淺談風(fēng)電公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

1、淺談風(fēng)電公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度淺談風(fēng)電公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度馬燕(大唐黑龍江新能源開(kāi)發(fā)有限公司)摘要:建立公司內(nèi)部控制制度,就是在公司內(nèi)部的職責(zé)分工,責(zé)任制度,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)公司管理制度中,都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求.公司經(jīng)營(yíng)管理主要內(nèi)容是對(duì)產(chǎn),供,銷,人,財(cái),物的管理,因此,根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)和原則要求,公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)包括對(duì)貨幣資金,成本費(fèi)用,存貨,銷售業(yè)務(wù),采購(gòu)業(yè)務(wù),固定資產(chǎn),對(duì)外投資,籌資融資等的控制.作為風(fēng)電公司的會(huì)計(jì)部門應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面進(jìn)行制度控制.關(guān)鍵詞:風(fēng)電公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度風(fēng)力發(fā)電雖說(shuō)在中國(guó)發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng),但卻發(fā)展蓬勃.這也使風(fēng)力發(fā)電企業(yè)形式,

2、規(guī)模各不相同.有的按照風(fēng)場(chǎng)設(shè)置機(jī)構(gòu),一個(gè)風(fēng)場(chǎng)作為個(gè)獨(dú)立的公司,有獨(dú)立的管理人員;有的是幾個(gè)風(fēng)場(chǎng)設(shè)置一個(gè)管理機(jī)構(gòu),各風(fēng)場(chǎng)在生產(chǎn)上類似一個(gè)車間,但在經(jīng)營(yíng)上卻是獨(dú)立公司.并且管理人員與生產(chǎn)人員又不在同一地方,如果管理不到位,將會(huì)使公司出現(xiàn)管理混亂的局面.這樣就要求我們內(nèi)部控制制度要發(fā)揮作用.建立公司內(nèi)部控制制度,就是在公司內(nèi)部的職責(zé)分工,責(zé)任制度,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)公司管理制度中,都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求.公司經(jīng)營(yíng)管理主要內(nèi)容是對(duì)產(chǎn),供,銷,人,財(cái),物的管理,因此,根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)和原則要求,公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)包括對(duì)貨幣資金,成本費(fèi)用,存貨,銷售業(yè)務(wù),采購(gòu)業(yè)務(wù),固定資產(chǎn)

3、,對(duì)外投資,籌資融資等的控制.作為風(fēng)電公司的會(huì)計(jì)部門應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面進(jìn)行制度控制.1貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貨幣資金是公司流動(dòng)性最強(qiáng),控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn),它的業(yè)務(wù)內(nèi)容主要包括現(xiàn)金收支及銀行往來(lái)結(jié)算.大多數(shù)貪污,詐騙,挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān).貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要應(yīng)包括以下內(nèi)容:1.1職務(wù)崗位分離制度.就會(huì)計(jì)部門來(lái)講,出納和會(huì)計(jì)這兩個(gè)職務(wù),不能由同一人擔(dān)任,即:出納只負(fù)責(zé)貨幣資金的收付,保管各種空白收據(jù),支票,發(fā)票等,不能兼任會(huì)計(jì)審核,會(huì)計(jì)檔案保管和登記債權(quán),債務(wù),收支,費(fèi)用等分類賬,總賬的工作,應(yīng)該根據(jù)分工原則,盡量地將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)由不同的人員來(lái)完成.本公司因風(fēng)場(chǎng)與

4、財(cái)務(wù)部門不在同一地方,因此風(fēng)場(chǎng)報(bào)銷一次的資金就會(huì)較大,若由一人來(lái)處理,很容易使人虛報(bào)賬目,以此來(lái)獲取個(gè)人利益.所以,為了避免這種現(xiàn)象出現(xiàn)最好由兩個(gè)人來(lái)經(jīng)辦與管理,做到相互牽制和互相監(jiān)督.1.2授權(quán)審批制度.建立嚴(yán)格的審批制度.資金的支出在一個(gè)企業(yè)中是很頻繁的,要是誰(shuí)來(lái)支取都給,就會(huì)給人養(yǎng)成一個(gè)什么費(fèi)用都能報(bào)銷的習(xí)慣,甚至請(qǐng)自家人吃飯也會(huì)說(shuō)請(qǐng)某某領(lǐng)導(dǎo)了,然后拿來(lái)報(bào)銷.這樣對(duì)一個(gè)企業(yè)的資金將是一個(gè)很大的浪費(fèi),甚至拖垮企業(yè).所以一定要建立一個(gè)規(guī)范和嚴(yán)格的審批制度.對(duì)某些不必要的支出予以制止.貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化,制度化,既可減少某些不必要的支出,也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生.1.3貨幣管理制

5、度.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),主要是通過(guò)貨幣資金的流通(流入與流出)來(lái)實(shí)現(xiàn)的.通過(guò)檢查銷售,采購(gòu)業(yè)務(wù)核對(duì)應(yīng)收賬款,應(yīng)付賬款的收回和歸還情況,對(duì)企業(yè)的貨幣資金流人流出做出合理安排,使企業(yè)保持暢通的資金渠道,從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作.2成本,費(fèi)用內(nèi)部管理制度成本,費(fèi)用的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理主要應(yīng)包括以下內(nèi)容:2.1規(guī)定成本費(fèi)用項(xiàng)目.正確劃分資本性支出與收益性支出的界限:正確劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用界限;正確劃分計(jì)入產(chǎn)品成本,費(fèi)用和不計(jì)入產(chǎn)品成本,費(fèi)用的界限正確劃分各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用界限.2.2成本,費(fèi)用管理責(zé)任制.把企業(yè)的成本費(fèi)用目標(biāo)通過(guò)計(jì)劃編制和成本分析兩個(gè)流程層層歸口分解,落實(shí)到各部門,小組,有的指標(biāo)

