施工企業(yè)會計(jì)制度

1、施工企業(yè)會計(jì)制度篇一：施工企業(yè)會計(jì)核算辦法施工企業(yè)會計(jì)核算辦法一、總說明（ 一） 為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會計(jì)核算根據(jù)中華人民共和國會 計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例、企業(yè)會計(jì)制度和國家有關(guān) 法律、法規(guī)并結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情況特制定 施工企業(yè)會計(jì)核算辦 法（ 以下簡稱“辦法” ）（ 二） 中華人民共和國境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的 同時執(zhí)行本辦法二、補(bǔ)充會計(jì)科目使用說明（ 一） 會計(jì)科目的設(shè)置1 本辦法在企業(yè)會計(jì)制度 的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料” 、“臨 時設(shè)施”、“臨時設(shè)施攤銷”、“臨時設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、 “工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”科目2 根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入

2、和工 程合同費(fèi)用分別通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算 本辦法對其核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備通過在 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算3 施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所屬資金”、 “上級撥 入資金”和“內(nèi)部往來”等科目（ 二） 補(bǔ)充會計(jì)科目的使用說明1233 周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本 或計(jì)劃成本周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用并可基本保持 原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料主要包括鋼模板、 木模板、 腳手 架和其他周轉(zhuǎn)材料等二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周 轉(zhuǎn)材料

3、攤銷”三個明細(xì)科目并按周轉(zhuǎn)材料的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì) 核算采用一次轉(zhuǎn)銷法的可以不設(shè)置以上三個明細(xì)科目三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料、 施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、 非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料等以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點(diǎn)比照 “原材 料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法（ 一） 一次轉(zhuǎn)銷法一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料于領(lǐng)用時一次 計(jì)入成本、費(fèi)用（ 二） 分期攤銷法根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用期限分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用（ 三） 分次攤銷法根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用次數(shù)攤?cè)氤?/p>

4、本、費(fèi)用（ 四） 定額攤銷法根據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周 轉(zhuǎn)材料消耗定額計(jì)算確認(rèn)本期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用的金額五、領(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（ 一） 采用一次轉(zhuǎn)銷法的領(lǐng)用時將其全部價(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本、費(fèi) 用借記“工程施工”等科目貸記本科目（ 二）采用其他攤銷法的領(lǐng)用時按其全部價(jià)值借記本科目 （ 在用周 轉(zhuǎn)材料）貸記本科目 （ 在庫周轉(zhuǎn)材料 ） ；攤銷時按攤銷額借記“工程施 工”等科目貸記本科目 （周轉(zhuǎn)材料攤銷 ） ；退庫時按其全部價(jià)值借記本 科目（在庫周轉(zhuǎn)材料 ） 貸記本科目 （在用周轉(zhuǎn)材料 ）六、周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（ 一） 采用一次

5、轉(zhuǎn)銷法的將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn) 材料轉(zhuǎn)銷額的減少沖減有關(guān)成本、 費(fèi)用借記“原材料”等科目貸記 “工 程施工”等科目（ 二） 采用其他攤銷法的將補(bǔ)提攤銷額借記“工程施工”等科目貸 記本科目 （周轉(zhuǎn)材料攤銷 ） ；將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn) 材料攤銷額的減少沖減有關(guān)成本、 費(fèi)用借記“原材料”等科目貸記“工 程施工”等有關(guān)科目同時將已提攤銷額借記本科目 （周轉(zhuǎn)材料攤銷 ） 貸記本科目 （ 在用周轉(zhuǎn)材料 ）七、采用計(jì)劃成本核算的施工企業(yè)月度終了應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用周轉(zhuǎn) 材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町愅ㄟ^“材料成本差異”科目記入有關(guān)成本、費(fèi) 用科目八、在用周轉(zhuǎn)材料以及使用部門退回倉庫的周轉(zhuǎn)材料應(yīng)

