深圳市軟件產(chǎn)品即征即退工作指引

1、深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作指引第一條為加強(qiáng)和規(guī)范計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品增 值稅優(yōu)惠政策管理，保證國家鼓勵(lì) 軟件產(chǎn)業(yè)發(fā) 展的有關(guān)增 值稅政策正確 貫徹執(zhí)行，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總 局關(guān)于 貫徹 落實(shí) 中共 中央國 務(wù)院關(guān)于加 強(qiáng)技術(shù)創(chuàng) 新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè) 化的 決定有關(guān)稅收 問題的通知（財(cái) 稅 1999273 號）、國務(wù)院關(guān) 于 印發(fā)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成 電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策的通知 （國發(fā) 2000 18 號）、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成 電路產(chǎn)業(yè)發(fā) 展 的有關(guān)稅收政策 問題 的通知（財(cái) 稅200025 號）、關(guān)于明確電 子出版物屬于 軟件征稅范 圍的通知（國稅函 2000168 號）、 財(cái)政部

2、 國家稅 務(wù)總 局關(guān)于增 值稅若干政策的通知 （財(cái) 稅 2005165 號）及財(cái) 政部 國家稅 務(wù)總 局關(guān)于嵌入式 軟件增 值 稅政策（財(cái) 稅 200892 號）等文件規(guī)定精神，結(jié)合我市 實(shí)際情 況，制定以下工作指引。第二條 本指引適用于深圳市國家稅 務(wù)局管 轄范圍內(nèi) 的增值稅一般 納稅人開 發(fā)、生產(chǎn)、銷 售軟件產(chǎn)品且符合稅 務(wù) 部門 管理要求的增 值稅即征即退管理。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增 值稅即征即退 政策。第三條本指引所指 軟 件 產(chǎn)品是指增 值稅一般 納稅人自行開 發(fā)生產(chǎn)，按規(guī)定取得 軟件產(chǎn)品登記證書 的產(chǎn)品第四條 已獲軟件產(chǎn)品登記證書 的增值稅一般 納稅人， 可以在該軟件

3、產(chǎn)品獲得深圳市 軟件協(xié)會(huì)頒發(fā)的軟 件產(chǎn)品登 記證書有效期內(nèi)享受增值 稅即征即退 優(yōu)惠政策。第五條增值稅一般 納稅人 銷售計(jì)算機(jī) 軟件產(chǎn)品（以下簡稱“軟件產(chǎn)品”適）用 17%法定稅率（其中 電子出版物適用 13%法定稅率）。第六條軟件產(chǎn)品是指 記載 有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存 儲(chǔ)介質(zhì) （軟盤、硬盤、光盤、集成電路卡、磁盤 芯片等 ）， 包括向用 戶提供的 計(jì)算機(jī)軟件、信息系統(tǒng) 或設(shè)備中嵌入的 軟 件、或在提供計(jì) 算機(jī)信息系 統(tǒng)集成、應(yīng) 用服務(wù)等技 術(shù)服務(wù)時(shí) 提供的 計(jì)算機(jī)軟件。軟件產(chǎn)品分為純軟 件產(chǎn)品和嵌入式 軟件產(chǎn)品。 純軟件產(chǎn)品和嵌入式 軟件產(chǎn)品定義及分類可參考軟 件 產(chǎn)品分類說明（見 附

4、件 7）。第七條 增值稅一般 納稅人銷售自行開 發(fā)生產(chǎn)的軟件 產(chǎn)品 應(yīng)在發(fā)票上注明 軟 件產(chǎn)品名稱及版本號，且必 須 與軟件 產(chǎn)品登 記證書上的相關(guān)內(nèi)容一致。增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登 記軟件的個(gè) 別模塊業(yè) 務(wù)時(shí)，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單上同時(shí)列明相 應(yīng)的登記軟件名稱 及所售模 塊 的名稱，也可享受增 值稅即征即退政策。軟件產(chǎn)品模塊及分類由深圳市 軟件協(xié)會(huì)在軟件產(chǎn)品評 審報(bào)告中列明。第八條 電子出版物屬于 軟件 產(chǎn)品。電 子出版物是指把 應(yīng)用 軟件和以數(shù)字代 碼 方式加工的 圖文聲像等信息存 儲(chǔ)在 磁、光、電 介質(zhì)上，通過計(jì) 算機(jī)或者具有 類似功能的 設(shè)備讀 取使用的大眾 傳播媒體。電 子出版物的

