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文檔簡介

1、第二節(jié)車船稅法1.納稅義務(wù)人與征稅范圍2.稅目與稅率3.應(yīng)納稅額的計算與代收代繳4.稅收優(yōu)惠5.征收管理一、納稅義務(wù)人與征稅范圍(一)納稅義務(wù)人(熟悉,能力等級1)車船稅的納稅義務(wù)人,是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶(以下簡稱車船)所有人或者管理人。(二)征稅范圍(了解)p240-241征收范圍是車船稅法所附稅目稅額表規(guī)定的車輛和船舶。境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的,不征收車船稅。境內(nèi)單位將船舶出租到境外的,應(yīng)依法征收車船稅。(p234新增內(nèi)容)【解釋】車船稅的征稅范圍包括:(1)依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機動車輛和船舶;(2)依法不需要在車船管理部門登記的、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的

2、機動車輛和船舶。在現(xiàn)實中,車輛分為機動車輛和非機動車輛;船舶分為機動船舶和非機動船舶。車船稅的征收范圍包括機動車輛和船舶,不包括非機動車輛。二、稅目與稅率(掌握,能力等級2)車船稅實行定額稅率?!窘忉尅浚?)車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照車船稅稅目稅額表規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。(2)船舶的具體適用稅額由國務(wù)院在車船稅稅目稅額表規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定?!纠}多選題】以下關(guān)于我國車船稅稅目稅率的表述正確的有()。a.車船稅實行定額稅率b.客貨兩用汽車按照貨車征稅c.半掛牽引車和掛車屬于貨車的稅目d.拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的70%計算【答案】abc車船稅計稅單

3、位包括“每輛”、“整備質(zhì)量每噸”、“凈噸位每噸”、“艇身長度每米”。車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位,有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。計算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。車船稅法和實施條例所涉及的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、功率(千瓦或馬力)、艇身長度,以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證相應(yīng)項目所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。所依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船,以車船出廠合格證明或者進口憑證相應(yīng)項目

4、標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、載數(shù)據(jù)為準(zhǔn);不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的,由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定,沒有國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定?!纠}1單選題】某船運公司2014年擁有機動船4艘,每艘凈噸位為3000噸;拖船1艘,發(fā)動機功率為1500千瓦。機動船舶車船稅年單位稅額為:凈噸位201噸至2000噸的,每噸4元;凈噸位2001噸至10000噸的,每噸5元。該船運公司2014年應(yīng)繳納車船稅()元。a.61800b.62010c.63000d.64020【答案】b【解析】應(yīng)納車船稅=300045+15000.67450%=62010(元)?!纠}2單選題】某機械制造廠2013年擁有貨車3輛,

5、每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車1部,其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元,小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車船稅為()。(2014年)a.441.6元b.792元c.801.55元d.811.2元【答案】c【解析】該廠2013年度應(yīng)納的車船稅=1.499316+1.21650%+2360=801.55(元)。三、應(yīng)納稅額的計算與代收代繳(掌握)1.購置新車船的稅額計算購置的新車船,購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。計算公式為:應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額/12)應(yīng)納稅月份數(shù)應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義

6、務(wù)發(fā)生時間(取月份)+1【案例】某單位2014年4月3日購買奧迪轎車一輛。該省規(guī)定該排量乘用車每輛年稅額為600元,則該單位這輛轎車當(dāng)年應(yīng)納車船稅=600/129個月=450(元)。2.被盜搶、報廢、滅失車船的稅額計算(1)在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證,向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。(2)已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。3.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的,不另納稅,也不退稅。四、稅收優(yōu)惠(掌握,

7、能力等級2)(一)法定減免1.捕撈、養(yǎng)殖漁船;2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船;3.警用車船;4.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船;5.對節(jié)約能源的車船,減半征收車船稅;對使用新能源的車船,免征車船稅;對受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的,可以減征或者免征車船稅;6.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況,可以對公共交通車船,農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。(二)特定減免1.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船,不征收車船稅;

8、2.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶,自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅;3.依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船,自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅?!纠}1單選題】2013年度某運輸公司擁有載客人數(shù)9人以下的小汽車20輛,載客人數(shù)9人以上的客車30輛,載貨汽車15輛(每輛整備質(zhì)量8噸),另有純電動汽車8輛。小汽車適用的車船稅年稅額為每輛800元,客車適用的車船稅年稅額為每輛1200元,貨車適用的車船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸60元。該運輸公司2013年度應(yīng)繳納車船稅()。a.59200元b.61600元c.65600元d.68000元【答案】a【解析】該

9、運輸公司應(yīng)納車船稅=80020+120030+86015=59200(元)?!纠}2單選題】某漁業(yè)公司2014年擁有捕撈漁船5艘,每艘凈噸位21噸;非機動駁船2艘,每艘凈噸位10噸;機動補給船1艘,凈噸位15噸,機動運輸船10艘,每艘凈噸位7噸。機動船舶凈噸位小于等于200噸的,車船稅適用年稅額為每噸3元,該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅()元。a.285b.315c.345d.600【答案】a【解析】該公司應(yīng)繳納車船稅=210350%+(15+107)3=285(元)。五、征收管理(熟悉,能力等級2)基本要素主要規(guī)定(1)車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月納稅期限納稅地點納稅申報征

10、收機關(guān)年度稅不(2)取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月,應(yīng)當(dāng)以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)(1)納稅人自行申報繳納車船稅的,納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地(2)扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的,納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地(3)依法不需要辦理登記的車船,納稅地點為車船的所有人或者管理人主管稅務(wù)機關(guān)所在地車船稅按年申報,分月計算,一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收(1)納稅人在購買“交強險”時,由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的,重征憑注明已收稅款信息的“交強險”保險單,車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)不再征收該納稅年度的車船稅。再次征收的,車輛登記

11、地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予退還(2)已經(jīng)繳納車船稅的船舶在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的,在原登記地不予退稅,在新登記地憑完稅憑證不再納稅,新登記地海事管理機構(gòu)應(yīng)記錄上述船舶的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機關(guān)或海事管理機構(gòu)名稱,并將完稅憑證的復(fù)印件存檔備查此【例題1單選題】某公司2014年2月1日購入一輛載貨商用車,當(dāng)月辦理機動車輛權(quán)屬證書,并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸,每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜,經(jīng)公安機關(guān)確認(rèn)后,該公司遂向稅務(wù)局申請退稅,但在辦理退稅手續(xù)后,車又于9月1日被追回并在當(dāng)月取得公安機關(guān)證明。則該公司就該車2014年實際應(yīng)繳納的車船稅為()。a.240元b.480元c.640元d.880元【答案】c【解析】該公司就該車2014年實際應(yīng)繳納的車船稅=1096(4+4)/12=640(元)?!纠}2多

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