高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理題

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理題業(yè)務(wù)處理題1.甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:（) 208年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2)2008年6月30日,甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為20萬(wàn)元,已提折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)原值為100萬(wàn)元,已攤銷10萬(wàn)元，公允價(jià)值為00萬(wàn)元。 ()發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。 (4）購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。 答： 1(1)甲公司為購(gòu)買方。(2)購(gòu)買日為2008年6月30日。

2、 （3）計(jì)算確定合并成本甲公司合并成本21008+80=90(萬(wàn)元) ()固定資產(chǎn)處置凈收益210- （2000-200）=300(萬(wàn)元） 無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失（0100)-0 =（萬(wàn)元) ()甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)處理借:固定資產(chǎn)清理 18 0 000 累計(jì)折舊 2 00 貸：固定資產(chǎn) 0 000 00借:長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 29800 000 累計(jì)攤銷 1 000000營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失100 00貸：無(wú)形資產(chǎn) 0 000 000 固定資產(chǎn)清理 18 00 00營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 3 00000 銀行存款 80000 ()合并商譽(yù)一企業(yè)合并成本一合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈

3、資產(chǎn)公允價(jià)值份額=2980-3500=2980-80=0(萬(wàn)元)2.a公司為b公司的母公司,擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易：200年6月30日,a公司以2 000萬(wàn)元的價(jià)格出售給b公司一臺(tái)管理設(shè)備,賬面原值4 000萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元,剩余使用年限為4年。公司直線法折舊年限為0年,預(yù)計(jì)凈殘值為o。公司購(gòu)進(jìn)后,以2000萬(wàn)元作為固定資產(chǎn)入賬。公司直線法折舊年限為4年。預(yù)計(jì)凈殘值為。要求:編制2007年末和008年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。 ()207年末抵銷分錄公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了00萬(wàn)元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) 借:營(yíng)業(yè)外收入 400000 貸:固定資產(chǎn)原價(jià) 4 0 0未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售

4、利潤(rùn)計(jì)提的折舊4012萬(wàn)元 借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 500 000 貸:管理費(fèi)用 500 000(2)208年末抵銷分錄將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷 借:未分配利潤(rùn)年初 4 000 000 貸：固定資產(chǎn)一原價(jià) 4 00 000將200年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 50 000 貸:未分配利潤(rùn)一一年初 00 000將本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 00 000 貸:管理費(fèi)用 1 00 003.資料:h公司2x7初成立并正式營(yíng)業(yè)。(1)本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。 （)年末，期末存貨的現(xiàn)

5、行成本為4 000元;(3)年末,設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為44 00元,使用年限為5年,無(wú)殘值，采用直線法折舊;(4)年末，土地的現(xiàn)行成本為720 0元;(5)銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ),在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為68 000元;本期賬面銷售成本為 000元;(6)銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目,其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同;(）年末留存收益按現(xiàn)行成本計(jì)算值為-181 元。 (1)計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益存貨: 未實(shí)現(xiàn)持有損益00 000 24 00=60 000 已實(shí)現(xiàn)持有損益= 080003600=22 000固定資產(chǎn)：設(shè)備和廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益=13440-11200=224

6、00 已實(shí)現(xiàn)持有損益=9 608 00=1 600土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益=20 000-360000=300合計(jì)：未實(shí)現(xiàn)持有損益=60 00 +22400+30 000=542 40 已實(shí)現(xiàn)持有損益=232 000+1 00=233 600（2)公司001年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表。4.20年1月1日，甲公司從乙租賃公司租入全新辦公用房一套,租期為5年。辦公用房原賬面價(jià)值為25 000 0元,預(yù)計(jì)使用年限為25年。租賃合同規(guī)定，租賃開(kāi)始日(20x2年1月日)甲公司向乙公司一次性預(yù)付租金1 150 000元,第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金9 000元,第五年末支付租金4

