論如何加強企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)

1、論如何加強企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè) 摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度改革的深入，對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營管理制度的建設(shè)提出了越來越高的要求。企業(yè)的內(nèi)部審計制度是企業(yè)經(jīng)營管理制度的重要組成部分，目前我國的企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)仍然存在著很多不足。本文從企業(yè)內(nèi)部審計制度的現(xiàn)狀出發(fā)，分析加強企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)的必要性，并提出相關(guān)的對策建議。 關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；制度建設(shè) 內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立的評價活動，主要是企業(yè)通過設(shè)立專門的審計機構(gòu)或部門對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、會計、績效等經(jīng)濟活動進行審查和評價。內(nèi)部審計制度對于企業(yè)的經(jīng)營管理意義重大，能夠提高企業(yè)的自我監(jiān)督和自我管理能力，加強對于企

2、業(yè)內(nèi)部各個部門的監(jiān)督和管理，提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力。 一、加強內(nèi)部審計制度建設(shè)的必要性 1.解決“委托代理”風險問題的要求 隨著我國市場經(jīng)濟改革的不斷深化，越來越多的企業(yè)開始建立現(xiàn)代企業(yè)制度結(jié)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)制度的主要特征就是企業(yè)所有者與經(jīng)營者相分離?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立大大提高了企業(yè)的經(jīng)營管理效率，使得企業(yè)能夠更好地參與市場經(jīng)濟活動。與此同時，所有者與經(jīng)營者相分離的特征，也給企業(yè)帶來了“委托代理”的道德風險問題。 內(nèi)部審計制度是解決“委托代理”風險問題的重要途徑之一?！拔写怼眴栴}的出現(xiàn)主要是由于信息不對稱的原因?qū)е碌摹Ｆ髽I(yè)的經(jīng)營者作為企業(yè)的會計信息資源的掌握者和占有者，其出于自身利益最大化的考

3、慮，很有可能利用信息優(yōu)勢來做出損害企業(yè)所有者權(quán)益的行為。通過內(nèi)部審計制度，企業(yè)所有者可以很好的對于經(jīng)營者的行為進行監(jiān)督和控制，更多的掌握企業(yè)在經(jīng)營管理中的信息，加強對企業(yè)經(jīng)營者行為的約束，很好地解決了信息不對稱導(dǎo)致的“委托代理”問題。 2.加強企業(yè)內(nèi)部控制的要求 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，對于企業(yè)的內(nèi)部控制制度提出了越來越高的要求。內(nèi)部審計制度是加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要保障。企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度的實施，內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，內(nèi)部控制能否收到效果，都需要有內(nèi)部審計制度來發(fā)揮監(jiān)督和審查的作用。目前，我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制比較弱化，內(nèi)部控制制度不能夠得到很好的實施，企業(yè)由于內(nèi)部控制不完善

4、而出現(xiàn)的會計信息質(zhì)量失真，各部門經(jīng)營管理效率低下，相關(guān)人員徇私舞弊的事件非常多。因此，企業(yè)需要重視內(nèi)部審計制度發(fā)揮的獨立監(jiān)督審查作用，通過內(nèi)部審計制度的建設(shè)來為內(nèi)部控制的加強提供保障。 二、企業(yè)內(nèi)部審計制度現(xiàn)狀 1.內(nèi)部審計制度建設(shè)缺乏制度性保障 內(nèi)部審計在我國的起步比較晚，與西方發(fā)達國家先進的內(nèi)部審計制度相比，我國的內(nèi)部審計制度建設(shè)的基礎(chǔ)非常薄弱，企業(yè)的內(nèi)部審計制度建設(shè)缺乏依據(jù)和保障。我國目前還沒有一個全面完善的法律法規(guī)來對于企業(yè)的內(nèi)部審計制度進行規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)缺乏法律保障。我國曾于1994年頒布了“審計法”，并與2003年頒布了“內(nèi)部審計工作的規(guī)定”，這是目前為止僅有的兩部關(guān)

5、于企業(yè)內(nèi)部審計制度的法律法規(guī)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的推進，企業(yè)的內(nèi)部審計制度建設(shè)中面臨的問題和矛盾越來越多，內(nèi)部審計制度建設(shè)迫切需要完善的法律法規(guī)作為保障和支持。 2.企業(yè)管理層缺乏對于內(nèi)部審計重要性的認識 很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部審計制度的重要性缺乏認識，一些領(lǐng)導(dǎo)對于審計工作的認識僅僅限于外部審計，認為企業(yè)的審計工作是由外部的會計師事務(wù)所和注冊會計師來完成的，很多企業(yè)都沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，沒有建立內(nèi)部審計制度。其次，一些企業(yè)雖然制定了內(nèi)部審計制度，但是沒有專門的內(nèi)部審計部門和人員來從事內(nèi)部審計工作，企業(yè)的內(nèi)部審計工作往往都是由財務(wù)會計人員來替代完成實施，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的

