衛(wèi)生院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

1、精品辦公文檔1*衛(wèi)生院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院為了保證資產(chǎn)的安全、 完整，提高會(huì)計(jì)信 息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫 徹執(zhí)行，避免和降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目 標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。依據(jù)衛(wèi)生系統(tǒng)財(cái)務(wù) 管理的特點(diǎn)和辦法，結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置具體情況，確保全院財(cái)務(wù) 工作整體的安全、順暢，防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，特制定此內(nèi)控制 度。目錄貨幣資金管理的內(nèi)控制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報(bào)告,3財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)控制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報(bào)告,5票據(jù)管理的內(nèi)控制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報(bào)告,7往來(lái)帳款的內(nèi)部控制制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)

2、衛(wèi)生院內(nèi)部控制報(bào)告,9內(nèi)部牽制和稽核制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報(bào)告,11收入內(nèi)控制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報(bào)告,13支出管理的內(nèi)控制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報(bào)告,15債權(quán)和債務(wù)控制制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報(bào)告,18庫(kù)存物資內(nèi)控制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報(bào)告,21資產(chǎn)管理制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報(bào)告,25貨幣資金管理的內(nèi)控制度為了加強(qiáng)貨幣資金管理，防止被盜，違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)貨幣資金收、 支管理作如下規(guī)定：一、凡現(xiàn)金管理人員，必須做到每日提取備用金，不得超過(guò)銀行規(guī)定限額。出納 人員收到現(xiàn)金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金。 保險(xiǎn)柜鑰匙必須隨身攜帶。二、

3、出納員下班前必須將全部現(xiàn)金（包括找零備用金）存入保險(xiǎn)柜，妥善保管， 不得超過(guò)銀行規(guī)定的限額。轉(zhuǎn)賬支票，現(xiàn)金支票的使用必須經(jīng)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批， 印 鑒必須交叉保管（或分開(kāi)管理）。三、嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，特殊情況必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱(chēng)，款項(xiàng)用 途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額，由領(lǐng)用人在專(zhuān)設(shè)登記薄上簽章。作廢支票必須加蓋“作 廢”戳記，與存根一并保存。對(duì)于空白收據(jù)的管理，專(zhuān)設(shè)登記薄登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷(xiāo)手續(xù)。四、記銀行日記賬與對(duì)賬必須由兩人交叉負(fù)責(zé)，由對(duì)賬人制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。五、門(mén)診收款室貨幣資金的管理1、收費(fèi)員將當(dāng)日收入必須足額上繳出納員，由收款室負(fù)責(zé)人打出收入日?qǐng)?bào)匯總表上報(bào)財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科由專(zhuān)人對(duì)

4、上報(bào)的匯總報(bào)表進(jìn)行審核， 制單會(huì)計(jì)對(duì)審核無(wú)誤 的匯總報(bào)表進(jìn)行賬務(wù)處理。2、收款室負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)科應(yīng)分別定期或不定期對(duì)門(mén)診收費(fèi)處進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，杜 絕挪用現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生。3、收費(fèi)員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印 項(xiàng)目要準(zhǔn)確無(wú)誤，現(xiàn)金、印 鑒、票據(jù)要妥善保管。4、每個(gè)收費(fèi)員必須設(shè)計(jì)算機(jī)密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進(jìn)入他人程 序收費(fèi)，電腦票據(jù)號(hào)與發(fā)票號(hào)必須保持一致。5、收費(fèi)員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金（應(yīng)根據(jù)本醫(yī)院的實(shí)際業(yè)務(wù)量確定），不 得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費(fèi)款，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放 入保險(xiǎn)柜妥善保管。財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度預(yù)算控制是指通過(guò)對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析

5、、考核等環(huán)節(jié)實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程的控制。、預(yù)算的編制方法1、分析本年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，本年度財(cái)務(wù)計(jì)劃數(shù)是編制下年財(cái)務(wù)預(yù)算 的基礎(chǔ)，并且預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，一般不予調(diào)整。2、核實(shí)有關(guān)數(shù)字，核實(shí)在職實(shí)有人數(shù)，工資開(kāi)支數(shù)，離退休人數(shù)，人員經(jīng)費(fèi)平 均定額以及各種綜合性或單項(xiàng)的公用經(jīng)費(fèi)平均定額。3、制訂合理的財(cái)務(wù)收支定額，凡是能夠用定額計(jì)算的，均應(yīng)按照規(guī)定的定額標(biāo) 準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算，對(duì)暫時(shí)沒(méi)有定額的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)過(guò)去實(shí)際執(zhí)行情況分析逐步確骨百疋疋額。4、作好重點(diǎn)收支項(xiàng)目的調(diào)整研究和編審工作，財(cái)務(wù)預(yù)算安排中要抓對(duì)單位具有重大影響，資金規(guī)模較大的重點(diǎn)項(xiàng)目認(rèn)真研究，進(jìn)行可行性論證。二、醫(yī)院預(yù)算管理對(duì)內(nèi)部

