiàng)目資金核算的有關(guān)規(guī)定

2、 目前,中央,省對(duì)符合條件的農(nóng)民專業(yè)合作社基本上采用 一 次性補(bǔ)助的方式擇優(yōu)扶持,項(xiàng)目資金主要用于扶持農(nóng)民專業(yè) 合作社加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),市場(chǎng)營(yíng)銷和培訓(xùn)教育,抗風(fēng)險(xiǎn)能力建設(shè). 按照資金用途,其中一部分用于購置固定資產(chǎn),農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無 形資產(chǎn)等資產(chǎn)性支出,一部分用于成員培訓(xùn),宣傳推廣等損益 性支出.按照農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(試行)的規(guī)定, 對(duì)形成資產(chǎn)的要結(jié)轉(zhuǎn)”專項(xiàng)基金”,損益性支出不結(jié)轉(zhuǎn)”專項(xiàng)基 金”.這樣,容易造成合作社資產(chǎn)流失.筆者認(rèn)為,用于培訓(xùn)等損 文/張功望 益性的支出也應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)”專項(xiàng)基金”.年終,不論是資產(chǎn)性支出還 是損益性支出,都要按項(xiàng)目資金的總額平均量化到合作社成員 賬戶中. 二,農(nóng)民

3、專業(yè)合作社項(xiàng)目資金核算實(shí)例 例1】合作社共有107名成員,2008年申報(bào)的省級(jí)財(cái) 政項(xiàng)目資金到位,共計(jì)100000元.為了核算明了,可在”專項(xiàng)應(yīng) 付款”科目設(shè)置”國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助”,”省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助”,”市級(jí)財(cái)政 補(bǔ)助”和”縣級(jí)財(cái)政補(bǔ)助”等明細(xì)科目,分別用于核算中央,省, 市,縣等各級(jí)財(cái)政扶持的項(xiàng)目資金.合作社收到項(xiàng)目資金時(shí): 借:銀行存款信用社100000 貸:專項(xiàng)應(yīng)付款省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助100000 【例2】根據(jù)合作社項(xiàng)目指南,該合作社項(xiàng)目?jī)?nèi)容包括兩部 分,一部分用于標(biāo)準(zhǔn)化養(yǎng)殖小區(qū)建設(shè)和綠色食品認(rèn)證,一部分用 分別,用于標(biāo)準(zhǔn)化養(yǎng)殖小區(qū)建設(shè)和綠色食品認(rèn)證的資金.于培訓(xùn) 形成合作社的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn),工

4、程完工后要結(jié)轉(zhuǎn)”專項(xiàng) 基金”,用于培訓(xùn)的資金則是損益性支出,不結(jié)轉(zhuǎn)”專項(xiàng)基金”. (一)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化養(yǎng)殖小區(qū)時(shí)有兩種情況:一是合作社購置 原材料,工程隊(duì)只管施工;二是合作社不直接購置原材料,由工 借:消耗性生物資產(chǎn)一底播海參(收獲期2009年春)180000 貸:消耗性生物資產(chǎn)一海參保苗150000 銀行存款2000 應(yīng)付職工薪酬24000 制造費(fèi)用一保苗車間4000 31:2008年16月份該公司共收獲鮮海參9000公斤.其 中:50%JIZ干參190公斤入庫,另50%全部以170元/公斤出 售,貨款已收回存銀行.據(jù)查2008年春開始收獲底播海參賬面 金額為1400000元,預(yù)計(jì)收獲50%,按

5、50%結(jié)轉(zhuǎn)成本. 1.力口工干參入庫, 借:庫存商品一千參350000 圈中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)2oo98 貸:消耗性生物資產(chǎn)一底播海參(收獲期2008年春)350000 2.出售鮮參, 借:銀行存款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一海參 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本, 7650oO 765O0o 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一海參350000 貸:消耗性生物資產(chǎn)一底播海參(收獲期2008年春) 350000 作者單位:山東省長(zhǎng)島縣農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理站 (責(zé)任編輯:小軒) 賦企實(shí)務(wù) 程隊(duì)負(fù)責(zé)購置并施工,即采取”大包干”的形式.下面分別舉例 說明: 1.如果是合作社購置原材料,工程隊(duì)負(fù)責(zé)施工: (1)合作社購人原材料時(shí): 借:存貨 水泥7000 大沙5