6、當(dāng)加強(qiáng)實(shí) 物管理并在備查簿上進(jìn)行登記九、本科目期末借方余額反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本 或計(jì)劃成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備二、在本科目下設(shè)置“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算工程施 工合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備三、如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過合同預(yù)計(jì)總收入應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立 即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用借記“管理費(fèi)用”科目貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合 同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備按 確認(rèn)的工程合同費(fèi)用借記 “主營業(yè)務(wù)成本” 科目按確認(rèn)的工程合同收 入貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目按其差額借記或貸記“工程施工合 同毛利”科目

7、同時按相關(guān)工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備借記 “存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目貸記“管理費(fèi)用”科目四、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目應(yīng)按施工合同 設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算五、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目期末貸方余額 反映尚未完工工程施工合同已計(jì)提的損失準(zhǔn)備1506 臨時設(shè)施、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而購建的各種臨時設(shè)施的實(shí)際成本二、施工企業(yè)購置臨時設(shè)施發(fā)生的各項(xiàng)支出借記本科目貸記“銀 行存款等科目需要通過建筑安裝才能完成的臨時設(shè)施發(fā)生的各有 關(guān)費(fèi)用先通過“在建工程” 科目核算工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時再從 “在建工程”科目轉(zhuǎn)入本科目三、出售、拆除、報(bào)廢和毀損不需用

8、或者不能繼續(xù)使用的臨時設(shè) 施通過“臨時設(shè)施清理”科目核算按臨時設(shè)施賬面價(jià)值借記 “臨時設(shè)施清理 科目按已提攤銷額借記 “臨時設(shè)施攤銷” 科目按其賬面原價(jià)貸記本科 目取得的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值借記“銀行存款”、“原材料” 等科目貸記“臨時設(shè)施清理”科目發(fā)生的清理費(fèi)用借記“臨時設(shè)施清 理”科目貸記“銀行存款等科目臨時設(shè)施清理后如為清理凈損失 借記“營業(yè)外支出”科目貸記“臨時設(shè)施清理科目；如為清理凈 收益借記“臨時設(shè)施清理”科目貸記“營業(yè)外收入科目四、本科目應(yīng)按臨時設(shè)施種類和使用部門設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核 算五、本科目期末借方余額反映施工企業(yè)期末臨時設(shè)施的賬面原價(jià)1507 臨時設(shè)施攤銷一、本科目核

9、算施工企業(yè)各種臨時設(shè)施的累計(jì)攤銷額二、施工企業(yè)的各種臨時設(shè)施應(yīng)當(dāng)在工程建設(shè)期間內(nèi)按月進(jìn)行攤 銷攤銷方法可以采用工作量法也可以采用工期法當(dāng)月增加的臨時設(shè) 施當(dāng)月不攤銷從下月起開始攤銷； 當(dāng)月減少的臨時設(shè)施當(dāng)月繼續(xù)攤銷 從下月起停止攤銷攤銷時按攤銷額借記 “工程施工” 等科目貸記本科 目三、本科目只進(jìn)行總分類核算不進(jìn)行明細(xì)分類核算需要查明某項(xiàng) 臨時設(shè)施的累計(jì)攤銷額可以根據(jù)臨時設(shè)施卡片上所記載的該項(xiàng)臨時 設(shè)施的原價(jià)、攤銷率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算四、本科目期末貸方余額反映施工企業(yè)臨時設(shè)施累計(jì)攤銷額17021 臨時設(shè)施清理一、本科目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入 清理的臨時設(shè)施價(jià)值

10、及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收 入等二、出售、拆除、報(bào)廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設(shè) 施按臨時設(shè)施賬面價(jià)值借記本科目按已提攤銷額借記 “臨時設(shè)施攤銷” 科目按其賬面原價(jià)貸記 “臨時設(shè)施” 科目取得的變價(jià)收入和收回的殘 料價(jià)值借記“銀行存款”、 “原材料”等科目貸記本科目發(fā)生的清理 費(fèi)用借記本科目貸記 “銀行存款” 等科目臨時設(shè)施清理后如為清理凈 損失借記“營業(yè)外支出”科目貸記本科目；如為清理凈收益借記本科 目貸記“營業(yè)外收入”科目三、本科目應(yīng)按被清理的臨時設(shè)施名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算四、本科目期末余額反映尚未清理完畢臨時設(shè)施的價(jià)值以及清理 凈收入 （清理收入減去清理費(fèi)用 ）

