建筑15、關(guān)于建筑企業(yè)施工成本結(jié)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本的問題

1、關(guān)于建筑企業(yè)施工成本結(jié)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本的問題我是一家建筑施工單位，業(yè)務(wù)流程一般為：工程中標(biāo)、掛靠項目經(jīng)理組織施工、建設(shè)單位支付工款給我公司、我公司扣除稅收管理費(fèi)再支付給項目經(jīng)理、項目經(jīng)理提供相應(yīng)施工成本材料票和施工人員工資發(fā)放表。當(dāng)該項工程結(jié)算時，按結(jié)算書金額計入營業(yè)收入，按結(jié)算金額扣除稅收管理費(fèi)后金額確定營業(yè)成本將“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”，由此會產(chǎn)生一個問題：因為項目經(jīng)理不及時提供材料票和施工人員工資發(fā)放表，結(jié)轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本”科目會因借方發(fā)生額不足而產(chǎn)生貸方余額。稅務(wù)人員由此認(rèn)定我單位虛增“主營業(yè)務(wù)成本”，減少利潤，少繳企業(yè)所得稅。所以想請教一下，建筑企業(yè)到底應(yīng)該怎么樣核算主營業(yè)務(wù)

2、收入和成本，有沒有相關(guān)的稅法說明！求援！求援！求援！求援！求援！ 2008-05-21 10:17 補(bǔ)充問題比如工程完工后結(jié)算收入為1000萬，扣除稅收、管理費(fèi)后預(yù)計成本為800萬，而且該800萬成本是確實應(yīng)當(dāng)發(fā)生的，但目前取得正規(guī)稅務(wù)發(fā)票的費(fèi)用支出實際只有400萬，那么我做帳務(wù)處理時計入主營收入1000萬，而主營成本是計800萬還是計400萬？還是暫時按實際發(fā)生的400萬成本與預(yù)計確實應(yīng)當(dāng)發(fā)生的800萬成本的比率50%來確定主營收入500萬、主營成本200萬呢？有沒有相關(guān)的稅法規(guī)定?最佳答案：1、正常來說,你的結(jié)算成本應(yīng)該是你的料、工，費(fèi)等合計，不應(yīng)該大于你的生產(chǎn)成本和費(fèi)用的和，現(xiàn)在出現(xiàn)了結(jié)

3、算成本大于生產(chǎn)成本的現(xiàn)象。如果是工程沒有完工，可以暫時按結(jié)算單之類的入帳，待完工時做調(diào)整，但如果工程完工，就要按實際發(fā)生的成本入帳，也就是說，你要盡快要回成本票據(jù)，或想辦法讓項目經(jīng)理找其他票代替（這當(dāng)然是不合法的，但是實際可操作的），否則稅務(wù)有權(quán)按實際成本核算利潤。 2、建筑工程核算基本上與工業(yè)企業(yè)的核算大同小異。憑到稅務(wù)開票結(jié)算工程款作為工程收入，或以工程合同為依據(jù)來確定全部工程實際收入額。工程成本費(fèi)用是以承包合同規(guī)定應(yīng)支付的所有建筑及安裝等成本費(fèi)用，再將所有成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)工程完工成本，最后一步是將工程收入、工程完工成本（主營業(yè)務(wù)成本）、稅金和間接費(fèi)用全部結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤帳戶，這樣才能得出本年利潤

4、。 建筑企業(yè)只能結(jié)轉(zhuǎn)工程完工的施工成本費(fèi)用，沒完工的工程的成本要留在帳面。 3、一、建筑施工企業(yè)與工業(yè)、商業(yè)等行業(yè)的成本核算不同，由于工程的施工周期長，一般都是在工程結(jié)算完工后結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本，并不是每月結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本的。 二、從你單位的會計科目設(shè)置來看，存在問題，施工企業(yè)成本的核算是通過“工程施工”科目核算的，工程未完工以前，工程施工科目可以有借方余額，反映未完工程的成本。工程結(jié)算完工后，再進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)到“工程結(jié)算成本”科目中。因此，你單位的會計科目要按施工企業(yè)的會計制度確定相關(guān)的會計科目。 三、工程施工帳務(wù)處理程序： （一）收入的核算 1、收到工程進(jìn)度款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款-工程款 2、工程完工結(jié)算，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款 借：預(yù)收賬款-工程款 貸：工程結(jié)算收入 3、結(jié)轉(zhuǎn)工程收入 借：工程結(jié)算收入 貸：本年利潤 （二）成本的核算 1、工程發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等所有支出時 借：工程施工-材料費(fèi)、人工費(fèi)等 貸：銀行存款、應(yīng)付工資等科目 2、工程結(jié)算完工 借：工程結(jié)算成本 貸：工程施工 3、結(jié)轉(zhuǎn)完工成本 借：本年利潤 貸：工程結(jié)算成本 （三）稅金 1、提取時 借：工程結(jié)算稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金-城建稅 貸：其他應(yīng)交款-教育