內(nèi)審的發(fā)展與審計干部的素質(zhì)

1、 開篇言開篇言 集團公司今后一個時期內(nèi)部審計集團公司今后一個時期內(nèi)部審計 的總體目標(biāo)：的總體目標(biāo)：“通過通過35年的努年的努 力，石油內(nèi)審基本實現(xiàn)與國際內(nèi)力，石油內(nèi)審基本實現(xiàn)與國際內(nèi) 審的理念和工作標(biāo)準的接軌和轉(zhuǎn)審的理念和工作標(biāo)準的接軌和轉(zhuǎn) 型，力爭達到國際大石油公司內(nèi)型，力爭達到國際大石油公司內(nèi) 審工作的同步水平審工作的同步水平”。 “推動審計工作全面轉(zhuǎn)型推動審計工作全面轉(zhuǎn)型 與科學(xué)發(fā)展，逐步建立即與科學(xué)發(fā)展，逐步建立即 與綜合性能源公司向適應(yīng)，與綜合性能源公司向適應(yīng)， 又具有中國石油特色的內(nèi)又具有中國石油特色的內(nèi) 部審計體系，為企業(yè)增加部審計體系，為企業(yè)增加 價值服務(wù)價值服務(wù)” 國際接軌國

2、際接軌 1、在理念上同國際接軌：、在理念上同國際接軌： 現(xiàn)代內(nèi)審的概念是現(xiàn)代現(xiàn)代內(nèi)審的概念是現(xiàn)代 內(nèi)審理念的最好注釋。內(nèi)審理念的最好注釋。 2、在體系上同國際接軌：、在體系上同國際接軌： 采用更加有效的內(nèi)審管采用更加有效的內(nèi)審管 理系統(tǒng)。理系統(tǒng)。 3、在實踐上同國際接軌：、在實踐上同國際接軌： 更加注重為本企業(yè)服務(wù)更加注重為本企業(yè)服務(wù) 的實效。的實效。 三個話題：三個話題： 一、一、 風(fēng)險基礎(chǔ)審計理論風(fēng)險基礎(chǔ)審計理論 與內(nèi)部審計的質(zhì)量控制與內(nèi)部審計的質(zhì)量控制 二、中國石油內(nèi)審現(xiàn)狀二、中國石油內(nèi)審現(xiàn)狀 及發(fā)展思路及發(fā)展思路 三、審計領(lǐng)導(dǎo)干部的素三、審計領(lǐng)導(dǎo)干部的素 質(zhì)質(zhì) 賬項基礎(chǔ)審計賬項基礎(chǔ)審計

3、 制度基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計 風(fēng)險基礎(chǔ)審計風(fēng)險基礎(chǔ)審計 一、一、 風(fēng)險基礎(chǔ)審計理論與內(nèi)部審計的質(zhì)量控制風(fēng)險基礎(chǔ)審計理論與內(nèi)部審計的質(zhì)量控制 一、一、 風(fēng)險基礎(chǔ)審計理論與內(nèi)部審計的質(zhì)量控制風(fēng)險基礎(chǔ)審計理論與內(nèi)部審計的質(zhì)量控制 什么是風(fēng)險基礎(chǔ)審計？什么是風(fēng)險基礎(chǔ)審計？ 風(fēng)險基礎(chǔ)審計是以風(fēng)險為導(dǎo)向，以風(fēng)險基礎(chǔ)審計是以風(fēng)險為導(dǎo)向，以 降低審計主體風(fēng)險為目的的一種審降低審計主體風(fēng)險為目的的一種審 計模式。計模式。 審計風(fēng)險審計風(fēng)險=固有風(fēng)險固有風(fēng)險*控制風(fēng)險控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險 關(guān)于審計誤差與漏審的關(guān)系關(guān)于審計誤差與漏審的關(guān)系 “誤差誤差”?顧名思義，和目標(biāo)不一致，或者與目標(biāo)產(chǎn)生的距離都可以說顧名思

4、義，和目標(biāo)不一致，或者與目標(biāo)產(chǎn)生的距離都可以說 是誤差，做差距講。是誤差，做差距講。 檢查風(fēng)險也有兩種：一種是誤受風(fēng)險，一種是誤拒風(fēng)險。這兩種風(fēng)險都檢查風(fēng)險也有兩種：一種是誤受風(fēng)險，一種是誤拒風(fēng)險。這兩種風(fēng)險都 是和審計人員的主觀因素有直接的關(guān)系。是和審計人員的主觀因素有直接的關(guān)系。 “漏審漏審”就是檢查風(fēng)險的直接結(jié)果。就是檢查風(fēng)險的直接結(jié)果。 我們一般允許審計誤差不得高于我們一般允許審計誤差不得高于5%， 高于此，產(chǎn)生的審計風(fēng)險就是不可接受高于此，產(chǎn)生的審計風(fēng)險就是不可接受 的，就應(yīng)視為漏審，就要追究相關(guān)審計的，就應(yīng)視為漏審，就要追究相關(guān)審計 人員的失職責(zé)任。人員的失職責(zé)任。 風(fēng)險識別，一個