6、控制的作用1、有利于明晰責(zé)權(quán)利，提高管理水平。編制預(yù)算是醫(yī)院管理的起點(diǎn)，也是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。預(yù)算的編制過(guò)程就 是將醫(yī)院的總目標(biāo)分解、落實(shí)到各部門(mén)和科室的過(guò)程，并按“誰(shuí)負(fù)責(zé)誰(shuí)承擔(dān)”的 責(zé)任歸屬原則設(shè)立責(zé)任中心，在醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、各個(gè)單位、各個(gè)環(huán)節(jié)全面落 實(shí)目標(biāo)和責(zé)任，起到預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前預(yù)測(cè)作用， 提高醫(yī)院管理水平，提高 工作效率。2、有利于協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部各部門(mén)、科室的工作關(guān)系。預(yù)算的編制是從全局出發(fā)，圍繞醫(yī)院總體目標(biāo)，協(xié)調(diào)各部門(mén)和科室工作的結(jié)果 它可以促使各部門(mén)和科室管理人員檢查自身的活動(dòng)和其它各部門(mén)活動(dòng)之間的關(guān)系，充分估計(jì)可能發(fā)生的障礙和阻力，以及可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從自身做起，

7、加強(qiáng)同各部門(mén)和科室的聯(lián)系，使各部門(mén)和科室的工作得到協(xié)調(diào)。3、有利于強(qiáng)化成本管理，降低醫(yī)院成本。預(yù)算管理在醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理中起著控制費(fèi)用、降低成本開(kāi)支，增加收入、目標(biāo)激 勵(lì)、過(guò)程控制及有效獎(jiǎng)懲的重要作用，是實(shí)現(xiàn)降低成本這一目標(biāo)最好的管理手段。醫(yī)院通過(guò)預(yù)算管理，可加強(qiáng)項(xiàng)目投入的可行性研究， 提高資金使用效率；可通過(guò) 招標(biāo)采購(gòu)，降低藥品和各種材料的成本；可運(yùn)用技術(shù)創(chuàng)新，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和 水平，縮短病人住院天數(shù)，降低住院病人費(fèi)用，從而提高醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力。4、有利于提升財(cái)務(wù)實(shí)力，降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在激烈競(jìng)爭(zhēng)的醫(yī)療市場(chǎng)環(huán)境中，財(cái)務(wù)實(shí)力是影響醫(yī)院生存和發(fā)展的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力 之一。醫(yī)院有效資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及使用

8、效益、盈利能力如何，要通過(guò)預(yù)算管 理；通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系；通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等有效數(shù) 據(jù)的分析，及時(shí)調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營(yíng)策略，達(dá)到降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。5、有利于評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部各部門(mén)、科室的工作業(yè)績(jī)。從內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理可以促進(jìn)醫(yī)院計(jì)劃工作的開(kāi)展與完善， 減小醫(yī)院的經(jīng) 營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理提供的績(jī)效考核理念與方法， 使醫(yī)院許 多方面的計(jì)劃有了數(shù)量化和貨幣化的指標(biāo)， 可以定期地按照預(yù)算的要求，通過(guò)對(duì) 各部門(mén)、科室完成預(yù)算情況的分析，考核他們工作的好壞，找出原因，分清責(zé)任， 實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制各單元實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度，以便制定改進(jìn)措 施，提高工作質(zhì)量票據(jù)管

9、理內(nèi)控制度為加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部、佳木斯市財(cái)政局票據(jù)管理的有關(guān) 規(guī)定，結(jié)合我院的實(shí)際情況，制定本制度。一、本制度所稱(chēng)票據(jù)是指醫(yī)院進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)， 對(duì)外出據(jù)的收款憑證。收費(fèi) 票據(jù)是醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證。二、收費(fèi)票據(jù)由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理， 醫(yī)院其它部門(mén)不得自行領(lǐng)購(gòu)、使用未經(jīng) 財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的票據(jù)。三、醫(yī)院應(yīng)使用財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的各種票據(jù)。 并按財(cái)政部門(mén)規(guī)定的使用辦法、 范圍 使用。嚴(yán)格區(qū)分各種票據(jù)，不得混用。四、財(cái)務(wù)科要明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、保管、稽核、核銷(xiāo)。出納、收費(fèi)人 員不得兼管票據(jù)的管理、稽核等不兼容工作。五、醫(yī)院應(yīng)建立收費(fèi)票據(jù)專(zhuān)用帳簿，分種類(lèi)登記票