7、0元。租賃期滿后預(yù)付租金不退回,乙公司收回辦公用房使用權(quán)。甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和租金收入，不存在租金逾期支付情況。要求:分別為承租人（甲公司）和出租人（乙公司)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 (1）承租人（甲公司)的會(huì)計(jì)處理該項(xiàng)租賃不符合融資租賃的任何一條標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)租賃處理。在確認(rèn)租金費(fèi)用時(shí)，不能按照各期實(shí)際支付租金的金額確定，而應(yīng)采用直線法平均分?jǐn)偞_認(rèn)各期的租金費(fèi)用。此項(xiàng)租賃租金總額為0000元,按直線法計(jì)算,每年應(yīng)分?jǐn)偟淖饨馂?0元。應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為:02年1月1日(租賃開(kāi)始日) 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 15000 貸：銀行存款 11500002002年、3年、04年、05年2月3日 借：管

8、理費(fèi)用 3500 貸:銀行存款 90000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 260002006年12月3日借:管理費(fèi)用 30 貸：銀行存款 240000 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 110000(2)出租人(乙公司)的會(huì)計(jì)處理此項(xiàng)租賃租金總額為1500元，按直線法計(jì)算，每年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為50元。應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：年月日借:銀行存款 100 貸：應(yīng)收賬款 100020年、03年、4年、年1月31日借：銀行存款 9000 應(yīng)收賬款200 貸:租賃收入300006年1月31日借：銀行存款24000 應(yīng)收賬款 1100貸:租賃收入 3500a股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。20

9、07年月30日市場(chǎng)匯率為1美元=72元人民幣。2007年6月0日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下:項(xiàng)目外幣(美元)金額折算匯率折合人民幣銀行存款0000 7.25 725000應(yīng)收賬款500 7.25 36500應(yīng)付賬款 0000 7.2 1450000a公司007年月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))： (1)7月15日收到某外商投入的外幣資本50000美元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.2元人民幣,投資合同約定的匯率為美元=7.3元人民幣,款項(xiàng)已由銀行收存。（2）7月1日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元7.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試

10、過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2007年11月完工交付使用。 ()7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款共計(jì)00000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。(4)7月2日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款0000美元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.21元人民幣。(5)月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款30000美元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元.0元人民幣。1)()借:銀行存款($5000007.) 貸:股本 ()借：在建工程 貸:應(yīng)付賬款(400*7.23) (3)借:應(yīng)收賬款($200000*.2) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （4)借:應(yīng)付賬款($200000*7) 1400貸:銀行存款(2000*

11、7.1) 1420(5）借:銀行存款($0000*7.) 貸:應(yīng)收賬款($00007.2)）銀行存款外幣賬戶余額=00000+000-200300000=70000賬面人民幣余額=72000+6200014400+6000=50630匯兌損益金額=700000*7.2-5630=-2300(元)應(yīng)收賬款外幣賬戶余額=50000+2000-00=00賬面人民幣余額=3620+14026000=209000匯兌損益金額=40000*7.2-290=-9000(元)應(yīng)付賬款外幣賬戶余額200+400-20000賬面人民幣余額1450000+289=29000匯兌損益金額=0000*7.2-29000

12、00-200(元）匯兌損益凈額2300-290002000-20(元)即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=32000(元）3）借:應(yīng)付賬款 0000財(cái)務(wù)費(fèi)用 3200貸:銀行存款 230 應(yīng)收賬款 29006.20x年1月1日,甲公司從乙租賃公司租入全新辦公用房一套，租期為5年。辦公用房原賬面價(jià)值為250000元，預(yù)計(jì)使用年限為25年。租賃合同規(guī)定,租賃開(kāi)始日(20x年月1日）甲公司向乙公司一次性預(yù)付租金11000元,第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元,第五年末支付租金240000元。租貨期滿后預(yù)付租金不退回，乙公司收回辦公用房使用權(quán)。甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和租金收入

13、,不存在租金逾期支付情況。要求:分別為承租人（甲公司)和出租人（乙公司)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（1）承租人(甲公司)的會(huì)計(jì)處理該項(xiàng)租賃不符合融資租賃的任何一條標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)租賃處理。在確認(rèn)租金費(fèi)用時(shí)，不能按照各期實(shí)際支付租金的金額確定,而應(yīng)采用直線法平均分?jǐn)偞_認(rèn)各期的租金費(fèi)用。此項(xiàng)租賃租金總額為175000元,按直線法計(jì)算，每年應(yīng)分?jǐn)偟淖饨馂?5000元。應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為:00年月1日(租賃開(kāi)始日)借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 11500貸:銀行存款 150002002年、03年、4年、05年1月日借:管理費(fèi)用 35000貸:銀行存款 000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 26000206年1月1日借：管理費(fèi)用 350貸:銀行存