11、2123 工程結(jié)算一、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開 出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款二、向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時按結(jié)算單所列金額借 記“應(yīng)收賬款” 科目貸記本科目工程施工合同完工后將本科目余額與 相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖借記本科目貸記“工程施 工”科目三、本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算四、本科目期末貸方余額反映尚未完工工程已開出工程價(jià)款結(jié)算 單辦理結(jié)算的價(jià)款4104 工程施工一、本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：本科目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本一般包括施工企業(yè) 在施工過程中

12、發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間 接費(fèi)用等該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集成本項(xiàng)目一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和 間接費(fèi)用其他直接費(fèi)包括有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、 施工現(xiàn)場材料 的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測 費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、臨時設(shè)施攤銷費(fèi)用、水電費(fèi)等間 接費(fèi)用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的 費(fèi)用包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、勞動保 護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖 費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等 其中屬于人工費(fèi)、材

13、料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接成本 費(fèi)用直接計(jì)入有關(guān)工程成本間接費(fèi)用可先在本科目 （合同成本 ）下設(shè) 置“間接費(fèi)用” 明細(xì)科目進(jìn)行核算月份終了再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì) 入有關(guān)工程成本篇二：施工企業(yè)會計(jì)制度施工企業(yè)會計(jì)制度一、總說明一、為了貫徹執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范施工企業(yè)的會計(jì)核算特 制定本制度二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有施工企業(yè)三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)臵和使用會計(jì)科目在不影響會計(jì)核 算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表格式的前提下可以根據(jù)實(shí)際情 況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號以便于編制會計(jì)憑證登記賬簿查 閱賬目實(shí)行會計(jì)電算化各

14、企業(yè)不要隨意改變或打亂重編在某些會計(jì)科目之間留有 空號供增設(shè)會計(jì)科目之用企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記賬簿時應(yīng)填列會計(jì)科目的名稱或者同 時填列會計(jì)科目的名稱和編號不應(yīng)只填科目編號不填科目名稱四、企業(yè)向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明由本制度規(guī) 定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定企業(yè)會計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管 部門國有企業(yè)的年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)同時報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后 15 天內(nèi)報(bào)出；年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年 度終了后 45 天內(nèi)報(bào)出國家另有規(guī)定的從其規(guī)定會計(jì)報(bào)表的填列以人民幣 “元”為金額單位 “元”以下填至“分” 向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁

15、數(shù)加具封面裝訂成冊加蓋公章封 面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等并由 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師 （ 或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員 ） 和會計(jì)主管人員簽名或蓋章 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上或者實(shí)質(zhì)上擁有被投 資企業(yè)控制權(quán)的應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的可不予合并但應(yīng)當(dāng)將 其會計(jì)報(bào)表一并報(bào)送五、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋需要變更時由財(cái)政部修訂六、本制度自 1993年 7月 1日起執(zhí)行二、會計(jì)科目（ 一） 會計(jì)科目表序號丨科目編號丨科目名稱一、資產(chǎn)類1101 現(xiàn)金2102 銀行存款3109 其他貨幣資金4111 短期投資5112 應(yīng)收票據(jù)61

16、13 應(yīng)收賬款7114 壞賬準(zhǔn)備8115 預(yù)付賬款9117 內(nèi)部往來10118 備用金11119 其他應(yīng)收款12121 物資采購13122141516171819202122232425262728293031123124129132133137139141145151155156157158159161171181 采購保管費(fèi)庫存材料周轉(zhuǎn)材料低值易耗品材料成本差異委托加工物資庫存產(chǎn)成品待攤費(fèi)用長期投資撥付所屬資金固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理臨時設(shè)施臨時設(shè)施攤銷專項(xiàng)工程支出無形資 產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類32201短期借款33202應(yīng)付票據(jù)34203應(yīng)付賬款35204預(yù)收賬款362