10、據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、結(jié)存數(shù)量，并登記 起止號(hào)碼。六、票據(jù)領(lǐng)用時(shí)，經(jīng)管人和領(lǐng)用人要核對(duì)數(shù)量、號(hào)碼后簽字。醫(yī)院要根據(jù)票據(jù)的 實(shí)際使用量，制定領(lǐng)用票據(jù)的數(shù)量，交舊領(lǐng)新。七、分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)用票據(jù)，要經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)同意。票據(jù)使用完，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)核銷(xiāo)后， 才可領(lǐng)用新票據(jù)。八、收費(fèi)票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)。開(kāi)出的收費(fèi)票據(jù)要加蓋醫(yī)院專(zhuān)用章，內(nèi)容要完整 真實(shí)。九、票據(jù)使用完后，要有專(zhuān)人稽核。存根應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案要求妥善保管，保管期滿(mǎn) 后，要按市財(cái)政局訂的財(cái)政票據(jù)存根核銷(xiāo)工作程序核銷(xiāo)。十、經(jīng)管人員變更后要按會(huì)計(jì)移交制度，對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、移交，寫(xiě)出移交清冊(cè),經(jīng)交接雙方及監(jiān)交人簽字。11往來(lái)帳款的內(nèi)部控制制度一、根據(jù)審核后的原始憑證，正確地編制記

11、賬憑證。首先要重視填制記賬憑證工 作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來(lái)賬的許多問(wèn)題都是從記賬憑證開(kāi)始的。 無(wú)論是沖賬、更正，還是轉(zhuǎn)賬調(diào)整，都應(yīng)有外來(lái)或自制的原始憑證，哪怕是公函、 協(xié)議、說(shuō)明等，要求能正確、全面反映該項(xiàng)賬務(wù)處理的原因和根據(jù)。二、及時(shí)、準(zhǔn)確地登記往來(lái)明細(xì)帳簿，往來(lái)科目的設(shè)置要靈活掌握，避免相同的業(yè)務(wù)和單位記到不同往來(lái)賬中，而造成對(duì)賬的不便和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的遺漏。三、往來(lái)金額不要隨意捏合，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度要求，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做一筆會(huì)計(jì)分錄， 為單位之間核對(duì)往來(lái)賬打下良好的基礎(chǔ)。 應(yīng)杜絕數(shù)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合做一筆會(huì)計(jì)分錄 的現(xiàn)象，以保證按記賬憑證登記的是名符其實(shí)的明細(xì)賬。四、定期核對(duì)往來(lái)賬，做好對(duì)賬記

12、錄。對(duì)賬是往來(lái)賬管理的重要方面。會(huì)計(jì)要定 期對(duì)賬，認(rèn)真填制余額調(diào)節(jié)表，通過(guò)核對(duì)賬目，如有不符，應(yīng)查明原因，及 時(shí)處理。而且通過(guò)交流，達(dá)到往來(lái)賬核算方法的相互照應(yīng)，使雙方核算更準(zhǔn)確、 對(duì)賬更方便。五、加強(qiáng)往來(lái)賬的分析。按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)是醫(yī)院資產(chǎn)的一個(gè)重 要組成部分，它包括發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。而應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)又是負(fù)債的重要方面， 是發(fā)生的各種債務(wù)。從往來(lái)賬的核算來(lái)看，可以反映企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)情況。通 過(guò)往來(lái)賬的分析，可深刻揭示企業(yè)債權(quán)、債務(wù)所存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)其是否合理、 是否存在不良資產(chǎn)、遵照一貫性原則、合理確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例。 建 立壞賬審批制度，嚴(yán)格地避免和控制“呆賬”。對(duì)

13、于逾期的應(yīng)收款及時(shí)督促催收。 對(duì)長(zhǎng)期無(wú)人追索的應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的帳款，應(yīng)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)批 準(zhǔn)，及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。為改善經(jīng)營(yíng)管理，提出合理化建議。往來(lái)賬的管理對(duì)加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重要的作用13內(nèi)部牽制和稽核制度為了落實(shí)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，做到事前控制，減少差錯(cuò)，提高會(huì)計(jì)核算 的準(zhǔn)確性，依據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范特制定本制度。一、嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算規(guī)定的 操作流程進(jìn)行核算。二、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記 工作。三、 銀行支票預(yù)留印鑒由現(xiàn)金出納和銀行出納各管一枚 （或支票、預(yù)留印鑒分人 保管），不得由一人經(jīng)管。四、出納員、收費(fèi)員至少每月要