14、款 2400長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1000 （）出租人(乙公司）的會(huì)計(jì)處理此項(xiàng)租賃租金總額為175000元,按直線法計(jì)算,每年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為5000元。應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為:02年1月1日借：銀行存款 1500貸 :應(yīng)收賬款 150002002年、03年、年、05年1月31日借:銀行存款 000應(yīng)收賬款 26000貸：租賃收入 3000206年2月3日借：銀行存款 2400應(yīng)收賬款 110000貸：租賃收入 50007、 004年12月1日,公司與n公司簽訂了一份租賃合同。該合同的有關(guān)內(nèi)容如下： ()租賃資產(chǎn)為一臺(tái)設(shè)備，租賃開(kāi)始日是2005年1月日，租賃期3年(即005年1月日2008年1月1日)。 (

15、2)自2005年1月日起,每隔6個(gè)月于月末支付租金000元。（3）該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由m公司承擔(dān)，估計(jì)每年約為1200元。(4)該設(shè)備在2005年1月1日的公允價(jià)值為7200元，最低租賃付款額現(xiàn)值為763386元。(5)該設(shè)備估計(jì)使用年限為年，已使用3年,期滿無(wú)殘值。(6）租賃合同規(guī)定的利率為7（個(gè)月利率)(7)租賃期屆滿時(shí)，m公司享有優(yōu)先購(gòu)買該設(shè)備的選擇權(quán),購(gòu)買價(jià)為1000元,估計(jì)該日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000元。 (）2006年和207年兩年,公司每年按設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品年銷售收入的.s96向n公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。m公司（承租人）的有關(guān)資料如下:（12004年12月2日，因該項(xiàng)租賃交

16、易向律師事務(wù)所支付律師費(fèi)24200元。(2）采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用，經(jīng)計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮蕿?. 9%。(3）采用平均年限法計(jì)提折舊。 (4）206年、207年應(yīng)支付給n公司經(jīng)營(yíng)分享收入分別為8775元和1110元 (5)20年1月日,支付該設(shè)備價(jià)款元。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款 160000 貸:銀行存款 16 同時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 58840.6 貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 58846 (2)m公司205年1月3日計(jì)提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄 借：制造費(fèi)用一折舊費(fèi) 148400 貸:累計(jì)折舊 1400 (3)2005年12月31日支付該設(shè)備發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi) 借：制造

17、費(fèi)用 12000 貸：銀行存款 200 ()或有租金的會(huì)計(jì)處理 2006年12月31日 借:銷售費(fèi)用 877 貸:其他應(yīng)付款-n公司 875 007年12月31日 借：銷售費(fèi)用 11180 貸：其他應(yīng)付款n公司 118 (5）租期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理208年月1日 借:長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款 1000 貸：銀行存款 1000 同時(shí) 借：固定資產(chǎn)-某設(shè)備 74200貸:固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 720008.甲公司200年月日以貨幣資金1000元對(duì)乙公司投資，取得其10%的股權(quán)。乙 公司的實(shí)收資本為1000元，2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20000元,按凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的3

18、0%向股東分派現(xiàn)金股利。在成本法下甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投資收益”項(xiàng)目的余額情況如下:長(zhǎng)期股權(quán)投資一b公司 投資收益20年1月1日余額 0000 0008年乙公司分派股利 000008年12月31日余額 00000 0要求：28年按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄。成本法下,甲公司對(duì)乙公司分派的股利應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為: 借：應(yīng)收股利 6000 貸:投資收益 00甲公司在編制008年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)在其合并工作底稿中,將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法。應(yīng)編制的調(diào)整分錄如下：按權(quán)益法確認(rèn)投資收益2000元并增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的

19、賬面價(jià)值： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20000 貸：投資收益 0對(duì)乙公司分派的股利調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資600元: 借:應(yīng)收股利 600 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 600抵消原成本法下確認(rèn)的投資收益及應(yīng)收股利6000元: 借:投資收益 000 貸：應(yīng)收股利 600經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后,甲公司編制008年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額為14000元，“投資收益”項(xiàng)目的金額為2000元。9、a公司和b公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。公司于00年月10日自甲公司處取得b公司100的股權(quán),合并后b公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，a公司發(fā)行了100萬(wàn)股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。

