成本與進(jìn)程管理中文

1、成本管理與時(shí)間管理Larry M. Joseph, 博士2002年6月財(cái)務(wù)背景公司的財(cái)務(wù)決策?商業(yè)公司-該實(shí)體的首要功能是提供產(chǎn)品和服務(wù)-他們利用剩余空間兼營其它業(yè)務(wù)，提供給有著成百上千員工的大公司（如三菱公司或通用汽車公司），甚至更大的所有者?戰(zhàn)略計(jì)劃詳細(xì)說明公司的業(yè)務(wù)將-隨著時(shí)間的過去，可能發(fā)生根本性的改變-可能會(huì)根據(jù)一定期限的產(chǎn)品組、技術(shù)組或客戶組來定義June 2002LMJoseph 2002公司的財(cái)務(wù)決策首要預(yù)算過程-一個(gè)為獲取工廠、機(jī)器、研究實(shí)驗(yàn)室的計(jì)劃而做的準(zhǔn)備工作， 要反映出空間、儲(chǔ)存室和人員配備情況，這樣才能執(zhí)行這個(gè)戰(zhàn) 略計(jì)劃-分析的基本單位是投資項(xiàng)目。在首要預(yù)算過程中，投

2、資項(xiàng)目將 被確認(rèn)、檢測和執(zhí)行June 2002LMJoseph 2002#公司的財(cái)務(wù)決策融資過程-一旦一個(gè)經(jīng)核準(zhǔn)的新項(xiàng)目已經(jīng)被確定，它就必須通過保留收 入、股票、債券及其他方式來籌措資金-資金構(gòu)成是指公司市場價(jià)值分派到各類發(fā)行的有價(jià)證券的總 額，它決定所有者和公司風(fēng)險(xiǎn)級別的將來現(xiàn)金流量-資金構(gòu)成的分析單位是將公司作為一個(gè)整體（非投資項(xiàng)目）June 2002LMJoseph 2002所有權(quán)的分開與管理如果代理者的沖突中存在成本有效性的決定，那么所 有者就代表管理者-專業(yè)經(jīng)理人具有專業(yè)技能-檢測效率-所有者職責(zé)的多樣化-保存在信息搜集的成本中-學(xué)會(huì)彎曲/正在關(guān)注的問題June 2002LMJose

3、ph 20027管理目標(biāo)管理原則:使現(xiàn)有股東的財(cái)富最大化-該原則僅僅依賴于產(chǎn)品技術(shù)工藝、市場利率、市場風(fēng)險(xiǎn)以及安全價(jià)格-二選一原則規(guī)定在 利潤最大化”方面充滿著未決事件，并且更 易消除June 2002LMJoseph 2002介紹：貨幣的時(shí)間價(jià)值（TVM）$20今天的價(jià)值要多于明天的期望價(jià)值，這是因?yàn)?銀行要為$20支付利息-通貨膨脹將使$20明天的價(jià)值少于今天的價(jià)值-收到明天$20的不確定性June 2002LMJoseph 2002#組合?假定利率是10% pa?如果你投資$1 一年時(shí)間，你明年肯定將得到$1*(1+10/100)或 $1.10?投資$1多一年，在兩年時(shí)間內(nèi)將會(huì)得到1.1

4、0*(1+10/100)或$1.21June 2002LMJoseph 20021美元的投資價(jià)值連續(xù)用這種方式，你會(huì)發(fā)現(xiàn)將掙到以下數(shù)量：1年$1.12年$1.213年$1.3314年$1.4641June 2002LMJoseph 200211投資5美元的價(jià)值更普遍的情況是，在10%的利率基礎(chǔ)上投資 $5,我們將得到1年$5*(1+0.10)一 $5.52年$5.5*(1+0.10) 一 $6.053年4$6.05*(1+0.10)一 $6.6554年$6.655*(1+0.10)$7.3205June 2002? LMJoseph 200211方法歸納將方法進(jìn)行歸納，要求作一些定義，假設(shè)-i

5、是指利率-n是指一次清付的投資款項(xiàng)的生命周期-PV是指現(xiàn)有價(jià)值-FV是指將來價(jià)值June 2002LMJoseph 2002#3,500FV一次清付的將來價(jià)值PV * (1 i)FV從-6% 至+6%增長6%4%2% L0%=3 - ,k.-% -6% 24681012141618203,0005000000ZJune 2002年份LMJoseph 200213問題1如果你有五年時(shí)間來將$3,287增加到$4,583，什么樣的 利率你會(huì)投資？June 2002LMJoseph 200215June 2002LMJoseph 2002#數(shù)學(xué)解決方案June 2002P(1 i)n1F niP1i