14、進(jìn)行一次庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，并要有盤(pán)點(diǎn)表。盤(pán)點(diǎn)表 要有財(cái)務(wù)科長(zhǎng)或組長(zhǎng)等第二人的簽字。盤(pán)點(diǎn)表要作為檔案進(jìn)行保管。五、稽核人員應(yīng)不定期抽查銀行日記賬、 現(xiàn)金日記賬及庫(kù)存現(xiàn)金（含收費(fèi)員的現(xiàn) 金）及由現(xiàn)金出納保管的各種有價(jià)證券。六、每月銀行出納做的“銀行余額調(diào)節(jié)表”應(yīng)由第二人審核簽字。銀行余額調(diào)節(jié) 表應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管。七、其它崗位的財(cái)務(wù)人員，未經(jīng)授權(quán)不得辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。如出納人員 不在，授權(quán)財(cái)務(wù)人員代為辦理，須經(jīng)出納員檢查認(rèn)可并簽章后方可作為合法憑證。八、材料、藥品采購(gòu)人員不得兼任倉(cāng)庫(kù)保管員。九、倉(cāng)庫(kù)保管人員不得兼任材料、藥品二級(jí)帳或總帳工作，不得填制或代填制入 庫(kù)單、領(lǐng)料單。十、采購(gòu)材料、藥

15、品由采購(gòu)人員填制入庫(kù)單，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員檢查、驗(yàn)收合格后雙 方簽字蓋章，連同發(fā)票方可辦理入庫(kù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。卜一、材料、藥品每月末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并如實(shí)填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表。稽核人員應(yīng)每季對(duì)庫(kù)房的 材料、藥品進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，并在盤(pán)點(diǎn)表上簽名。盤(pán)點(diǎn)表應(yīng)妥善保管。十二、門(mén)診、住院收費(fèi)員按規(guī)定開(kāi)據(jù)收費(fèi)發(fā)票，一般應(yīng)于當(dāng)日下班前將核對(duì)無(wú)誤的現(xiàn)金、匯總表（或票據(jù)）交給出納員。票據(jù)保管員不得填 寫(xiě)各類(lèi)收款收據(jù)及收費(fèi)發(fā)票。十三、收費(fèi)人員使用的計(jì)算機(jī)在操作時(shí)應(yīng)設(shè)置密碼， 密碼不得重復(fù)使用并要時(shí)常 更新，月底在匯總、統(tǒng)計(jì)醫(yī)療收入、藥品收入等時(shí)應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，檢查財(cái)務(wù)記錄 有無(wú)異常。十四、所有原始憑證，必須經(jīng)會(huì)計(jì)審查，方可據(jù)此填制記賬憑證。記賬憑證必

16、須 經(jīng)稽核人員核準(zhǔn)確認(rèn)后方可記賬。十五、記賬憑證輸入微機(jī)后，必須由稽核人員核準(zhǔn)蓋章。輸入與稽核不能由一人 兼任。十六、財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前，須由稽核人員審核、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)（或會(huì)計(jì)主管）蓋章后方 可報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門(mén)。十七、單位要加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目的管理。 基建工程完成要經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核決算， 并 根據(jù)審核后的決算清理工程款項(xiàng)。單位增加的固定基金應(yīng)與工程決算金額一致。15收入內(nèi)控制度醫(yī)院收入是補(bǔ)償醫(yī)療活動(dòng)中各項(xiàng)支出和耗費(fèi)的來(lái)源，是醫(yī)療事業(yè)維持和發(fā)展 的重要基礎(chǔ)。一、按照“不兼容職務(wù)分離控制”的要求，明確職權(quán)分工與授權(quán)審批。報(bào)表與現(xiàn)金崗位相分離；票據(jù)的保管與使用相分離，辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批相分離； 價(jià)格管理與價(jià)格

17、執(zhí)行相分離。二、保證各項(xiàng)收入的完整和真實(shí)。主要是要求各科室必須嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院制定的收 費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)表，并保證其真實(shí)、有效。三、票據(jù)的內(nèi)部控制。1、購(gòu)買(mǎi)票據(jù)控制。各類(lèi)收款票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、核銷(xiāo)、遺失處理及歸檔必須符合收款票據(jù)和會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定。2、領(lǐng)用票據(jù)控制。只有授權(quán)的財(cái)會(huì)人員才能領(lǐng)用該類(lèi)別的收款票據(jù)。實(shí)行領(lǐng)用 記錄控制，及時(shí)記錄使用人員所領(lǐng)用收款票據(jù)種類(lèi)、數(shù)量、號(hào)碼和領(lǐng)用日期，并 由領(lǐng)用人員簽名。3、票據(jù)使用控制。收款票據(jù)使用控制：門(mén)診、住院各收款員每日將所收票據(jù)核 對(duì)無(wú)誤后，連同日?qǐng)?bào)表上交出納。往來(lái)款、行政事業(yè)收款票據(jù)使用控制：負(fù)責(zé)該票據(jù)人員每日對(duì)所收款項(xiàng)、 及時(shí)入賬、票