5、關(guān)鍵的措施就是建立起一套行之有效的風(fēng)險識別標(biāo)志風(fēng)險識別，一個關(guān)鍵的措施就是建立起一套行之有效的風(fēng)險識別標(biāo)志 和識別程序。和識別程序。 風(fēng)險判斷，最重要的是采取什么樣的判斷方式和方法。風(fēng)險判斷，最重要的是采取什么樣的判斷方式和方法。 風(fēng)險對策，關(guān)注的是風(fēng)險控制的主要措施。合理確定開展審計實質(zhì)性風(fēng)險對策，關(guān)注的是風(fēng)險控制的主要措施。合理確定開展審計實質(zhì)性 測試的樣本量，是控制審計風(fēng)險的必要途徑。測試的樣本量，是控制審計風(fēng)險的必要途徑。 風(fēng)險導(dǎo)向，西方發(fā)達國家的內(nèi)部審計，尤其是大的財團或公司的內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向，西方發(fā)達國家的內(nèi)部審計，尤其是大的財團或公司的內(nèi)部 審計，目前開展審計項目都是以風(fēng)險為導(dǎo)向的。

6、從制定審計項目計劃審計，目前開展審計項目都是以風(fēng)險為導(dǎo)向的。從制定審計項目計劃 開始，就建立了一整套較為科學(xué)完善的風(fēng)險評估機制開始，就建立了一整套較為科學(xué)完善的風(fēng)險評估機制 安永會計師公司計算抽樣樣本量的公式：安永會計師公司計算抽樣樣本量的公式： 總體總體-重大項目重大項目 樣本樣本= 可容忍誤差可容忍誤差風(fēng)險基數(shù)風(fēng)險基數(shù) 問題產(chǎn)生的原因問題產(chǎn)生的原因 對審計質(zhì)量與風(fēng)險的關(guān)系對審計質(zhì)量與風(fēng)險的關(guān)系 認識不足。認識不足。 項目管理運行機制項目管理運行機制 沒有得到認真執(zhí)行沒有得到認真執(zhí)行。 綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和學(xué)識綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和學(xué)識 水平不高，無法勝任工作。水平不高，無法勝任工作。 我們和審計的目標(biāo)一

7、對照，發(fā)現(xiàn)我們和審計的目標(biāo)一對照，發(fā)現(xiàn) 還是存在相當(dāng)大的差距。形成這還是存在相當(dāng)大的差距。形成這 些差距的根本原因只有一個：形些差距的根本原因只有一個：形 勢變了，我們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和勢變了，我們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和 學(xué)識不夠用了！學(xué)識不夠用了！ “同行審計同行審計”辦法，美國是以法律的形式把它確辦法，美國是以法律的形式把它確 認下來，同行要根據(jù)國家頒布的審計標(biāo)準對同行認下來，同行要根據(jù)國家頒布的審計標(biāo)準對同行 的職業(yè)情況作出評估，從而促進了審計標(biāo)準的推的職業(yè)情況作出評估，從而促進了審計標(biāo)準的推 廣運用，也達到了提高審計質(zhì)量的目的。我們離廣運用，也達到了提高審計質(zhì)量的目的。我們離 同行審計的日子還

8、會遠么？同行審計的日子還會遠么？ 二、中國石油內(nèi)審二、中國石油內(nèi)審 現(xiàn)狀及發(fā)展思路現(xiàn)狀及發(fā)展思路 中國石油內(nèi)審目前所處狀態(tài)，從組織形式上看，中國石油內(nèi)審目前所處狀態(tài)，從組織形式上看， 大體有兩種模式：大體有兩種模式： 法人治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)審機構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)審機構(gòu)上市公司；上市公司； 企業(yè)集團體制下的內(nèi)審機構(gòu)企業(yè)集團體制下的內(nèi)審機構(gòu)未上市公司。未上市公司。 從中國石油內(nèi)審機構(gòu)完成的審計項目看，主要是有五大類：從中國石油內(nèi)審機構(gòu)完成的審計項目看，主要是有五大類： 常規(guī)審計：財務(wù)收支，基建工程，合同審計。常規(guī)審計：財務(wù)收支，基建工程，合同審計。 責(zé)任審計：任期、屆中、離任。責(zé)任審計：任期、屆中、

9、離任。 專項審計：范圍很廣，投資、專項經(jīng)費、資金、案件等。專項審計：范圍很廣，投資、專項經(jīng)費、資金、案件等。 海外項目：石油合同、風(fēng)險管理、內(nèi)控建設(shè)等等海外項目：石油合同、風(fēng)險管理、內(nèi)控建設(shè)等等 新開項目：內(nèi)控審計、新開項目：內(nèi)控審計、IT審計、管理和效益審計等。審計、管理和效益審計等。 對于企業(yè)風(fēng)險概念、風(fēng)險管理的概念的無知或知之不多對于企業(yè)風(fēng)險概念、風(fēng)險管理的概念的無知或知之不多 的本身，對于企業(yè)來說就是一種潛在的風(fēng)險呢？的本身，對于企業(yè)來說就是一種潛在的風(fēng)險呢？ 我們既然把服務(wù)的理念引進來，就要有我們既然把服務(wù)的理念引進來，就要有“市場市場”意識，意識， 就要有就要有“產(chǎn)品產(chǎn)品”意識。有