6、50o 樓板9000 貸:銀行存款(現(xiàn)金)21500 (2)工程隊(duì)領(lǐng)料建設(shè)時(shí): 借:在建工程21500 貸:存貨 7000 水泥 大沙5500 樓板9000 (3)付工程隊(duì)工程款20000元: 借:在建工程20000 貸:銀行存款信用社20000 (4)工程完工并經(jīng)驗(yàn)收交付使用: 借:固定資產(chǎn)41500 貸:在建工程41500 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)”專項(xiàng)基金”: 借:專項(xiàng)應(yīng)付款41500 貸:專項(xiàng)基金41500 2.如果是工程隊(duì)負(fù)責(zé)購置原材料并施工: 工程隊(duì)的預(yù)算預(yù)付工程款時(shí): 借:在建工程 貸:銀行存款信用社 工程完工并經(jīng)驗(yàn)收后先結(jié)轉(zhuǎn)”固定資產(chǎn)”: 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)”專項(xiàng)基金”: 借

7、:專項(xiàng)應(yīng)付款 貸:專項(xiàng)基金 (二)購置電腦設(shè)備一套,共計(jì)1350o元. 借:固定資產(chǎn)電腦等13500 貸:銀行存款信用社13500 同時(shí): 借:專項(xiàng)應(yīng)付款13500 貸:專項(xiàng)基金13500 (三)申報(bào)綠色食品認(rèn)證共計(jì)花費(fèi)30o0o元. 借:無形資產(chǎn)綠色認(rèn)證30000 貸:銀行存款x信用社30000 同時(shí): 借:專項(xiàng)應(yīng)付款 貸:專項(xiàng)基金30000 根據(jù)有關(guān)規(guī)定,固定資產(chǎn)從開始使用的下月起計(jì)提折舊, 一 般采用平均年限法或工作量法.本社經(jīng)理事會(huì)研究,電子設(shè) 備折舊年限為6年;標(biāo)準(zhǔn)化養(yǎng)殖小區(qū)建筑物折舊年限為8年,按 平均年限法計(jì)提折舊,不考慮殘值. 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí): 電腦月折舊額=(13500/

8、6)/12=187.50(元); 標(biāo)準(zhǔn)化養(yǎng)殖小區(qū)建筑物月折舊額=(41500/8)/12=432.30 (元) 借:管理費(fèi)用固定資產(chǎn)(電腦)攤銷187.50 432.30 攤銷)養(yǎng)殖小區(qū)(固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出 貸:累計(jì)折舊619.80 以后每月以此類推. 無形資產(chǎn)在取得使用的當(dāng)月起就要進(jìn)行攤銷,一般采取直 線法攤銷,攤銷期不超過lO年.但綠色食品認(rèn)證的特許使用期 只有3年,3年后需重新認(rèn)證,所以綠色認(rèn)證的攤銷期建議為3 年.每月攤銷額=(30000/3)/12=833.33(元) 攤銷時(shí): 借:管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷833.33 貸:無形資產(chǎn)綠色認(rèn)證833.33 以后每月以此類推. (四)8月份有關(guān)部門組織合作社負(fù)責(zé)人赴日本學(xué)習(xí)農(nóng)協(xié)知 識(shí),每人交納培訓(xùn)費(fèi)15000元(項(xiàng)目培訓(xùn)內(nèi)容). 借:管理費(fèi)用15000 貸:銀行存款信用社15000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)”專項(xiàng)基金”: 借:專項(xiàng)應(yīng)付款15000 貸:專項(xiàng)基金15000 根據(jù)合作社法規(guī)定,合作社接受國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助和他人捐 贈(zèng)形成財(cái)產(chǎn)的,要平均量化到成員賬戶中.量化工作底稿