6、4583 5 彳10.06876.87%3287LMJoseph 200215目標(biāo)顯示如何使用折扣現(xiàn)金流分析來做決策，如-是否加入一個(gè)新的商業(yè)隊(duì)伍-是否進(jìn)行設(shè)備投資或減少成本程序概要?形成如何提高股東資產(chǎn)凈值的觀點(diǎn)?計(jì)劃如何執(zhí)行觀點(diǎn)?定時(shí)收集信息以及成本和利潤的數(shù)量?應(yīng)用凈現(xiàn)值標(biāo)準(zhǔn)June 2002? LMJoseph 200217輸出一份預(yù)報(bào)?信息常常偏向供給者的目標(biāo)（代理問題）?有很多途徑可執(zhí)行目標(biāo)?有一些信息是不可以完全計(jì)量的?當(dāng)現(xiàn)金流處于危險(xiǎn)狀態(tài)時(shí)，股東的財(cái)產(chǎn)狀況就很難評 估June 2002LMJoseph 2002#項(xiàng)目分析的種類?我們將推遲危險(xiǎn)現(xiàn)金流的討論，從而可以避免它們?nèi)?何

7、影響股東財(cái)富的綜合問題?使用標(biāo)準(zhǔn)-找到所有將來現(xiàn)金流的當(dāng)前價(jià)值，減去最初的投資，從而得到 凈現(xiàn)值（NPV）June 2002LMJoseph 200219凈現(xiàn)值規(guī)則? 一個(gè)項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是-該項(xiàng)目被期待增加公司現(xiàn)有股東財(cái)產(chǎn)的數(shù)量?作為一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)-在凈現(xiàn)值為正數(shù)的情況下，投資到提議項(xiàng)目June 2002LMJoseph 2002#說明?后面的圖表表示凈現(xiàn)值的計(jì)算方法-有三組圖表表示在不同的利率對折扣率的影響June 2002LMJoseph 200221，個(gè)項(xiàng)Fl的浄現(xiàn)值折扣率10%年份 流量0 -10001 4502 3503 25015050當(dāng)前價(jià)值當(dāng)前價(jià)值累積-1000-1000409-591

8、289-302188-114102-113120一個(gè)項(xiàng)目的凈現(xiàn)值折扣率15%年份流量當(dāng)前價(jià)值當(dāng)前價(jià)值累積0-10001000-10001450391-6092350265-344325016480415086-9455025-69凈現(xiàn)值69p行-5026概要?貼現(xiàn)率-在第一個(gè)環(huán)節(jié)中假定為10%,結(jié)果凈現(xiàn)值是$20-在第二個(gè)環(huán)節(jié)中假定為15%,結(jié)果凈現(xiàn)值是$69-在第二個(gè)環(huán)節(jié)中，在零凈現(xiàn)值的結(jié)果中找到折扣率June 2002? LMJoseph 200225作為折扣率一項(xiàng)功能的凈現(xiàn)值250200150100500-100-150-200June 2002值現(xiàn)凈練習(xí)您的公司正在根據(jù)下列期待的稅后凈

9、現(xiàn)金流量，來考慮兩個(gè)投資項(xiàng)目:年份A項(xiàng)目B項(xiàng)目1$1千萬$5千萬2$2千萬$4千萬3$3千萬$3千萬4$4千萬$2千萬5$5千萬$1千萬資產(chǎn)成本為10%.如果兩個(gè)項(xiàng)目都要求一千萬美元的初始費(fèi)用，哪一個(gè)項(xiàng) 目更讓你接受？June 2002LMJoseph 200227成本管理項(xiàng)目賬務(wù)?幾個(gè)賬務(wù)功能很容易混亂?財(cái)政賬務(wù)：保留所有財(cái)政事務(wù)和使用的資產(chǎn)負(fù)債表、收 入說明、現(xiàn)金流量說明的記錄，作為主要方法?管理賬務(wù)（成本賬務(wù)）:利用以上信息做決策-特別是在 估算、計(jì)劃、預(yù)算和實(shí)施的時(shí)候?項(xiàng)目賬務(wù)：結(jié)合表格使項(xiàng)目賬務(wù)一體化June 2002LMJoseph 200229什么是成本及項(xiàng)目成本管理?為了達(dá)到一