20、假定a、b公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，a公司及公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下： 單位:萬(wàn)元要求:根據(jù)上述資料,編制a公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。解:.a公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000000貸:股本 000000 資本公積股本溢價(jià) 250000 進(jìn)行上述處理后，a公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)于企業(yè)合并前公司實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的10萬(wàn)元應(yīng)恢復(fù)為留存收益。本題中公司在確認(rèn)對(duì)b公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后,其資本公積的賬面余額為450萬(wàn)元(000 y+500萬(wàn)），假定其中資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的金額為3000 7j元。 在合并工作

21、底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄:借：資本公積 250000貸：盈余公積 650000未分配利潤(rùn) 1000000在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄為:借：股本 1000資本公積 350000盈余公積 6500000未分配利潤(rùn) 50000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 0000a股份有限公司的記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算。根據(jù)其與外商簽訂的投資合同,外商將分兩次投入外幣資本,投資合同約定的匯率是1美元=86人民幣。0x6年9月1日，a股份有限公司第一次收到外商投人資本300000美元, 當(dāng)日即期匯率為1美元7.76元人民幣；2x 年3月10日,第二次收到外商投入資本300美元,當(dāng)日即期匯率為1美

22、元7.6元人民幣。 要求：根據(jù)上述資料，編制收到外商投入資本的會(huì)計(jì)分錄。解：20x 6年9月l 日，第一次收到外商投入資本時(shí)：借:銀行存款美元(0000x.76) 32000 貸：股本 200020x 7年3月lh,第二次收到外商投入資本時(shí):借：銀行存款-美元(3000x7.6) 228000貸:股本 280011甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬(wàn)元,售價(jià)為120萬(wàn)元，增值稅率為%，乙公司購(gòu)人后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒(méi)有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊,為簡(jiǎn)化起見(jiàn),假定200年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)萬(wàn)元。

23、要求： （1)編制204007年的抵銷分錄; （2）如果200年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理? (3)如果2008年來(lái)該設(shè)備被清理,則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理? （4）如果該設(shè)備用至2x9年仍未清理,作出0x9年的抵銷分錄。 (1)2042007年的抵消處理: 004年的抵銷分錄： 借:營(yíng)業(yè)收入 20 貸:營(yíng)業(yè)成本 0 固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：管理費(fèi)用 4 20年的抵銷分錄: 借:未分配利潤(rùn)年初 2 貸:固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：未分配利潤(rùn)年初 4 借:固定資產(chǎn)累計(jì)折le 4 貸:管理費(fèi)用 4 2006年的抵銷分錄: 借:未分配利

24、潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8 貸:未分配利潤(rùn)年初 8 借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸:管理費(fèi)用 4 2007年的抵銷分錄： 借:未分配利潤(rùn)年初 2 貸:固定資產(chǎn)原價(jià) 0 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 12 貸:未分配利潤(rùn)年初 12 借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸:管理費(fèi)用 (2)如果208年末不清理,則抵銷分錄如下： 借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 2 借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 16 貸：未分配利潤(rùn)年初 16 借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：管理費(fèi)用 （3）如果2008年末清理該設(shè)備,則抵銷分錄如下： 借:未分配利潤(rùn)年初 4 貸：管理費(fèi)用 4 （4)如果乙公司使用該設(shè)備至

25、209年仍未清理，則209年的抵銷分錄如下: 借:未分配利潤(rùn)年初 20 貸:固定資產(chǎn)原價(jià) 2 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 20貸:未分配利潤(rùn)年初 201甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款000元中有3000元為子公司的應(yīng)付賬款;預(yù)收賬款0000元中，有100元為子公司預(yù)付賬款;應(yīng)收票據(jù)80000元中有40元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券00元中有20000為母公司的持有至到期投資。母公司按5。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制008年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為: 借：應(yīng)付賬款 30000 貸：應(yīng)收賬款 00 借:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 150 貸：資產(chǎn)減值損失 15 借：預(yù)收賬款