5、 標(biāo)識 代碼為 ISBN ，其 媒介體形態(tài)包括軟磁盤（FD）、只讀光盤（CD-ROM）、交互式光 盤（CD-1）、照片光盤（Photo-CD）、高密度只讀 光盤（DVD- ROM） 、集成電 路卡 （IC Card）。錄音帶、錄像帶、唱片（LP），激光唱盤CD）和激光視盤 （LD 、 VCD 、 DVD ）等媒體形態(tài)的音像制品（ 標(biāo)識 代碼為 ISRC）不屬于電子出版物，不得享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政 策。第九條 增值稅一般 納稅人銷售其自行開 發(fā)生產(chǎn)的軟 件產(chǎn)品按 17%法定稅率（其中電子出版物適用 13%法定稅率） 征收增 值稅后，對純軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%或嵌 入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)

6、算的增 值稅額超過 3%的部分 實(shí)行增 值 稅即征即退 優(yōu)惠政策。企業(yè)自營出口或委托、銷 售給出口企業(yè)出口的 軟件產(chǎn)品， 不適用增 值稅即征即退政策。第十條 增值稅一般 納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等 本地化改造后 對外銷售，其銷售的 軟件產(chǎn)品可按照自行開 發(fā) 的軟件產(chǎn)品的有關(guān) 規(guī)定享受增 值稅即征即退 優(yōu)惠政策。本地化改造是指 對進(jìn)口軟件重新 設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換 等工 作，單純對進(jìn) 口軟件進(jìn)行漢字化處理后再 銷售的不包括在內(nèi)。進(jìn)口軟件，是指在我國境外開 發(fā)，以各種形式在我國生 產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品。第十一條 經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn) 讓著作權(quán)、所有權(quán) 的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品不征收增 值稅。

7、經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記是指經(jīng)過國家版權(quán)局中國軟 件登記中心核準(zhǔn)登 記并取得該中心發(fā)放的著作 權(quán)登記證書。第十二條 增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作 權(quán)屬于受托方的征收增 值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方 共同擁有的不征收增值稅。第十三條增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的 軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi) 等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并 可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的 維護(hù)、技術(shù) 服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi) 等不征收增 值稅。第十四條增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級而收取的費(fèi)用，對升級后因改變原軟

8、件產(chǎn) 品主版本號，需重新核定 軟件產(chǎn)品登記證書的，應(yīng)當(dāng)征收增 值稅。增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn) 品升級而收取的費(fèi)用，對升級后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號， 不需重新核定 軟件產(chǎn)品登記證書的，不征收增值稅。軟件產(chǎn)品名稱及版本號升 級的具體規(guī)定可參考軟件產(chǎn) 品名稱及版本號升 級的說明（見附件 8）第十五條 對隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng) 絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備 等一并 銷售的自行開 發(fā)的軟件產(chǎn)品，能與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器 設(shè)備等非軟件部分分 別核算銷售額的，可以享受 軟件產(chǎn)品增 值 稅即征即退 優(yōu)惠政策。未分 別核算或核算不清， 軟件產(chǎn)品不得享受增 值稅即征 即退 優(yōu)惠政策。第十六條 軟件生 產(chǎn)企業(yè)

9、兼營其他貨物銷售、提供加工 修理修配等 應(yīng)稅勞務(wù)以及提供技 術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù) 開發(fā)等營業(yè) 稅 應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算 軟件產(chǎn)品、其他貨 物銷售、應(yīng) 稅勞務(wù)、 營業(yè)稅應(yīng)稅收入等 項(xiàng)目的銷售額（或營業(yè)額 ）。軟件生 產(chǎn)企業(yè)除銷售自行開 發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品外，還銷 售其他 軟件產(chǎn)品（包括企 業(yè)自營出口或委托、銷 售給出口企 業(yè)、外貿(mào) 企業(yè)出口的自行開 發(fā)的軟件產(chǎn)品和購進(jìn) 的軟件產(chǎn)品）的， 也應(yīng)分別核算 銷售額。未分 別核算或核算不清， 軟件產(chǎn)品不得享受增 值稅即征 即退 優(yōu)惠政策。第十七條 銷售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品且兼 營其他貨物銷售 或提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅一般 納稅人，難以單獨(dú)核算其 軟件 進(jìn)項(xiàng)稅額的，可以按照