18、據(jù) 使用情況進(jìn)行內(nèi)控。四、加強(qiáng)退費(fèi)的內(nèi)控管理。1、門(mén)診退費(fèi)內(nèi)控：應(yīng)由患者持原始處方及票據(jù)，并由收款處負(fù)責(zé)人審核、簽字 后方可退款，原始票據(jù)及處方一并上交出納。五、加強(qiáng)患者欠款管理。 為防止惡意欠費(fèi)，在不影響病人治療的前提下， 醫(yī)院應(yīng)在微機(jī)系統(tǒng)中設(shè)置最高 限額，如果超限額病區(qū)護(hù)士及財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)催交。對(duì)于已經(jīng)產(chǎn)生的呆帳也應(yīng)定 期派人員去催交。六、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育培訓(xùn)。職業(yè)道德教育工作是做好收入內(nèi)控管理工 作的一項(xiàng)重要的工作。平時(shí)加強(qiáng)對(duì)收入各個(gè)崗位人員的定期或不定期的職業(yè)道德 教育有利于提高職業(yè)道德。以上內(nèi)部控制措施既互相銜接，又相互制約，形成全 程、全方位立體防護(hù)網(wǎng)絡(luò)，可以有效地防止舞弊

19、現(xiàn)象發(fā)生，保障收入的安全完整。17支出管理的內(nèi)控制度支出是醫(yī)院從事正常業(yè)務(wù)活動(dòng)和其它活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各種資金耗費(fèi)和損失。醫(yī)院支出主要包括工資福利支出、 商品服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出以 及其它資本性支出。一、嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度所規(guī)定支出的范圍標(biāo)準(zhǔn)， 不得擅自擴(kuò)大開(kāi)支 的范圍，提高開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行醫(yī)療機(jī)構(gòu) 2007年支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目，按 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確核算醫(yī)院的各項(xiàng)支出，確認(rèn)支出，其核算方法應(yīng)當(dāng)在各期 保持一致，變更時(shí)要進(jìn)行說(shuō)明，確保為管理者提供真實(shí)可靠，有參考價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。二、醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，申報(bào)單位必須填制“費(fèi)用結(jié)算單”，有關(guān)批準(zhǔn)人在“費(fèi) 用結(jié)算單”簽字審批，

20、原始發(fā)票作為附件粘貼在“費(fèi)用結(jié)算單”后，各責(zé)任人不再在發(fā)票上簽批。職工出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)應(yīng)填制“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”，填寫(xiě)出差事由， 職別等情況，有會(huì)議通知及其它文件等相關(guān)資料的， 將通知資料附在后面，做為 核算依據(jù)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算差旅費(fèi)后各責(zé)任人簽批。三、醫(yī)院資產(chǎn)購(gòu)置、房屋修繕工程支出，要嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院的年度預(yù)算，在付款前必須填寫(xiě)“醫(yī)院資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單”或“醫(yī)院資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)銷(xiāo)審批單”，并提供資產(chǎn) 購(gòu)置或修繕工程合同書(shū)。未經(jīng)主管部門(mén)和院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的購(gòu)置、 修繕支出財(cái)務(wù)不予 付款。嚴(yán)格控制超出預(yù)算的支出。當(dāng)年沒(méi)有安排的支出項(xiàng)目，不得實(shí)施。特殊情 況可以調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算，但必須經(jīng)過(guò)院長(zhǎng)辦公會(huì)議研究通過(guò)，并上

21、報(bào)主管部門(mén)、 財(cái)政部門(mén)方可進(jìn)行。醫(yī)院基本建設(shè)、大型修繕工程、一次采購(gòu)超過(guò)50萬(wàn)元的設(shè)備購(gòu)置支出，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)提前一個(gè)月向財(cái)務(wù)科書(shū)面提出用款計(jì)劃申請(qǐng)，財(cái)務(wù)科審 查后根據(jù)醫(yī)院資金狀況籌備安排資金。藥劑科、器械科、總務(wù)科、信息科每月二 十五日編制下月采購(gòu)計(jì)劃，于每月三十日前報(bào)主管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)審批，并將審批后 的采購(gòu)計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)科后，方能進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)。四、嚴(yán)格控制開(kāi)支范圍、報(bào)銷(xiāo)手續(xù)、 各種支出所取得原始憑證必須具有合法性，在“費(fèi)用結(jié)算單”注明報(bào)銷(xiāo)是由以 及經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，方可報(bào)銷(xiāo)，否則，財(cái)務(wù) 科不予辦理。五、職工出差借款，先由本人填寫(xiě)借款單，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)支出的審批程序?qū)徍撕?