6、可以分解落實(shí)到個(gè)人,形成一個(gè)成本費(fèi)用控制系統(tǒng),并使各責(zé)任單位明確成本管理責(zé)任范圍及責(zé)任獎(jiǎng)罰辦法,使成本費(fèi)用落到實(shí)處.2.3確定成本費(fèi)用核算方法.結(jié)合公司具體情況和管理要求選擇成本計(jì)算和分配方法.根據(jù)工程價(jià)款收入和不同結(jié)算方式明確實(shí)際成本的結(jié)轉(zhuǎn)辦法.3存貨內(nèi)部控制制度風(fēng)電企業(yè)的存貨一般均較少,甚至于沒(méi)有.現(xiàn)用現(xiàn)購(gòu)這樣也避免產(chǎn)生存貨的積壓,造成企業(yè)的浪費(fèi).對(duì)存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括以下幾個(gè)方面:3.1商品的購(gòu)入,產(chǎn)品的制造,必須要有計(jì)劃,確保為經(jīng)營(yíng)所需.3.2保證存貨的實(shí)際存在.存貨要有專門存放地點(diǎn),并有專門人員負(fù)責(zé)保管.各種存貨要合理分類,收入,發(fā)出的數(shù)量要有相應(yīng)的記錄,并且建立定期的存貨盤存制度

7、.物資盈虧要進(jìn)行分析和報(bào)告,報(bào)損要按規(guī)定的程式,許可權(quán)審批.3.3存貨計(jì)價(jià)要合理正確.為使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和資產(chǎn)得到真實(shí)反映,存貨計(jì)價(jià)必須合理正確,計(jì)價(jià)方法一旦確定,不能任意改變.4采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度4.1保證采購(gòu)的物資和生產(chǎn)銷售要求相一致,嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃.采購(gòu)物資的一切活動(dòng),包括定貨要求,供應(yīng)單位的報(bào)價(jià),材料和商品的質(zhì)量驗(yàn)收,必須嚴(yán)格按照生產(chǎn)和銷售要求,防止為了個(gè)人私利而犧牲企業(yè)利益的行為發(fā)生.4.2保證現(xiàn)金支付后獲得相應(yīng)的物品.現(xiàn)金支付后必須獲得相應(yīng)的原料,商品,服務(wù)等,嚴(yán)格執(zhí)行物資入庫(kù)的驗(yàn)收,支出的報(bào)銷,業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額的記錄制度,保證賬面數(shù)量與實(shí)際獲得數(shù)量相一致.4.3保證應(yīng)付賬款的真實(shí)

8、存在,企業(yè)應(yīng)付賬款應(yīng)與債權(quán)人的應(yīng)收賬款定期函證核對(duì),做到賬目一致,發(fā)現(xiàn)差額應(yīng)及時(shí)查明原因,防止應(yīng)付賬款被誤計(jì)或漏列.5固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度5.1正確核定固定資產(chǎn)需要量,保證固定資產(chǎn)取得合理性.企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn),必須充分考慮固定資產(chǎn)的技術(shù)性能,企業(yè)規(guī)模發(fā)展的需要,資金的投入與投資回報(bào)等因素.5.1.1以企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃為依據(jù).必須結(jié)合長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)方向,綜合分析經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化趨勢(shì),特別是市場(chǎng)的需求,企業(yè)的市場(chǎng)份額以及企業(yè)對(duì)未來(lái)可能開(kāi)發(fā)的市場(chǎng),產(chǎn)品需求結(jié)構(gòu)變動(dòng),資源的取得等諸多因素所作的預(yù)測(cè)等.5.1.2充分掌握現(xiàn)有固定資產(chǎn)的情況.要對(duì)現(xiàn)存設(shè)備,廠房,建筑物以及各種設(shè)施工具等進(jìn)行清查,包括數(shù)量,運(yùn)

9、轉(zhuǎn)和使用性能,效率以及現(xiàn)有生產(chǎn)能力和最大生產(chǎn)能力等的清查.5.1.3分清主次,分別測(cè)定.5-2在固定資產(chǎn)種類,項(xiàng)目較多的情況下測(cè)算需要量,應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)所有固定資產(chǎn)進(jìn)行分析與歸類,依照順序分清重點(diǎn)類別和項(xiàng)目,先重點(diǎn),后一般,最后進(jìn)行綜合平衡.5.3保證固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性.固定資產(chǎn)賬面上應(yīng)準(zhǔn)確反映取得這些資產(chǎn)時(shí)和正式投入使用前所支付的一切必要和合理的支出.5.4保證固定資產(chǎn)的實(shí)際存在和合理保養(yǎng)維護(hù).為使固定資產(chǎn)賬面余額與實(shí)際存在相一致,需有專門部f-gu人員管理,建立臺(tái)賬和卡片,并實(shí)施維修保養(yǎng)制度,使資產(chǎn)發(fā)揮其正常的使用效率.5.5保證固定資產(chǎn)折舊和攤銷方法的合理性和計(jì)算的正確性,防止用折舊來(lái)調(diào)節(jié)各期費(fèi)用和成本.企業(yè)按期根據(jù)固定資產(chǎn)的損耗程度計(jì)提折舊額,從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入中回收部分投資成本,從而保證固定資產(chǎn)日后更新改造的資金需要,并增加當(dāng)期的現(xiàn)金流入量.風(fēng)電公司只有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度,才能得到更快發(fā)展.總之,在新形勢(shì)下,必須高度重視單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定問(wèn)題,強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制,嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)控制的所有人員,保證