10、財(cái)稅200025號文件的 規(guī)定，選擇按 實(shí)際成本或 銷售收入的比例分 攤軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，并報(bào) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。進(jìn)項(xiàng) 稅額分?jǐn)傓k法一經(jīng)選擇 ，一年內(nèi)不 得改變，一年后如要求改 變計(jì)算方法，應(yīng)向主管稅 務(wù)機(jī)關(guān) 備第十八條對 于月度之 間購銷 比例波 動(dòng)較 大，并影響到全年稅收退 還總額 的納稅人，在按月 計(jì)算辦理稅收退 還后， 主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)可在年度 終后對 其 進(jìn)行清算，具體清算的 組織 和開展工作由主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)自行安排。 （清算表 樣式見附件 3）第十九條申請 增值稅即征即退的 純軟件產(chǎn)品應(yīng)按下列要求 進(jìn)行開票、核算和增值 稅納稅申報(bào)（一）純軟件產(chǎn)品的開票和核算對隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng) 絡(luò)、計(jì)算

11、機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備 等一并 銷售 的純軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng) 絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備 等 非軟件部分分開核算其 銷售額、進(jìn)項(xiàng) 稅額。同時(shí)應(yīng) 注明 純軟 件的名稱、內(nèi)容、價(jià)格，銷 售時(shí)單獨(dú)開具 軟件收入部分 發(fā)票 并按下列公式核算當(dāng)期 軟件產(chǎn) 品 實(shí)際應(yīng)納 稅額：當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際納 稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷 售額X17% （或13%）-軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”是指 銷售軟件產(chǎn)品的 銷售 額?！败浖a(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”是指用于生 產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進(jìn)貨 物取 得的進(jìn)項(xiàng) 稅額，包括當(dāng)期進(jìn)項(xiàng) 稅額、上期留抵稅額。對隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng) 絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備 等一并 銷售的純軟 件產(chǎn)品，不能單

12、獨(dú)開具 軟件收入部分 發(fā)票的，在開具 發(fā)票時(shí)按純軟 件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷 售額合計(jì)填 列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與 軟件產(chǎn)品登記證書 一致的 純 軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟 件產(chǎn)品計(jì)算增 值稅退稅。（二）純軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)1純軟 件產(chǎn)品的增 值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增 值稅納稅申 報(bào) 表“即征即退 貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn) 行填報(bào)。其銷 售額按照上 述公式的 “軟件產(chǎn)品應(yīng)納 增值稅銷售額”計(jì)算填寫。2純軟 件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額填列在增 值稅納稅申報(bào)表“即征 即退貨物及 勞務(wù)”縱欄。3申請軟硬件 進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算的 軟件企業(yè)按本指引 第十七條 規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)?并按分 攤后的金 額分別在增值稅納 稅申報(bào)表“一

13、般貨物及勞務(wù)” 縱欄和“即征即退 貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn) 行填 報(bào)。第二十條 申請?jiān)鲋刀惣凑骷赐说?嵌入式 軟件產(chǎn)品應(yīng) 按下列要求 進(jìn)行開票、核算和增值 稅納稅申 報(bào)（一）嵌入式軟件產(chǎn)品的開票和核算嵌入式 軟件產(chǎn)品在開具 發(fā)票時(shí)按嵌入式 軟件與計(jì)算機(jī) 硬件、機(jī)器設(shè)備銷 售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā) 票備注欄注明包括 與軟件產(chǎn)品登記證書 一致的嵌入式 軟件產(chǎn)品。嵌入式軟 件產(chǎn) 品按下列公式 計(jì)算算當(dāng)期嵌入式 軟件銷售 額：當(dāng)期嵌入式 軟件銷售額=當(dāng)期嵌入式 軟件與計(jì)算機(jī)硬 件、機(jī)器設(shè)備銷 售額合計(jì)當(dāng)期 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備 成本 X 1+當(dāng)期成本利潤率）上述公式中的成本是指， 銷 售自 產(chǎn)（或外購）的計(jì)算

14、機(jī)硬 件、機(jī)器設(shè)備 的實(shí)際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤 率是指 納 稅人一并 銷售的 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備 的成本利 潤率，實(shí)際 成本利 潤率高于 10%的，按實(shí)際成本利 潤率確定，實(shí)際成本 利潤率低于 10%的，按 10%確定。（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的增 值稅申報(bào)1嵌入式軟 件產(chǎn)品的增 值稅 應(yīng) 稅項(xiàng)目按照增 值 稅納稅 申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷 售額按照 上述公式的當(dāng)期嵌入式 軟件銷 售 額計(jì)算填寫。2計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備 增 值 稅應(yīng)稅 項(xiàng) 目按照增 值稅納 稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷 售額按照 上述公式的當(dāng)期 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷 售額計(jì)算填寫