22、才能借支，出差回來(lái)及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)帳，結(jié)清借款，非因公的個(gè)人借款，不能借支。 職工住院、自然災(zāi)害等情況需暫時(shí)借款的，經(jīng)過(guò)院長(zhǎng)辦公會(huì)議研究通過(guò)后才予辦 理。六、醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出審批的程序是：經(jīng)辦人在報(bào)銷(xiāo)結(jié)算前應(yīng)將發(fā)票和有關(guān)單據(jù) 整理粘貼好，按規(guī)定填寫(xiě)好“費(fèi)用結(jié)算單”并簽字；主管部門(mén)負(fù)責(zé)人簽批；主管 院長(zhǎng)簽批；主管財(cái)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)簽批；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽批。制單會(huì)計(jì)審核后編制記賬憑 證，出納根據(jù)記賬憑證付款結(jié)算。七、會(huì)計(jì)人員在辦理支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)已批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核無(wú)誤后及時(shí)進(jìn) 行賬務(wù)處理，應(yīng)列當(dāng)期的支出不能列在下期。八、嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支

23、出，實(shí)行科室全成本核算，降低運(yùn)行成本，提高經(jīng)濟(jì)效 益。按不同科室分門(mén)診和住院兩部分核算科室收入；實(shí)行科室全成本核算；對(duì)非 臨床、醫(yī)技科室也要制定科學(xué)的經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)，核算其運(yùn)行成本。合理制定科室材料、物資消耗定額，凡能 分清應(yīng)由哪個(gè)科室 負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那個(gè)科室 負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)采取既合理又較簡(jiǎn)便的分配方法， 分配計(jì)入各科室的成本。對(duì)科室不可控制費(fèi)用的單位成本如臨床、醫(yī)技科室的水、電、氣、洗滌、消毒等用品力求節(jié)約，并進(jìn)行定期考核。債權(quán)和債務(wù)控制一、建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制。確保：業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄； 出納與會(huì)計(jì)記錄；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批；總賬與

24、明細(xì)賬核算；審查與記錄。五個(gè)不相 容職務(wù)分離，不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。二、債權(quán)控制（一）加強(qiáng)債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實(shí)行責(zé)任追究制度， 對(duì)發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。 建立清欠核對(duì)報(bào)告制度，定期清理，并進(jìn) 行債權(quán)賬齡分析，采取函證、對(duì)賬等形式加強(qiáng)催收管理和會(huì)計(jì)核算， 定期將債權(quán) 情況編制報(bào)表向院領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。（二）建立健全應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款和備用金的催收、清理制度，嚴(yán)格審批，及時(shí) 清理。1、醫(yī)療應(yīng)收款管理要點(diǎn)。醫(yī)院醫(yī)療應(yīng)收款主要包括門(mén)診病人欠費(fèi)、住院病人欠 費(fèi)、歷年欠費(fèi)和醫(yī)保欠費(fèi)四個(gè)部分。我國(guó)社會(huì)主義性質(zhì)決定了醫(yī)院以提高社會(huì)效 益為最高宗旨。因此，在醫(yī)療活動(dòng)過(guò)程中

25、。如果發(fā)生經(jīng)濟(jì)和治病的矛盾時(shí)，當(dāng)以 治療為主，首先應(yīng)搶救病人，救死扶傷，這就必然發(fā)生一些急診病人的欠費(fèi)。當(dāng) 發(fā)生以上事項(xiàng)時(shí)，門(mén)診或住院收費(fèi)管理人員應(yīng)主動(dòng)與業(yè)務(wù)人員配合，把所發(fā)生的欠費(fèi)項(xiàng)目、金額及欠費(fèi)病人的姓名、單位、住址、聯(lián)系電話等均應(yīng)詳細(xì)記錄，并 報(bào)院有關(guān)部門(mén)審批。門(mén)診和住院收費(fèi)處要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)及時(shí)填制“門(mén)診病人欠費(fèi)情 況表”和“住院病人欠費(fèi)情況表”，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。院財(cái)務(wù)部門(mén)要建 立與門(mén)診和住院收費(fèi)部門(mén)對(duì)欠費(fèi)業(yè)務(wù)的定期核對(duì)制度，以確保其病人欠費(fèi)明細(xì)賬戶(hù)與門(mén)診收費(fèi)處和住院結(jié)算處的病人欠費(fèi)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的一致。如果發(fā)現(xiàn)不相符，應(yīng)及時(shí)查明原因，以防止挪用、偽造、貪污門(mén)診病人欠費(fèi)等舞弊行為的發(fā)

