注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo)-稅法-契稅

1、第七章契稅一、單項(xiàng)選擇題1.在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，下列各項(xiàng)中關(guān)于契稅的繳納正確的是（）。A.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓房屋給乙企業(yè)，甲企業(yè)是契稅的納稅人B.甲企業(yè)將房產(chǎn)投資于乙企業(yè)，乙企業(yè)需要繳納契稅C.外商投資企業(yè)不用繳納契稅D.甲某以獲獎(jiǎng)方式獲得一處房產(chǎn)，可以免交契稅2.下列關(guān)于契稅的表述不正確的是（）。A.契稅實(shí)行幅度比例稅率B.契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納C.契稅屬于行為稅D.契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象3.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)該按照（ ）計(jì)征契稅。 A.與房屋相同的契稅稅率B.當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率 C.固定的3的稅率D.固定的5的稅率4.下列

2、有關(guān)各主體契稅政策的表述正確的是（）。A.甲公司經(jīng)改制，更換名稱，并吸收新股東現(xiàn)金投資50萬元，新企業(yè)承受原企業(yè)的房產(chǎn)和土地，可以免征契稅B.甲公司作為發(fā)起人募集設(shè)立股份公司，將自己的房產(chǎn)投入到新股份公司中，要征收契稅C.甲集體企業(yè)按規(guī)定改建成部分職工持股的有限責(zé)任公司，新公司承受原甲企業(yè)的房產(chǎn)的免契稅D.乙公司為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，不改變投資人和股份比例的情況下改制成股份有限公司，新股份有限公司承受原公司的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的，不征契稅5.根據(jù)契稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A.不動(dòng)產(chǎn)成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照市場價(jià)格核定契稅的計(jì)稅依據(jù)B.某社會(huì)團(tuán)體受讓

3、一企業(yè)將一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓用于辦公，該社會(huì)團(tuán)體屬事業(yè)單位，因而此轉(zhuǎn)讓行為不納契稅C.已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，應(yīng)征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅D.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬的，征收契稅6.計(jì)算契稅不涉及成交價(jià)格的是（）。 A.土地使用權(quán)贈(zèng)與 B.以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)C.房屋買賣D.以競價(jià)方式出讓土地使用權(quán)7.家住北京市西城區(qū)某四合院的劉先生因拆遷得到拆遷補(bǔ)償款62萬元，他在市郊以78萬元重新購置住房160平方米，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。以下關(guān)于劉先生契稅處理的表述中，正確的是（）。A.因拆遷購房免繳契稅 B.因拆遷購房減半繳納契稅 C.應(yīng)納契稅4800元 D.應(yīng)納契

4、稅16800元8.張某是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的業(yè)主，2008年3月將其價(jià)值60萬元的自有房屋投入獨(dú)資的企業(yè)作為經(jīng)營場所；為節(jié)省運(yùn)輸費(fèi)用，張某將自有價(jià)值260萬元的倉庫與另一公司價(jià)值400萬元的倉庫互換，由張某向該公司支付差價(jià)。張某上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)繳納契稅（）萬元。（適用稅率為4%）A.16 B.10.4C.17.6 D.5.69.下列各項(xiàng)中，免征契稅的是（）。 A.高校教授第一次購買的公有住房 B.因不可抗力喪失住房而重新購買住房的C.王先生購買的用于翻建新房的房屋 D.國有控股公司組建的新公司承受的該國有控股公司的土地，房屋的10.下列關(guān)于契稅的陳述正確的是（）。A.契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7

5、日內(nèi)繳納稅款B.契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案C.契稅應(yīng)當(dāng)在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納 D.納稅人應(yīng)該先辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)再繳納契稅二、多項(xiàng)選擇題1.按規(guī)定應(yīng)繳納契稅的納稅人是（）。A.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局 B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司C.對外捐贈(zèng)房屋的企業(yè)D.購買花園別墅的用戶E.不等價(jià)交換房產(chǎn)時(shí)支付補(bǔ)價(jià)的個(gè)人2.下列說法中，關(guān)于契稅的表述正確的有（）。A.契稅屬于資源稅制B.契稅由銷售者繳納C.契稅屬于財(cái)產(chǎn)稅制D.鄉(xiāng)村居民不屬于契稅的納稅義務(wù)人 E.外商投資企業(yè)屬于契稅的納稅義務(wù)人3.下列行為，

6、需要繳納契稅的是（）。A.買房翻建新房B.交換房產(chǎn)價(jià)值時(shí)，涉及補(bǔ)價(jià)的C.房屋贈(zèng)與D.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)E.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)4.根據(jù)契稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列表述正確的有（）。 A.以競價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅依據(jù)，一般確定為競價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi) B.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅 C.以自有房產(chǎn)做股投入本人經(jīng)營企業(yè)，由于產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，仍然應(yīng)該征收契稅 D.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免申報(bào) E.房屋買賣的契稅