15、。3實(shí)際 生產(chǎn)（或采購）計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備 取得的當(dāng)期 進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)在增值稅納稅申 報(bào)表“一般 貨物及勞務(wù)”縱欄。第二十一條 符合享受 軟件產(chǎn)品增 值稅即征即退 優(yōu)惠政 策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)如 實(shí)申 報(bào)并繳清稅款，當(dāng)月銷售的純軟件產(chǎn)品實(shí)際增值稅負(fù)超過 3%或 銷售的嵌入式 軟件產(chǎn)品能與 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備 等純軟 件 部分分 別核算 銷售額的，于申報(bào)納 稅后向主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)提出 退稅申 請。同時(shí) 按以下 規(guī)定報(bào) 送 資料：（一）主表 1、深圳市增值稅即征即退申 請審核表 （見 附件 1）； 2、退抵稅申請審批表（可從深圳國稅網(wǎng)站下載） 。（二）附報(bào)資料1申請報(bào)告

16、。納 稅人申 請報(bào) 告的內(nèi)容包括 納 稅人的基本 情況、取得證書 的 軟件情況、財(cái)務(wù)核算情況等。如屬上次已 享受增值稅即征即退 優(yōu)惠政策的 軟件產(chǎn)品，在報(bào)告中說明上 次的退稅情況；2稅收繳款書復(fù)印件；3增值稅一般 納稅人 納稅申報(bào)表主表復(fù)印件；4軟件產(chǎn)品的 銷售清 單（見附件 6）； 5軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。（三）特定資料1軟件產(chǎn)品登 記證書復(fù)印件。（對于企業(yè)軟 件產(chǎn)品登 記證 書量多的企 業(yè)，如企業(yè)每月申 請退稅的軟件產(chǎn)品相同，由企 業(yè)從第一個(gè)月開始申 請退稅 時(shí)提供，以后每月申 請不用再提 供原產(chǎn)品證書 復(fù)印件，只需將原 軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號、 有效期起止日期，按 規(guī)定填在軟 件產(chǎn)品

17、證書 清單（見 附件 5）報(bào) 送主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)。如企業(yè) 在每月申 請 退稅的 過程中，有 新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增 軟件產(chǎn)品的當(dāng)月申 請退稅時(shí)提 供軟件產(chǎn)品登記證書 復(fù)印件）；2深圳市軟件協(xié)會(huì)軟件產(chǎn)品評審報(bào)告 復(fù)印件。（由銷售軟 件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）3純軟件產(chǎn)品稅負(fù)計(jì) 算說明；4嵌入式軟 件產(chǎn)品銷 售額計(jì)算表 （見 附件 2）；5嵌入式軟 件產(chǎn)品銷 售額和成本利 潤 率（包括成本組成部分）計(jì)算說明；6主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)要求提供的其他 資料。 納稅人提供的復(fù)印件上 應(yīng)簽 署（加蓋）“與原件相符 ”字樣， 并加蓋公章。第二十二條 主管稅 務(wù)機(jī)關(guān) 負(fù)責(zé) 受理增 值稅一般 納稅人 純軟 件產(chǎn)品和嵌入

18、式 軟件產(chǎn)品增 值稅即征即退稅的申 請，并 按以下方式 計(jì)算和 審核。（一）軟件產(chǎn)品的計(jì)算和審核1純軟件產(chǎn)品的計(jì)算和審核主管稅 務(wù)機(jī)關(guān) 應(yīng)按下列公式 計(jì)算當(dāng)期 純軟 件產(chǎn)品應(yīng)退 增值稅：當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)退增值稅=當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)-當(dāng)期 軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額X3%主管稅 務(wù)機(jī)關(guān) 應(yīng)根據(jù)稅收 優(yōu)惠條件、納 稅人 報(bào)送的有關(guān) 資料以及市科技和信息局、市發(fā)展和改革局、市貿(mào)易工 業(yè)局、市國稅局 聯(lián)合下 發(fā)的認(rèn)定名 單（有關(guān)認(rèn)定名 單由市局 轉(zhuǎn)發(fā)給 各主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)作 為審 核時(shí)的依據(jù)），按以下要求 審核認(rèn)定 納稅人是否符合享受稅收 優(yōu) 惠：（1）審核軟件產(chǎn) 品名稱：即納 稅人 軟件產(chǎn)品 銷 售發(fā)票