26、生。2、備用金的管理。備用金是為門(mén)診收費(fèi)處、掛號(hào)室、住院處的收費(fèi)員備零錢(qián)，以及有關(guān)部門(mén)的采購(gòu) 員周轉(zhuǎn)和零星開(kāi)支用的。備用金的領(lǐng)取應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、院長(zhǎng)的審批，當(dāng)備用金領(lǐng) 取人員崗位變動(dòng)時(shí)應(yīng)及時(shí)收回備用金，每月末由對(duì)賬會(huì)計(jì)與備用金持有人進(jìn)行金 額核對(duì)，年末對(duì)賬相符后收回，待次年年初重新申領(lǐng)。3、職工出差借支和預(yù)付款的管理。職工借支款僅限于長(zhǎng)期出差培訓(xùn)人員，及經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)班子研究同意有特殊情況的職 工，先由本人填寫(xiě)借款單一式兩份，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)支出的審批程序?qū)徍撕蟛拍芙?支，出差回來(lái)及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，結(jié)清借款。對(duì)預(yù)付貨款需提供購(gòu)貨合同復(fù)印件， 填寫(xiě)借款單一式兩份，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審查有關(guān)違反規(guī)

27、定和 不合理的付款事項(xiàng)，嚴(yán)格控制預(yù)付款的發(fā)生，借款單第一聯(lián)作為付款的憑證，第 二聯(lián)作為報(bào)賬憑證，對(duì)賬會(huì)計(jì)每月清理核對(duì)借款單，催促相關(guān)人員還款及報(bào)賬。三、債務(wù)控制1、加強(qiáng)債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)可持續(xù) 發(fā)展的影響等因素，嚴(yán)格控制借款規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策， 審 批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。2、建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進(jìn)行債務(wù)清理， 編制債務(wù)賬齡分析報(bào)告，及時(shí)清償債務(wù)，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、建立健全病 人預(yù)交住院金、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)療欠費(fèi)管理控制制度。（一）建立病人預(yù)交住院金制度，預(yù)交金額度根據(jù)病人病情和治療的合

28、理需要來(lái) 確定，在病人住院時(shí)根據(jù)病人性質(zhì)需交納定額預(yù)交金后，方可辦理入院手續(xù) 特殊情況不能足額交納預(yù)交金的，由科醫(yī)生或護(hù)士、總值班人員簽字才可辦理入 院手續(xù)。病人住院期間，由主治醫(yī)師、科微機(jī)管理員、及住院財(cái)會(huì)室等多方配合 溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)催款，防止欠款發(fā)生。（二）每日進(jìn)行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日?qǐng)?bào)表和在院病人醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬卡的核對(duì)；（三）每月核對(duì)預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況；（三）加強(qiáng)應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機(jī)制，欠費(fèi)核銷(xiāo)按規(guī)定報(bào)批。確認(rèn)長(zhǎng)期無(wú)法收回的壞賬損失（一般三年以上），經(jīng)過(guò)清查分清責(zé)任，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批 準(zhǔn)后沖減壞賬準(zhǔn)備金。對(duì)核銷(xiāo)的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到帳消案存。24庫(kù)存物資內(nèi)部控制制度第一

29、節(jié)總則一、為了加強(qiáng)對(duì)中心醫(yī)院庫(kù)存物資的內(nèi)部控制， 保證庫(kù)存物資采購(gòu)、驗(yàn)收、進(jìn)庫(kù)、 存儲(chǔ)保管和出庫(kù)業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，揭示和防止差錯(cuò)，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì) 法等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，制定本制度。二、本制度所指庫(kù)存物 資是指本醫(yī)院持有的除藥品外，將在醫(yī)療服務(wù)、醫(yī)療管理過(guò)程中正常消耗的各種 物資，包括醫(yī)療、護(hù)理用一次性用品、普通材料、辦公用品、生活用品、燃料、 各種修理用備件和使用期限相對(duì)較長(zhǎng)， 單位價(jià)值不大的低值易耗品。三、醫(yī)院對(duì) 庫(kù)存物資實(shí)行“招標(biāo)采購(gòu)”、“分級(jí)管理”原則，由庫(kù)存物資的管理部門(mén)根據(jù)月 消耗計(jì)劃合理采購(gòu)，依據(jù)統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度對(duì)醫(yī)院的庫(kù)存物資進(jìn)行管理控制。四、庫(kù)存物資內(nèi)部控