17、09其他應(yīng)付款37211應(yīng)付工資38214應(yīng)付福利費(fèi)39221應(yīng)交稅金40223應(yīng)付利潤【 r b 、41229其他應(yīng)交款42231預(yù)提費(fèi)用43241長期借款44251應(yīng)付債券45261長期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類46301實(shí)收資本47305上級撥入資金48311資本公積49313盈余公積50321本年利潤51322利潤分配四、成本類52401工程施工53411工業(yè)生產(chǎn)54421機(jī)械作業(yè)55431輔助生產(chǎn)五、損益類56501工程結(jié)算收入57502工程結(jié)算成本58504工程結(jié)算稅金及附加59511其他業(yè)務(wù)收入60512其他業(yè)務(wù)支出61521管理費(fèi)用62522財(cái)務(wù)費(fèi)用63531投資收益64541營業(yè)

18、外收入65542營業(yè)外支出附注： 1有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)增設(shè)“外匯價(jià)差”科目；2 有發(fā)行不超過一年期債券的企業(yè)應(yīng)增設(shè) “應(yīng)付短期債券”科目；3 企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、 收入較多的業(yè)務(wù)可參照相應(yīng)行 業(yè)的會計(jì)制度增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目進(jìn)行核算（ 二） 會計(jì)科目使用說明 第 101 號科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金通過“備用金”科目核算篇三：施工企業(yè)會計(jì)制度施工企業(yè)會計(jì)制度總說明一、為了貫徹執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范施工企業(yè)的會計(jì)核算特 制定本制度二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有施工企業(yè)三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目在不影響會計(jì)核 算要

19、求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表格式的前 提下可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號以便于編制會計(jì)憑證登記帳簿查 閱帳目實(shí)行會計(jì)電算化各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編在某些會計(jì) 科目之間留有空號供增設(shè)會計(jì)科目之用企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記帳簿時應(yīng)填列會計(jì)科目的名稱或者同 時填列會計(jì)科目的名稱和編號不應(yīng)只填科目編號不填科目名稱四、企業(yè)向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明由本制度規(guī) 定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定企業(yè)會計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門國有企業(yè)的年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)同時報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月

20、份終了后15天內(nèi)報(bào)出；年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于 年度終了后4 5天內(nèi)報(bào)出國家另有規(guī)定的從其規(guī)定會計(jì)報(bào)表的填列 以人民幣“元”為金額單位“元”以下填至“分”向外報(bào)出的會計(jì)報(bào) 表應(yīng)依次編定頁數(shù)加具封面裝訂成冊加蓋公章封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、 總會計(jì)師（或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員）和會計(jì)主管人員簽名或蓋章企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上或者實(shí)質(zhì)上擁有被投 資企業(yè)控制權(quán)的應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的 可不予合并但應(yīng)當(dāng)將其會計(jì)報(bào)表一并報(bào)送五、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋需要變更時由財(cái)政 部修訂六、本制度自1993年7月1日起執(zhí)

21、行會計(jì)科目（一）會計(jì)科目表序號丨科目編號丨科目名稱丨序號丨科目編號丨科目名稱丨丨一、資產(chǎn)類丨17丨132丨材料成本差異1|10 1|現(xiàn)金| 18|133|委托加工物資2|102|銀行存款丨19丨137丨庫存產(chǎn)成品3|109|其他貨幣資金|20|139|待攤費(fèi)用4|1 11|短期投資|21|141 |長期投資5|112|應(yīng)收票據(jù)|22|145|撥付所屬資金6|113|應(yīng)收帳款|23|151 |固定資產(chǎn)7|114|壞帳準(zhǔn)備丨24丨155丨累計(jì)折舊8|115|預(yù)付帳款|25|156|固定資產(chǎn)清理9|117|內(nèi)部往來|26|157|臨時設(shè)施10|118|備用金|27|158|臨時設(shè)施攤銷11|119|