19、上 的軟件產(chǎn) 品名稱與 軟件 產(chǎn)品登 記證書 上的 軟件產(chǎn) 品名稱是 否一致；（2）審核軟件產(chǎn) 品金 額和數(shù)量：即納稅人 軟件 產(chǎn) 品銷售發(fā)票上的 軟件 產(chǎn)品金 額 和數(shù)量與 實(shí)際發(fā) 生額是否一致；（3）審核軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票：即審核軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票 軟、硬件金額 是否分別列示，對不能單獨(dú)開具 軟件收入部分 發(fā)票的，是否按 規(guī)定填列等；（4）審核軟件產(chǎn)品當(dāng)期 銷售金額是否全 額申報(bào)：即當(dāng)期 開具的每一份 軟件產(chǎn)品 銷售發(fā) 票的合 計(jì)數(shù)是否與申報(bào)表 上軟件產(chǎn)品的申 報(bào)數(shù)一致（即附表 1 的審核）；（5）表間審 核，即審核申報(bào)表及其附表和申請表各 對應(yīng)相關(guān)欄次是否一致，主要是 銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、應(yīng)納 稅額

20、、應(yīng) 退 增值稅額等。2嵌入式軟件 產(chǎn)品的核算和 審核主管稅 務(wù)機(jī)關(guān) 應(yīng)按下列公式 計(jì)算當(dāng)期嵌入式 軟件應(yīng)退 還稅額：當(dāng)期嵌入式軟件應(yīng)退還稅額=當(dāng)期嵌入式軟件銷售額X（17% - 3%）主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收 優(yōu)惠條件、納 稅人 報(bào)送的有關(guān) 資料以及市科技和信息局、市發(fā)展和改革局、市貿(mào)易工 業(yè)局、市國稅局 聯(lián)合下發(fā)的認(rèn)定名單，按以下要求 審核認(rèn)定納稅人 是否符合享受稅收 優(yōu)惠：（1）審核軟件產(chǎn)品名稱：即納稅人軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票上 的嵌入式 軟件產(chǎn)品名稱與 軟件產(chǎn)品登記證書 上的嵌入式 軟 件產(chǎn)品名稱是否一致；（2）審核軟件產(chǎn)品金 額和數(shù)量：即納稅人 軟件產(chǎn)品銷售 發(fā)票上的嵌入式 軟件產(chǎn)品金額和

21、數(shù)量與 實(shí)際發(fā) 生額是否一致；（3）審核 軟 件產(chǎn)品 銷售發(fā)票：即審核嵌入式 軟 件產(chǎn)品 銷 售發(fā) 票是否按 規(guī)定填列等；（4）審核嵌入式 軟件產(chǎn)品銷售額計(jì) 算，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器 設(shè)備 生產(chǎn)（或采購）成本及利潤，成本利潤率計(jì)算是否正確 （即附表2 的審核）；（5）表間審 核，即審核申報(bào)表及其附表和申請 表、計(jì) 算表各對應(yīng) 相關(guān) 欄次是否一致，主要是嵌入式 軟件銷售額， 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷 售額，應(yīng)退增 值稅額等。3實(shí)地核查主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)可以采取 實(shí)地核查和案 頭審核相 結(jié)合的 方式，需要對納 稅人申 請材料的內(nèi)容 進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng) 指派 2 名以上工作人 員按規(guī)定程序 進(jìn)行實(shí)地核 查，

22、并將核查 情況 記錄在案。（二）審核審批的期限主管稅 務(wù)機(jī)關(guān) 應(yīng)在申請受理后 20 個(gè)工作日內(nèi)完成申 請 資料的 審核審批工作。（三）審核流程主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳文書受理 崗受理納稅人提交 的軟 件退稅相關(guān) 資料錄 入 CTAIS 系統(tǒng) ，發(fā)送所屬稅源管理 部門，稅源管理部 門經(jīng)辦 人員在初 審結(jié)束后，發(fā)送主管稅 務(wù) 機(jī)關(guān)稅政管理部 門。稅政管理部門 在收到 審核資料后 對審 批 意見進(jìn) 行復(fù)核，并 簽署審核意 見后報(bào)主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)分管局 長 終審。稅政管理部門 減免退抵稅管理 崗在主管稅 務(wù) 機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 后登記軟 件產(chǎn)品增值稅即征即退批準(zhǔn)臺(tái) 帳。以上流程均 為 CTAIS 無 紙化操作， 納 稅人提交的 軟件 退稅相關(guān) 資料由主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳送數(shù)據(jù) 處理中心 掃描。（四）批準(zhǔn)通知書傳遞主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)分管局