10、個(gè)特定目標(biāo)而用來交換的資源，或者是停止某 項(xiàng)事務(wù)時(shí)已經(jīng)使用的資源，這就是成本?成本通常以美?；蛉嗣駧诺蓉泿艈挝粸闃?biāo)準(zhǔn)?項(xiàng)目成本管理包括要求確保項(xiàng)目在一個(gè)已核準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)完 成的過程June 2002LMJoseph 200230項(xiàng)目成本管理過程?成本估算:開發(fā)一個(gè)完成項(xiàng)目所需成本和資源的估算?資源計(jì)劃:決定應(yīng)該使用哪些資源及其數(shù)量?成本預(yù)算:將整個(gè)成本估算分配到各個(gè)單獨(dú)的工作項(xiàng)目， 從而建立起一個(gè)衡量工作表現(xiàn)的基線?成本控制:控制項(xiàng)目預(yù)算變化June 2002LMJoseph 200231成本管理的基本原理?大多數(shù)總裁和董事了解的財(cái)務(wù)狀況要比技術(shù)多得多，所以項(xiàng)目經(jīng)理必須用他們的語言來講話-利潤等

11、于收入減去開支-成本生命周期將估算一個(gè)項(xiàng)目在它整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行期間所耗費(fèi) 的成本-現(xiàn)金流分析將確定一個(gè)項(xiàng)目每年的成本和利潤-利潤和成本可能是有形的或無形的，直接的或間接的-沉沒成本不應(yīng)該成為項(xiàng)目篩選的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)June 2002LMJoseph 2002#機(jī)會(huì)成本概念?在做決策時(shí)機(jī)會(huì)成本時(shí)會(huì)引用固定成本。在提交某項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)展過程時(shí)，我們不會(huì)列出不同的選擇時(shí)得到的利潤任何時(shí)候我們要做決策，就會(huì)招致機(jī)會(huì)成本?例如:瑪莎年初投資$1,000，年末收獲$1,100。喬 治投資$1,000，得到$1,400。當(dāng)瑪莎聽說喬治的回報(bào) 時(shí)，她感到在投資中她損失了 $300。June 2002? LMJoseph 2

12、00233成本估算?項(xiàng)目成本管理的一項(xiàng)重要輸出項(xiàng)是成本估算?有幾種不同類型的成本估算的工具和技術(shù)來幫助進(jìn)行 成本估算?開發(fā)一個(gè)描述在項(xiàng)目中如何管理成本變化的成本管理 計(jì)劃，也是非常重要的June 2002LMJoseph 200234估計(jì)問題?經(jīng)驗(yàn)是最好的資源這表示什么？ 舉例:精神飽滿地工作平均時(shí)間45分鐘最短時(shí)間35分鐘最長時(shí)間60分鐘June 2002? LMJoseph 200235估算的分類?人們對于數(shù)字的分類要求的反應(yīng)通常是：最好情形、 最糟情形、最可能情形?假定一個(gè)貝塔分布圖:即:最悲觀情形+ 4（最可能情形）+最樂觀情形6June 2002LMJoseph 2002#成本評估類

13、型評估類型完成時(shí)間完成原因精確度數(shù)量的粗略在項(xiàng)目生命周期 的最早期，通常 是項(xiàng)目完成前的3-5年為篩選決策提供 粗略的成本范圍-25%，+75%預(yù)算早期，在項(xiàng)目完成前的1-2年把貨幣投入預(yù)算 計(jì)劃中-10%，+25%權(quán)威項(xiàng)目后期，在項(xiàng)目完成前的1年提供采購的詳細(xì) 資料，評估實(shí)際 成本-5%，+10%May 2002? LMJOSEPH 200286成本估算的工具和技術(shù)成本估算的4個(gè)基本工具和技術(shù)：-類比法或從上到下估算法:利用以前類似項(xiàng)目的實(shí)際成本作為基礎(chǔ) 來做新的估算-從下至上估算法:估算個(gè)別工作項(xiàng)目并將它們加起來得到一個(gè)總 的估算-參數(shù)法:利用項(xiàng)目在數(shù)學(xué)模式中的特性來估算成本-計(jì)算機(jī)工具:

14、使用電子數(shù)據(jù)表、項(xiàng)目管理軟件或其他幫助估算成 本的軟件June 2002LMJoseph 2002#測量的經(jīng)濟(jì)措施?在容量與成本之間，通常不是直線聯(lián)系 ?通常由一個(gè)有力的法律關(guān)系來代表:E2已?(qi/q2)p其中：E =:估算成本q =容量p =動(dòng)力因素June 2002? LMJoseph 200239舉例你的公司在考慮建造一個(gè)新化學(xué)處理工廠，建造這種類型 的設(shè)施成本為$4,360,000。假如新工廠希望具有兩倍的容 量,新工廠的成本將是多少。（假定一個(gè)動(dòng)力因素為0.6）E2E2$4,360,000 ? 2 0.6$6,800,000June 2002? LMJoseph 200240商業(yè)

15、系統(tǒng)置換成本評估項(xiàng)目總概類別描述對象安裝一套財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件，通過該軟件，管理層 能夠適時(shí)地獲得信息做出決策，最終用戶也能 較為輕松的獲取數(shù)據(jù)。同時(shí)該軟件還能考慮到 整個(gè)公司通過提高生產(chǎn)力從而降低成本。范圍整個(gè)核心財(cái)務(wù)系統(tǒng)將由Oracle財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)替代，這些系統(tǒng)包括：? 總賬? 固定資產(chǎn)? Ops Report AU: sp ell o ut Ops? 應(yīng)付帳? 應(yīng)收賬? 項(xiàng)目帳目? 項(xiàng)目管理假O racle的軟件提供：? 最少的定制? 執(zhí)行應(yīng)付帳時(shí)不影響采購系統(tǒng)成本/利潤分析和內(nèi)部退稅BSR在貨幣堅(jiān) 挺、連續(xù)三年以現(xiàn)金作為費(fèi)用支 出的情況下，難逃瓦解厄運(yùn)，其成本以數(shù)千遞 增的態(tài)勢呈現(xiàn)。這是資產(chǎn)

16、與費(fèi)用結(jié)合在一起的 實(shí)例。商業(yè)系統(tǒng)替換項(xiàng)目現(xiàn)金流動(dòng)分析FY95($000)FY96($000)FY97($000)3 Year Total ($000)Future Ann ualCosts/Savi ngs ($000)成本Oracle項(xiàng)目管理軟件（價(jià)格表）9925000149：: 0六折(595)(595)Orace賒購款(397)0(397)軟件的現(xiàn)金支付0500500軟件維護(hù)090250340250硬件和維護(hù)027027054027(顧問和培訓(xùn)20532005250Tax & Acquisitio n 稅款和0150&23050采購成本總計(jì)20513306002135，57(信息服務(wù)和

17、技術(shù)5001850120(355(0財(cái)務(wù)費(fèi)用淇他員工經(jīng)費(fèi)200990580177(成本總計(jì)905417023807455570節(jié)省費(fèi)用Main frame(101)(483(584)(597財(cái)務(wù)/資產(chǎn)傾目管理(160)(1160(1320)(2320信息服務(wù)和技術(shù)支持/數(shù)據(jù)輸入(88)(384(472)(800或有費(fèi)用?估算假定在正常工作條件下?常常需要對以下一些沒有想到的原因留有余地:-范圍定義不良-設(shè)計(jì)錯(cuò)誤-返工-天氣-罷工-員工工作效率不高?可以作為一個(gè)整體或工作分解小組中的任何一個(gè)層次 應(yīng)用到項(xiàng)目中June 2002? LMJoseph 2002成本估算可能帶來的各種問題?不良的技術(shù)猜

18、測?經(jīng)驗(yàn)不足?有效估算技術(shù)的缺乏?處理引起成本升高的變化?管理層想要一個(gè)競標(biāo)的數(shù)量，不是真正意義上的估算?競爭壓力導(dǎo)致在商業(yè)中的讓步?政治問題成本預(yù)算?成本預(yù)算包括分派項(xiàng)目成本估算到單獨(dú)的工作項(xiàng)中，并 且提供一個(gè)成本基線?例如，在商業(yè)系統(tǒng)替換項(xiàng)目中，97財(cái)政年度有一個(gè)總的 采購成本估算為$600,000，另外信息服務(wù)與技術(shù)總的采 購成本估算為$1200,000?這些數(shù)量要分派到適當(dāng)?shù)墓浪阒蠮une 2002LMJoseph 200245商業(yè)系統(tǒng)替換項(xiàng)目97財(cái)務(wù)年度預(yù)算評估和說明預(yù)算類別成本評估說明總?cè)藬?shù)13包括9名程丿予員 分析員，2名數(shù)據(jù)丿車分 析員，2名底層構(gòu)造技術(shù)人員報(bào)酬$1,008,5