22、其他應(yīng)收款|28|159|專項(xiàng)工程支出12|121 |物資采購|29|161 |無形資產(chǎn)13|122|采購保管費(fèi)|30|171 |遞延資產(chǎn)14|123|庫存材料|31|181 |待處理財(cái)產(chǎn)損溢15|124|周轉(zhuǎn)材料|16|129|低值易耗品|序號|科目編號|科目名稱|序號|科目編號|科目名稱|二、負(fù)債類|49|313|盈余公積3 2|20 1|短期借款|50|321 |本年利潤3 3|2 0 2|應(yīng)付票據(jù)|51|3 2 2|利潤分配3 4|2 0 3|應(yīng)付帳款|3 5|2 0 4|預(yù)收帳款|四、成本類3 6|2 0 9|其他應(yīng)付款|52|401 |工程施工3 7|21 1|應(yīng)付工資|53|41

23、1 |工業(yè)生產(chǎn)3 8|214|應(yīng)付福利費(fèi)|54|421 |機(jī)械作業(yè)3 9|221 |應(yīng)交稅金|55|431 |輔助生產(chǎn)4 0|2 2 3|應(yīng)付利潤III4 1|2 2 9|其他應(yīng)交款|五、損益類4 2|231 |預(yù)提費(fèi)用|56|501 |工程結(jié)算收入4 3|241 |長期借款|57|5 0 2|工程結(jié)算成本4 4|251 |應(yīng)付債券|58|5 0 4|工程結(jié)算稅金及附加4 5|261 |長期應(yīng)付款|59|51 1|其他業(yè)務(wù)收入6 0|512|其他業(yè)務(wù)支出|六、所有者權(quán)益類|61|521 |管理費(fèi)用4 6|30 1|實(shí)收資本|62|5 2 2|財(cái)務(wù)費(fèi)用4 7|3 0 5|上級撥入資金|63|53

24、1 |投資收益4 8|31 1|資本公積|64|541 |營業(yè)外收入6 5|5 4 2|營業(yè)外支出附注：1 .有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)增設(shè)“外匯價(jià)差”科目；2 .有發(fā)行不超過一年期債券的企業(yè)應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科 目；3 .企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù)可參照相應(yīng) 行業(yè)的會計(jì)制度增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目進(jìn)行核算（二）會計(jì)科目使用說明第101號科目現(xiàn)金、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金通過“備用金”科目核算二、企業(yè)收到現(xiàn)金借記本科目貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金借記有關(guān) 科目貸記本科目三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”由出納人員根據(jù)收、付款憑證按 照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記每日

25、終了應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、 現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對做到帳款相 符企業(yè)收付的現(xiàn)金如果有外幣現(xiàn)金的應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳第 102號科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣 資金”科目核算不在本科目核算二、企業(yè)收入的一切款項(xiàng)除國家另有規(guī)定的以外都必須當(dāng)日解交 銀行；一切支出除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定通 過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借記本科目貸記“現(xiàn)金”等 有關(guān)科目；提取或支出存款時借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目貸記本科目三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、

26、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記帳”根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記并 結(jié)出帳面余額“銀行存款日記帳”應(yīng)與“銀行對帳單”核對清楚至少 每月核對一次發(fā)現(xiàn)差額應(yīng)及時查明更正月份終了應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”將銀行存款的帳面結(jié)余與銀行對帳單余額調(diào)節(jié)相符如有不符屬于銀行對帳單差錯的應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記帳差錯 的應(yīng)由企業(yè)作更正的會計(jì)分錄或補(bǔ)記入帳四、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票其他人員一律不得簽發(fā)支票銀 行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理企業(yè)不準(zhǔn)出租、 出借銀行帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外

27、幣存款”兩個明細(xì)科目企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳并登 記外國貨幣金額和折合率所有外幣帳戶的增加減少一律按國家外匯 牌價(jià)折合為人民幣記帳外幣金額折合為人民幣記帳時可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)下同）作為折合率也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國 家外匯牌價(jià)作為折合率月份（或季度、年度）終了企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶 的外幣余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣作為外幣帳戶的期 末人民幣余額調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額 作為匯兌損益列作財(cái)務(wù)費(fèi)用外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳六、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)買入外幣增加的外幣存款 仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià) 的差額增設(shè)“外匯價(jià)差”科目