10、了這兩個意識，引深一步，就意識。有了這兩個意識，引深一步，就 要有要有“營銷營銷”的概念。我們作為從事內(nèi)部審計的工作者，的概念。我們作為從事內(nèi)部審計的工作者， 應(yīng)當(dāng)有這樣的思維和理念。應(yīng)當(dāng)有這樣的思維和理念。 主審的職能主審的職能 第一職能是審計的操作：接受審計任務(wù)，執(zhí)行作業(yè)計劃，完成第一職能是審計的操作：接受審計任務(wù)，執(zhí)行作業(yè)計劃，完成 審計項目。審計項目。 第二職能是審計的作業(yè)組織者：是在明確風(fēng)險存在概率的基礎(chǔ)第二職能是審計的作業(yè)組織者：是在明確風(fēng)險存在概率的基礎(chǔ) 上，保證一個審計項目有條不紊地運作，控制進度和質(zhì)量。上，保證一個審計項目有條不紊地運作，控制進度和質(zhì)量。 第三職能是審核和監(jiān)督

11、項目組成員的工作，指導(dǎo)和幫助他們執(zhí)第三職能是審核和監(jiān)督項目組成員的工作，指導(dǎo)和幫助他們執(zhí) 行審計方案，完成規(guī)定的審計程序，接受他們的咨詢，并在政策行審計方案，完成規(guī)定的審計程序，接受他們的咨詢，并在政策 規(guī)定方面有解釋的義務(wù)。規(guī)定方面有解釋的義務(wù)。 第四職能是整理和審核與項目相關(guān)聯(lián)的工作記錄和底稿，完成第四職能是整理和審核與項目相關(guān)聯(lián)的工作記錄和底稿，完成 審計報告的初稿。審計報告的初稿。 2主審的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)及學(xué)識水平主審的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)及學(xué)識水平（必備條件）（必備條件） 政治上比較成熟，掌握現(xiàn)行黨和國家的方針政策、政治上比較成熟，掌握現(xiàn)行黨和國家的方針政策、 法律、法規(guī)，是擔(dān)任主審的必要

12、條件。法律、法規(guī)，是擔(dān)任主審的必要條件。 精通審計業(yè)務(wù)，對所從事的審計工作十分熟悉，相精通審計業(yè)務(wù)，對所從事的審計工作十分熟悉，相 關(guān)的法律、法規(guī)及各項規(guī)章制度能夠運用自如，掌握關(guān)的法律、法規(guī)及各項規(guī)章制度能夠運用自如，掌握 企業(yè)控制體系的基本要素，能夠分析、解剖企業(yè)管理企業(yè)控制體系的基本要素，能夠分析、解剖企業(yè)管理 的各個層面，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營狀況做出符合理性的的各個層面，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營狀況做出符合理性的 職業(yè)診斷，具有提出建設(shè)性意見的眼光和能力。職業(yè)診斷，具有提出建設(shè)性意見的眼光和能力。 學(xué)識水平較高。學(xué)識水平較高。 主審必須適應(yīng)社會和企業(yè)的發(fā)展要求，不斷用新的知主審必須適應(yīng)社會和企業(yè)的

13、發(fā)展要求，不斷用新的知 識、新的技術(shù)來充實自己，完善自己，接受高學(xué)歷教識、新的技術(shù)來充實自己，完善自己，接受高學(xué)歷教 育，接受業(yè)務(wù)培訓(xùn)，接受綜合素質(zhì)訓(xùn)練，這些措施和育，接受業(yè)務(wù)培訓(xùn)，接受綜合素質(zhì)訓(xùn)練，這些措施和 辦法都是為了一個需要：主審必須具備較高的學(xué)識水辦法都是為了一個需要：主審必須具備較高的學(xué)識水 準準 5主審隊伍的優(yōu)化主審隊伍的優(yōu)化 由于每個人的學(xué)識水平、能力以及個人的品質(zhì)的不同，導(dǎo)由于每個人的學(xué)識水平、能力以及個人的品質(zhì)的不同，導(dǎo) 致主審綜合素質(zhì)的差異，這種差異也導(dǎo)致了審計項目完成致主審綜合素質(zhì)的差異，這種差異也導(dǎo)致了審計項目完成 質(zhì)量的高低，也決定了一個審計項目組的風(fēng)險高低。質(zhì)量的高低，也決定了一個審計項目組的風(fēng)險高低?！安畈?異性、可塑性、存在性異性、可塑性、存在性”這些主審基本特征，也決定了我這些主審基本特征，也決定了我