7、計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用不應(yīng)包括在內(nèi)5.房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策的表述中正確的是（）。A.甲購買一處房產(chǎn)，獲贈(zèng)一處車庫，車庫可以不納契稅B.甲購買一處房產(chǎn)，獲贈(zèng)一處車庫的十年使用權(quán)，車庫不納契稅C.甲公司購進(jìn)一處頂層閣樓，分期付款，契稅以每次支付款項(xiàng)時(shí)計(jì)算繳納D.甲公司承受辦公樓一處，同時(shí)獲得一處球場的土地使用權(quán)，球場的土地使用權(quán)單獨(dú)計(jì)價(jià)，辦公樓和球場的土地使用權(quán)的契稅應(yīng)按當(dāng)?shù)氐囊?guī)定的稅率分別計(jì)算契稅E.甲企業(yè)以分期收款方式購買房屋的，以合同規(guī)定的總價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)6.甲廠與乙廠互換房屋產(chǎn)權(quán)，甲廠房屋價(jià)格為100萬元，乙廠房屋價(jià)格為120萬元。成交后，甲廠支付乙廠2

8、0萬元的房屋差價(jià)款。該省規(guī)定契稅稅率為5。下列項(xiàng)目中正確的有（）。A.甲廠是納稅人 B.乙廠是納稅人 C.甲廠應(yīng)納契稅1萬元 D.甲廠應(yīng)納契稅6萬元 E.乙廠應(yīng)納契稅1萬元7.下列屬于契稅減免優(yōu)惠規(guī)定的是（）。A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅B.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋，免征契稅C.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅D.經(jīng)財(cái)政部確認(rèn)，依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定，外國駐華使館、領(lǐng)事館及其外交代表其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，給予免征契稅E.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對

9、購房成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，全額繳納契稅8.下列各項(xiàng)中，按照契稅的規(guī)定，表述不正確的有（）。A.減免土地出讓金的，按照減免后的余額計(jì)征契稅B.契稅由承受人納稅，即買方納稅C.承受荒山、荒灘土地使用權(quán)的，免征契稅D.以獲獎(jiǎng)方式取得的房產(chǎn)，免征契稅E.轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，其契稅的計(jì)稅依據(jù)按照納稅義務(wù)發(fā)生之月第一天的匯率折合人民幣計(jì)算答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】B【答案解析】甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓房屋給乙企業(yè)，乙企業(yè)是契稅的納稅人；外商投資企業(yè)也是契稅的納稅人；以獲獎(jiǎng)方式獲得房屋權(quán)屬，應(yīng)照章繳納契稅?！敬鹨删幪?4253】2.【正確答案】C【答案解析】契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，不是行為稅。除了

10、參考本章內(nèi)容外，還可以參考教材第4頁倒數(shù)第4行的內(nèi)容，契稅屬于財(cái)產(chǎn)稅?！敬鹨删幪?4254】3.【正確答案】B【答案解析】承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率?！敬鹨删幪?4255】4.【正確答案】D【答案解析】對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅；對獨(dú)家發(fā)起、募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對其余涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征收契稅。【答疑編號34

11、256】5.【正確答案】C【答案解析】已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅?！敬鹨删幪?4257】6.【正確答案】A【答案解析】土地使用權(quán)贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)?！敬鹨删幪?4258】7.【正確答案】C【答案解析】居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對超過部分征收契稅。應(yīng)納契稅（780000620000）3%4800（元）。【答疑編號34259】8.【正確答案】D【答案解析】將價(jià)值60萬元的自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅；契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)

12、移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，以自有的房地產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，產(chǎn)權(quán)所有人未發(fā)生變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，也不辦理契稅手續(xù)；土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額，應(yīng)由多付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。張某上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)繳納契稅（400260）4%5.6（萬元）?！敬鹨删幪?4260】9.【正確答案】A【答案解析】因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情給予減征或者免征；購買的用于翻建新房的房屋要征收契稅；選項(xiàng)D，國有控股公司占新公司的股份必須達(dá)到85以上才免征契稅?！敬鹨删幪?4262】10.【正確答案】C【答案解析】契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日

13、起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款；契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案；契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納；納稅人辦理納稅事宜后，征收機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具契稅完稅憑證，納稅人持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，再依法向房地產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)?！敬鹨删幪?4263】二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】DE【答案解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅；等價(jià)交換房產(chǎn)的不需要繳納契稅；不等價(jià)交換時(shí)，由支付補(bǔ)價(jià)

14、的一方繳納契稅?！敬鹨删幪?4265】2.【正確答案】CE【答案解析】契稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅；契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納，即買方納稅；在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，包括城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村居民個(gè)人，也包含外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及外國人等。【答疑編號34266】3.【正確答案】ABCD【答案解析】選項(xiàng)E以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅?！敬鹨删幪?4268】4.【正確答案】ABD【答案解析】以自有房產(chǎn)做股投入本人經(jīng)營企業(yè)，由于產(chǎn)權(quán)所有人和土地使用權(quán)人未變化，因此免納契稅；房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。【

15、答疑編號34269】5.【正確答案】BDE【答案解析】對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅；采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅；承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率?！敬鹨删幪?4270】6.【正確答案】AC【答案解析】當(dāng)交換價(jià)格不等時(shí)，以支付差價(jià)的一方為納稅人，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。因此甲廠是納稅人，應(yīng)納契稅2051（萬元）?！敬鹨删幪?4271】7.【正確答案】AC【答案解析】國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)