6、專業(yè)性沒有得到發(fā)揮，內(nèi)部審計的獨立性也大打折扣。 3.內(nèi)部審計部門的獨立性較差 我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門的獨立性較差，沒有完善的授權(quán)分權(quán)機制，職務(wù)分離機制等為內(nèi)部審計部門工作提供制度保障，內(nèi)部審計部門在執(zhí)行內(nèi)審工作時往往有著很大的困難和障礙，內(nèi)部審計的獨立監(jiān)督工作難以得到有效的發(fā)揮。另外，我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門往往都是在公司的經(jīng)營管理層的領(lǐng)導(dǎo)之下，在內(nèi)部審計工作執(zhí)行的時候往往要受到領(lǐng)導(dǎo)的干涉和掣肘，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門缺乏獨立性和權(quán)威性，不能真正的對企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動做出公正客觀的評價。 4.內(nèi)部審計的手段比較單一，內(nèi)部審計水平比較低 我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作的手段比較單一，內(nèi)部

7、審計工作往往都是由財務(wù)會計人員來執(zhí)行，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計的水平比較低。其次，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作的重點還是傳統(tǒng)的財務(wù)會計方面，主要是對于企業(yè)會計資料和財務(wù)信息的真實性和合法性的審計，其目的是防止財務(wù)造假以及會計信息差錯等行為發(fā)生。 以一家大型物流企業(yè)的內(nèi)部審計工作情況為例。這家企業(yè)的內(nèi)部審計沒有單獨的部門承擔，而是每年由財務(wù)部門的會計人員進行交叉審計。內(nèi)部審計涉及的內(nèi)容非常廣泛，但由于財務(wù)部門人員的專業(yè)水平受限，對于內(nèi)審綜合知識的缺乏，導(dǎo)致審計結(jié)果不能完全真實反映，達不到內(nèi)審應(yīng)有的效果。同時，由于長年采取此種方式，財務(wù)人員對審計已經(jīng)產(chǎn)生模式化思維，得不到審計所要的效果。另外，對

8、于審計反映出的問題都沒有得到很好的解決。 三、加強企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)的對策 1.加強內(nèi)部審計制度的法律法規(guī)建設(shè) 企業(yè)的內(nèi)部審計制度建設(shè)，需要有外部完善的法律法規(guī)作為保障和支持。我國企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)比較落后的一個重要原因就是沒有完善的制度作為保障。從西方發(fā)達國家內(nèi)部審計制度建設(shè)的經(jīng)驗來看，西方國家都有著全面的完善的內(nèi)部審計制度方面的法律法規(guī)，對于企業(yè)的內(nèi)部審計制度建設(shè)提供了非常具體的系統(tǒng)性的依據(jù)，使得企業(yè)的內(nèi)部審計制度建設(shè)有據(jù)可依。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查顯示，我國的內(nèi)部審計從業(yè)人員有將近30萬人，內(nèi)部審計制度的機構(gòu)也有將近10萬個，但是，卻沒有一部完善全面的內(nèi)部審計的法律法規(guī)來為這么龐大的內(nèi)部審計

9、體系進行規(guī)范并提供制度保障。因此，我國需要制定完善的內(nèi)部審計制度法律法規(guī)，為內(nèi)部審計制度的建設(shè)提供依據(jù)和保障。 2.加強內(nèi)部審計制度建設(shè)，建立良好的內(nèi)部審計環(huán)境 企業(yè)管理層需要意識到內(nèi)部審計制度對于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，更好的參與市場經(jīng)濟的競爭的重要性，從制度層面到具體執(zhí)行環(huán)節(jié)全面的加強對于內(nèi)部審計制度建設(shè)的重視，為內(nèi)部審計工作的執(zhí)行建立良好的企業(yè)環(huán)境。首先，企業(yè)的管理層需要認識到內(nèi)部審計制度的重要性，積極的領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)建完善的內(nèi)部審計制度。管理層應(yīng)該以身作則，對于已經(jīng)建立的內(nèi)部審計制度要很好的予以執(zhí)行和落實，做好帶頭示范作用。其次，企業(yè)應(yīng)該賦予內(nèi)部審計部門應(yīng)有的權(quán)力，避免干涉和影響內(nèi)部審計部門的工

10、作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性，使企業(yè)內(nèi)部審計部門能夠很好的完成其獨立監(jiān)督職能。 3.不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計工作手段，提高內(nèi)部審計工作水平 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點從以往的財務(wù)審計逐漸向包括經(jīng)營決策審計、經(jīng)濟效率審計以及內(nèi)部控制審計在內(nèi)的全方位審計轉(zhuǎn)變，企業(yè)傳統(tǒng)的以財務(wù)會計審計為主的內(nèi)部審計手段已經(jīng)難以完成新形勢下內(nèi)部審計工作的目標，因此，企業(yè)需要不斷的創(chuàng)新內(nèi)部審計工作手段，提高內(nèi)部審計工作水平。例如，企業(yè)可以引入先進的財務(wù)信息系統(tǒng)，將經(jīng)營決策審計、經(jīng)濟效率審計等納入到系統(tǒng)中來，通過財務(wù)經(jīng)濟信息的處理分析來完成企業(yè)的內(nèi)部審計工作。 4.提高企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè) 企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)，需要有強大的人才隊伍作為支撐和保障。內(nèi)部審計工作涉及的范圍非常廣泛，知識面寬，政策性強，對于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求非常高，內(nèi)部審計人員不僅需要掌握財務(wù)會計類的知識，還要對管理、經(jīng)濟、法律、稅收以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都有全面