26、00 貸:預(yù)付賬款 10000 借:應(yīng)付票據(jù) 4000 貸:應(yīng)收票據(jù) 40 借:應(yīng)付債券 0000貸：持有至到期投資 2000013項(xiàng) 目 年初數(shù) 年末數(shù) 項(xiàng) 目 年初數(shù) 年末數(shù)貨幣性資產(chǎn) 900 1000 流動(dòng)負(fù)債(貨幣性) 9000 8000 存貨 1000長(zhǎng)期負(fù)債(貨幣性) 0000 60 固定資產(chǎn)原00 36000 股本 00 0減:累計(jì)折舊 7200 盈余公積 000 600固定資產(chǎn)凈值360 2800未分配利潤(rùn) 2100 280資產(chǎn)合計(jì) 4600 42 負(fù)債及權(quán)益合計(jì) 46100 4280 ()有關(guān)物價(jià)指數(shù)20年初為100;07年末為132.全年平均物價(jià)指數(shù)0 第四季度物價(jià)指數(shù)12

27、5()有關(guān)交易資料 存貨發(fā)出計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法;固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)人,本年固定資產(chǎn)折舊年末提取;流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債;公司為207年1月1日注冊(cè)成功；盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。 (）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目 貨幣性資產(chǎn):期初數(shù)90032/10011 期末數(shù)：100132/1210 貨幣性負(fù)債:期初數(shù)(9002000）30038280 期末數(shù);(000+160） 132132400 存貨：期初數(shù)=920032/100=24 期末數(shù)=300013125=1378固定資產(chǎn)凈值:期初數(shù)=36001300=7520 期末數(shù)=88001200=386 股本：期初數(shù)：100013100

28、130 期末數(shù)000132/1001320 盈余公積：期初數(shù)=500132100=600 期末數(shù)=600+100600留存收益:期初數(shù)=(81244470)-3828-3009372期末數(shù)=(1001728+31）-4000-13200154未分配利潤(rùn)期初數(shù):002/10027期末數(shù)=5447607944()根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表 m公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價(jià)水平會(huì)計(jì))14.資料：(1）上海期貨交易所收到a會(huì)員交來(lái)的期貨保證金250萬(wàn)元。當(dāng)天a會(huì)員開(kāi)倉(cāng)買入銅期貨合約20手,每手噸,成交價(jià)17000元/噸;保證金按合約價(jià)值的5劃拔,手續(xù)費(fèi)0元手。銅期貨當(dāng)日的結(jié)算價(jià)為710元噸。 (2)

29、開(kāi)倉(cāng)第二天,a會(huì)員以1730元噸平掉3手銅合約。當(dāng)日銅期貨的結(jié)算價(jià)為1025元噸。作出本日a會(huì)員的有關(guān)會(huì)汁分錄。 要求:如果a會(huì)員是期貨投資企業(yè),作出a會(huì)員期貨交易的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。支付期貨保證金時(shí)：借:期貨保證金上海期貨交易所5000貸：銀行存款 25000開(kāi)倉(cāng)時(shí):交易保證金=205x1005=8500(元)交易手續(xù)費(fèi)x20=1000（元) 當(dāng)日浮動(dòng)盈利=(1710-1700）*25=1000(元)借：期貨損益手續(xù)費(fèi) 100貸：期貨保證金上海期貨交易所00將合約對(duì)沖平倉(cāng)時(shí):平倉(cāng)盈利(173017000)x3x5450(元)平倉(cāng)手續(xù)費(fèi)=0x30(元）借：期貨損益一手續(xù)費(fèi) 0期貨保證金一上海期貨交

30、易所0貸：期貨損益-平倉(cāng)盈虧 415某公司采用當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯率作為折合匯率，當(dāng)月1日的匯率為l美元=元人民幣，上月未有關(guān)外幣賬戶余額如下:該公司本月發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下：(1)收回a公司應(yīng)收賬款萬(wàn)美元； ()銷售給b公司產(chǎn)品價(jià)款4,000美元，貨款未收到；(不考慮增值稅)(3)支付d公司應(yīng)付賬款,000美元; (4)借人短期借款30，00美元；5)從c公司進(jìn)口材料萬(wàn)美元，已入庫(kù)，未付款；(不考慮增值稅) ()月末計(jì)算匯兌損益并調(diào)整外幣賬戶余額,本月末匯率為1美元.7元人民幣要求:根據(jù)資料，編制打關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 ()借：銀行存款美元戶(100美元) 86，0 貸:應(yīng)收賬款-a公司 86,00()借：