19、00根據(jù)員工變更通知計(jì)算，同時(shí)假設(shè)六月 份工資漲幅4%。超支部分計(jì)劃補(bǔ)貼 $10,000顧問/已購服務(wù)$424,500支持項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和執(zhí)行Cascade所需要的顧問費(fèi)用；與 HP計(jì)算平臺相關(guān)聯(lián) 的維護(hù)費(fèi)用；為支持 BSR項(xiàng)目所購買的 相關(guān)軟件的維護(hù)費(fèi)用差旅費(fèi)$25,000為支持BSR項(xiàng)目出席用戶會(huì)議和外出 培訓(xùn)時(shí)發(fā)生的差旅費(fèi)用折舊$91,000包括分?jǐn)偟墓ぷ髡菊叟f、HP平臺折舊以及已購相關(guān)軟件的折舊費(fèi)用租金$98,000與Maehl計(jì)算平臺相關(guān)的費(fèi)用其他支岀和費(fèi)用$153,000涉及培訓(xùn)、獎(jiǎng)金、長途電話費(fèi)、辦公雜 費(fèi)的額外支岀.成本總計(jì)$1,800,000使用S曲線來伸展和跟蹤估算June

20、2002? LMJoseph 200247賬務(wù)圖表的重要性?賬務(wù)圖表是一個(gè)代碼系統(tǒng)，它描述可以制成一個(gè)圖表 的費(fèi)用分類（如機(jī)票費(fèi)用、的士費(fèi)用、辦公費(fèi)用）?就像工作分解小組一樣，賬務(wù)圖表可以通過相應(yīng)的數(shù)字 表示分解小組，從而分解成很多小的圖表?賬務(wù)圖表將根據(jù)組織和行業(yè)的不同而發(fā)生變化June 2002LMJoseph 200248配置管理變化控制的重要性?在項(xiàng)目運(yùn)作中存在許多壓力，從而導(dǎo)致要求不受變化控制，這些情況都將陸續(xù)反應(yīng)在成本超出預(yù)算、工期延遲以及可交付產(chǎn)品與要求不符的結(jié)果中?為了使范圍擴(kuò)展最小化，整個(gè)項(xiàng)目工作過程都必須執(zhí)行變化控制?在大的政府項(xiàng)目中，一個(gè)變化控制過程被稱為配置管理June

21、 2002LMJoseph 2002#基線變化控制?詳細(xì)定義項(xiàng)目開始時(shí)的要求以及對于這些要求變化的控制的一 種方法論?確保要求變化與其對三種基線的影響一致June 2002LMJoseph 200251整體變化控制?整體變化控制包括在整個(gè)項(xiàng)目生命周期過程中識別、評估和管理變化 ?變化控制的三個(gè)主要目標(biāo)是：-改變引起變化的因素，從而確保它們是有益的-確定變化已經(jīng)發(fā)生-當(dāng)變化已經(jīng)存在時(shí)，管理實(shí)際變化June 2002LMJoseph 2002#整體變化控制過程基線管理中的變化控制展示變化要求-使用要求制定變化的形式，直接交給項(xiàng)目管理或更大項(xiàng)目中的 配置管理主管。在國防部門，這被稱為工程變化報(bào)告。-根據(jù)影響將變化進(jìn)行分類-評估要求變化的結(jié)果并決定是否同意做出這些變化一這項(xiàng)工作 將由變化控制委員會(huì)來完成。變化控制委員會(huì)是一個(gè)多功能組 織，它的工作主要是檢查在預(yù)算、工期和規(guī)格中所出現(xiàn)的變化 所帶來的影響-假如這些要求對項(xiàng)目基線、最后工期或資源沒有影響，它就會(huì) 被項(xiàng)目經(jīng)理接受基線管理的變化控制?保持對可接受變化的跟蹤記錄-將所有活動(dòng)內(nèi)容存檔?更新開發(fā)過程-更新所有的基線-將變化情況通知項(xiàng)目成員June 2002? LMJoseph 200255信息技術(shù)項(xiàng)目中的變化控制?以往觀點(diǎn)：項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該爭取使項(xiàng)目嚴(yán)格地按時(shí)、在預(yù)算范圍內(nèi) 完成?問題:受益人很少預(yù)先認(rèn)同項(xiàng)目范圍、時(shí)間和成本估算