30、制中不兼容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，其中包括：（一）物資入庫(kù)與出庫(kù)經(jīng)辦者與審批者相分離；（二）實(shí)物的驗(yàn)收、保管與采購(gòu)相分離；（三）庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)應(yīng)由保管員、材料會(huì)計(jì)及獨(dú)立于這些職務(wù)的其它人員共同進(jìn)行；（四）若其職位空缺或相關(guān)人員臨時(shí)外出，應(yīng)指定替代人員或臨時(shí)人員負(fù)責(zé)，避 免暫時(shí)的職務(wù)重疊。第二節(jié)分工與授權(quán)五、醫(yī)院根據(jù)具體情況，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的物資管理部門(mén) -總務(wù)科和器械科?？倓?wù)科 主要負(fù)責(zé)管理、控制非醫(yī)療用庫(kù)存物資；器械科負(fù)責(zé)管理控制醫(yī)用庫(kù)存物資。在 這兩個(gè)科室設(shè)置專(zhuān)職材料財(cái)務(wù)崗位， 辦理物資的驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)業(yè)務(wù)，登記倉(cāng)儲(chǔ) 物資明細(xì)帳，定期盤(pán)點(diǎn)并編制庫(kù)存物資盤(pán)點(diǎn)表，保證庫(kù)存物資賬證相符、賬實(shí) 相符、賬賬相符。六、醫(yī)院

31、財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)每月與器械科、 總務(wù)科的物資明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，保證總賬與 物資部門(mén)明細(xì)賬完全一致。七、物資驗(yàn)收入庫(kù)的批準(zhǔn)權(quán)限由兩個(gè)科室的主管人員行使，禁止辦理無(wú)實(shí)物入庫(kù)手續(xù)，否則要追究批準(zhǔn)人和驗(yàn)收人的責(zé)任。八、各科室領(lǐng)用消耗用材料或低值易耗品應(yīng)由科主任或護(hù)士長(zhǎng)或科室負(fù)責(zé)人簽批，特殊使用的耗材應(yīng)填寫(xiě)采購(gòu)計(jì)劃單， 交由物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管院長(zhǎng)審 批方可采購(gòu)、領(lǐng)用。用于臨床醫(yī)療由器械科負(fù)責(zé)，非醫(yī)療用品總務(wù)科負(fù)責(zé)。九、庫(kù)存物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)老化，毀損的處理的決定權(quán)由醫(yī)院物資管理部 門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)行使，并報(bào)主管院長(zhǎng)審批，查明原因，根據(jù)相應(yīng)法規(guī)制度做出處理 決定并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。十、物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，保管員與采

32、購(gòu)員要把實(shí)物與物資清單上開(kāi)列的品名、 規(guī)格、 數(shù)量相互對(duì)照，把供貨方開(kāi)具的發(fā)票或供貨清單相互對(duì)照， 貨物如發(fā)生短缺、破 損等情形，應(yīng)盡快查明原因上報(bào)物資管理總門(mén)負(fù)責(zé)人，做出相應(yīng)處理。把所列物 資逐一登記在到貨登記薄上，標(biāo)明到貨日期、品名、規(guī)格、數(shù)量、有效期限、 生產(chǎn)批號(hào)，醫(yī)療用一次性用品還要登記醫(yī)療用品注冊(cè)證號(hào)，保管員在驗(yàn)證后與發(fā)票一致后，在發(fā)票上簽字，表明此張供應(yīng)單據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，物資部門(mén)財(cái)務(wù)人員標(biāo)根 據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤的發(fā)票辦理入庫(kù)手續(xù)， 入庫(kù)單上保管員、采購(gòu)員、科室領(lǐng)導(dǎo)要簽字方 可生效。十一、所有物資儲(chǔ)存在庫(kù)房?jī)?nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人進(jìn)入庫(kù)房或接觸物資， 確保物資安全、完整、有效。物資保管員只對(duì)入

33、庫(kù)物資要井然有序地分門(mén)別類(lèi)、 擺放整齊，并定期檢查，及時(shí)整理，杜絕材料變質(zhì)、丟失等不良現(xiàn)象的發(fā)生，同 時(shí)要建立有關(guān)規(guī)章制度，貨品標(biāo)牌、制定保安、防火制度等，實(shí)施有效管理。十二、各科室憑銷(xiāo)售出庫(kù)單領(lǐng)取物資。銷(xiāo)售出庫(kù)單一式三聯(lián)上準(zhǔn)確記錄物資種類(lèi)、 數(shù)量、金額及經(jīng)辦人姓名，是倉(cāng)庫(kù)發(fā)出物資的原始憑證。 領(lǐng)用部門(mén)經(jīng)辦人在銷(xiāo)售 出庫(kù)單上簽字，交還保管員，保管員除按出庫(kù)單上所列物品發(fā)放物品外，還要對(duì)此銷(xiāo)售出庫(kù)單進(jìn)行審核，準(zhǔn)確無(wú)誤后保管員在銷(xiāo)售出庫(kù)單上簽字， 保管員留下一 聯(lián)后返回給財(cái)務(wù)人員。對(duì)低值易耗品堅(jiān)持以舊換新原則辦理出庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)，對(duì)于丟失的，使用科室要出具書(shū)面材料報(bào)請(qǐng)物資主管部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，方可辦理出庫(kù)手續(xù)。十三、堅(jiān)