31、應(yīng)收賬款公司 3,000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 344，0 (3)借：應(yīng)付賬款-公司 34，00貸:銀行存款-美元戶(40000美元） 344,000 （4)借:銀行存款-美元廣(30美元) 280 貸：短期借款25，000 (5）借:原材料 172,000 貸：應(yīng)付賬款-c公司 172,0(6)計(jì)算期末各賬戶的調(diào)整數(shù)“銀行存款”賬戶月木余額調(diào)整數(shù)=6000x8.7-(510，00+86，000-344,00258,00) =000 “應(yīng)收賬款a公司”賬戶月末余額調(diào)整數(shù)2,00x87一（25，008,00)=00“應(yīng)收賬款-b公司”賬戶期末余額調(diào)整數(shù)60000x7一（70，00+4，000)=8，

32、00 “庇付賬款一c公司”賬戶期末余額調(diào)整數(shù)3，00.一(85,000+12,00)4,000 “應(yīng)付賬款-d公司”賬戶期末余額調(diào)整數(shù)=340,004,00一4,000 “短期借款”賬戶月末余額調(diào)整數(shù)=300008.728,00000本月匯兌損益2,000+,0008,0-40,00(-4000)3002，00編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款一一美元戶 12，0應(yīng)收賬款a公司 5，000 b公司 8,000應(yīng)付賬款-d公司 4,00貸：應(yīng)付賬款c公司 ，000短期借款 ，0匯兌損益 22，0016.資料:（)2xx2年1月1日甲公司以63 000元現(xiàn)金購(gòu)買乙公司的6股票,乙公司的各項(xiàng)資產(chǎn)與負(fù)債的

33、賬面價(jià)值與市價(jià)相等。(2)投資時(shí)甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表如下: 資產(chǎn)負(fù)債表 20年月1日 單位：萬(wàn)元 要求：根據(jù)以上資料,編制股權(quán)取得日合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄,并編制甲公司合并報(bào)表工作底稿。甲公司合并報(bào)表工作底稿02年1月日 單位:萬(wàn)元(1)甲公司投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 0 貸：銀行存款 3000 （2)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄少數(shù)股東權(quán)益：120 00040%=48 000合并價(jià)差：6300-1200 60%9 000借:股本 5000 資本公積 2 0 盈余公積 3 500 未分配利潤(rùn) 00貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 63oo 少數(shù)股東權(quán)益 4800 合并價(jià)差 900（3）編制甲公司合并報(bào)表工作底稿

34、甲公司合并報(bào)表工作底稿 200年月1日 單位:萬(wàn)元 17、(1）甲公司與乙公司夕xx2年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表如下：。(2）甲公司采用吸收合并方式取得乙公司的全部資產(chǎn),并承擔(dān)全部債務(wù)。甲公司的股票面值為每股l0元，乙公司的股票面值為5元股。甲公司的股票市價(jià)每股5元。甲公司以面值l0元公司股票換取乙公司面值5元股股票，一股換一股。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司吸收乙公司的會(huì)計(jì)分錄。合并商譽(yù)=乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)l70000一(合并成本0000+2000)=-000借:貨幣資金 2500 短期投資 27500應(yīng)收賬款 00存貨8000固定資產(chǎn) 600無(wú)形資產(chǎn) 300商譽(yù)000貸：應(yīng)付賬款 1000應(yīng)付債券

35、 70000股本 5000資本公積 20008、公司采用期初匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,期初有關(guān)外幣賬戶的余額情況如一賬戶名稱原幣匯率 人民幣銀行存款一美元l0000美元.0 820元應(yīng)收賬款一甲企業(yè) 32000美元 8.20 22400元應(yīng)付賬款一乙企業(yè) l500美元 .20 1200元001年月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（）5日，向甲企業(yè)出口商品一批計(jì)40000美元，已辦理出口交單手續(xù)。()5日，收回甲企業(yè)貨款100美元。(3)10日，歸還乙企業(yè)貨款5000美元。()13日，向乙進(jìn)口一批商品計(jì)500美元，商品驗(yàn)收人庫(kù),款未付。12月末市場(chǎng)匯率為：80元。要求:編制上述業(yè)務(wù)及年末調(diào)整匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(

36、）借：應(yīng)收賬款一甲企業(yè) 328000(40000.) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 00()借：銀行存款一美元戶8200(100008.2) 貸:應(yīng)收賬款一甲企業(yè)82000(3)借：應(yīng)付賬款一乙企業(yè)41000(000x82) 貸:銀行存款一美元戶4000(4)借：庫(kù)存商品 l2300 貸：應(yīng)付賬款一乙企業(yè) l300（15000.2)計(jì)算期末各賬戶的調(diào)整數(shù)借:銀行存款 9000應(yīng)收賬款 320貸:應(yīng)付賬款 000 匯兌損益 309、s公司為公司的全資子公司。經(jīng)批準(zhǔn)于2002年1月1日發(fā)行3年期公司債券，債券面值為l00萬(wàn)元（該債券不是為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)行的),債券年利率為%，到期一次還本付息。發(fā)行價(jià)格為l0

37、6萬(wàn)元(假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)用),發(fā)行收入全部收到存入銀行。公司于2002年月1日購(gòu)買了s公司發(fā)行的全部債券的40%，實(shí)際支付價(jià)款44萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用02萬(wàn)元(作為當(dāng)期損益處理),價(jià)款和相關(guān)費(fèi)用已用銀行存款支付。為簡(jiǎn)化核算,p公司和s公司均在每年年末結(jié)賬時(shí)計(jì)算債券應(yīng)計(jì)利息、攤銷債券溢折價(jià),債券溢折價(jià)采用直線法推銷。要求：編制p公司002年年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿中的內(nèi)部應(yīng)付債券和長(zhǎng)期債券 投資的有關(guān)抵銷分錄。答:7月1日購(gòu)買日應(yīng)計(jì)利息 l0%4%6/12=1萬(wàn)元7月1日債券溢價(jià)440一12=.8萬(wàn)元12月日應(yīng)計(jì)利息1x6%x40x 6=1.2萬(wàn)元12月31日溢價(jià)攤銷2.50.5=05萬(wàn)元1月3

38、1日實(shí)際利息1.2.56=o.4萬(wàn)元1月31日股權(quán)投資賬面價(jià)0.82.一0.54464合并價(jià)差46444=064借:應(yīng)付債券40000(10%）合并價(jià)差 600 貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資4440借:投資收益 6400 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6002資料:股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱a公司)于2001年1月日以貨幣資金投資260萬(wàn)元,取得公司l00的股權(quán)。有關(guān)資料如下:(1)2001年1月1日，8公司的股東權(quán)益為00萬(wàn)元，其中股本為20萬(wàn)元,資本公積為0萬(wàn)元。b公司于200年1月1日成立并從當(dāng)日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度根據(jù)投資合同的規(guī)定,公司對(duì)b公司的投資期限為5年。(2）a公司和b公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表如下:資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表

39、）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（簡(jiǎn)表)要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制2001年合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵消分錄。答：(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)(1) 對(duì)b公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷:借：股本 200 資本公積 000未分配利潤(rùn) 100貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 60 合并價(jià)差 440(4000-6)(2)對(duì)公司投資收益項(xiàng)目抵銷:借:投資收益 貸:未分配利潤(rùn) 00資料： p公司于201年月30日采用吸收合并方式合并q公司。合并后p公司繼續(xù)存在,公司失去法人資格。合并前，公司和公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下表所示。在評(píng)估確認(rèn)q公司資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購(gòu)價(jià)為100萬(wàn)元,由p公司以銀行存款支付，同時(shí).p公司還支付丁注冊(cè)登記費(fèi)用和其他相關(guān)

40、費(fèi)用共計(jì)1.8萬(wàn)元。要求:采用購(gòu)買法對(duì)上述吸收合并業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 公司的購(gòu)買成本：10十1.8=1.8萬(wàn)元， q公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值：136546.7=90萬(wàn)元；外購(gòu)商譽(yù)：10890=11.8萬(wàn)元p公司應(yīng)進(jìn)行如f賬務(wù)處理, 借：流動(dòng)資產(chǎn) 4250 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1720 固定資產(chǎn) 800 00 無(wú)形資產(chǎn) 5 00 商譽(yù) 18 00 貸:銀行存款 1 08 00 負(fù)債 46750資料：甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款50 0元中有30000元為子公司的應(yīng)付賬款;預(yù)收賬款20 00元中，有10 00元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80 000元中有40元為于公司應(yīng)付票據(jù),乙公司應(yīng)付債券40 000元

41、中有2 00元為母公司所持有。母公司按5的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求:對(duì)此業(yè)務(wù)編制00年合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵消分錄。（本題1分)參考答案: 借;應(yīng)付賬款 3 000 貸；應(yīng)收賬款 30 000借：壞賬準(zhǔn)備 150 貸：管理費(fèi)用 150 借;預(yù)收賬款 0 000 貸:預(yù)付賬款 10 00 借；應(yīng)付票據(jù) 40 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 40 0 借；應(yīng)付債券 0 000 貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資 2 0023.恒力公司年初根據(jù)租約向穩(wěn)察公司出租設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備賬面原值60000元,預(yù)計(jì)可使用年,預(yù)計(jì)凈殘值8 0元，租約規(guī)定租期為2年,每年租金為60 00元,于租賃期每年年末付訖。出租該設(shè)備過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)有關(guān)費(fèi)用為7

42、00元要求:根據(jù)上述資料,作出恒力公司的會(huì)計(jì)處理。(本題12分) 恒力公司有關(guān)賬務(wù)處理如下: (1)交付設(shè)備使用權(quán)時(shí)(恒力公司不是專門的租賃機(jī)構(gòu),則恒力公司出租設(shè)備屬于臨時(shí)出租閑置性固定資產(chǎn)），借：固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)0 000貸：固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)260000 ()支付有關(guān)費(fèi)用時(shí), 借:其他業(yè)務(wù)支出 7 000 貸：銀行存款 7 00 （3)按月確認(rèn)租金收入時(shí)(因?yàn)楹懔静皇菍ｉT的租賃公司,租賃業(yè)務(wù)為其附營(yíng)業(yè)務(wù)，所以租金收入作為“其他業(yè)務(wù)收入”處理),借;其他應(yīng)收款穩(wěn)泰公司（6 00012)00 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5 000 (4)按月計(jì)提折舊時(shí), 借:其他業(yè)務(wù)支出 (260 008

43、000）0122100 貸:累計(jì)折舊 2 10 ()年末收到租金時(shí), 借：銀行存款 60000 貸：其他應(yīng)收救 6000 4甲企業(yè)在2002年月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn),清算組接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下， 除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外,經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況； (1)固定資產(chǎn)中有一原值為6 000元,累計(jì)折舊為75 000元的房屋已為3年期的長(zhǎng)期借款000元提供了擔(dān)保. (2)應(yīng)收賬款中有2 00元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款,應(yīng)付賬款中有 00元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵消權(quán)的申請(qǐng)并經(jīng)過(guò)清算組批準(zhǔn)。 （3)待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失中的1 000元應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款100元,由保管員

44、賠款1 0元;其他應(yīng)收款中應(yīng)收職工劉麗借款2 500元,應(yīng)收鐵路部門賠款 200元,其余為應(yīng)收的租金。 (4)清算組發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月，曾無(wú)償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備,價(jià)值8 00元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無(wú)效行為，該批設(shè)備應(yīng)予追回。 （5)無(wú)形資產(chǎn)中有償取得的土地使用權(quán)366 0元，其余為專利權(quán)。 (6)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有6 500元的低值易耗品，47 0元的娛樂(lè)設(shè)備屬于工會(huì)財(cái)產(chǎn)，由工會(huì)單獨(dú)設(shè)賬核算；倉(cāng)庫(kù)中有6 0元的受托代銷商品,與此相適應(yīng)，“代銷商品款”賬戶有6200元的應(yīng)付代銷款。 (7)貨幣資金中有現(xiàn)金1500元,其他貨幣資金1 00元,其余為銀行存款。 (8）2 00 278元的存貨中有材料1 43 318元，包裝物700元,低值易耗品46 800元,產(chǎn)成品1 263 16元。 請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。(本題7分）(1)確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn) 借；擔(dān)保資產(chǎn)固定資產(chǎn) 4 0 破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn) 135 00 累計(jì)折舊 5 00 貸:固定資產(chǎn)房屋 660 000()確認(rèn)抵消資產(chǎn)借:抵消資產(chǎn)應(yīng)收賬款甲企業(yè) 22