委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理課件

1、委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理,1,一、委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理證券交易的核算 四、保證業(yè)務(wù)的核算 五、保管箱業(yè)務(wù)的核算,第十章 代理業(yè)務(wù)的核算,委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理,2,一、委托貸款業(yè)務(wù)的核算,一）委托貸款的概念 委托貸款，是指受托銀行接受委托單位的委托，按委托單位指定的對象、范圍或用途發(fā)放的貸款。 委托單位須事先將委托貸款資金存入受托行，建立委托貸款基金，由受托行按委托單位要求，負(fù)責(zé)辦理貸款審查、發(fā)放、管理、監(jiān)督、使用、計(jì)算利息和按期收回等事項(xiàng)。 商業(yè)銀行發(fā)放的委托貸款目前主要有：政府

2、部門委托貸款、企事業(yè)單位委托貸款、人民銀行委托貸款等,委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理,3,二）委托貸款的核算,1.劃入委托貸款基金的核算 借：存中央銀行存款存人行存款戶 貸：委托貸款基金委托貸款基金委托人戶 2.委托貸款發(fā)放的核算 借：委托貸款委托貸款借款人戶 貸：活期存款借款人戶 3.委托貸款收回的核算 借：活期存款借款人戶 貸：委托貸款委托貸款借款人戶,委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理,4,4.委托貸款利息的核算,1結(jié)計(jì)利息的處理 借：活期存款借款人戶 貸：代收貸款利息委托貸款委托人戶 貸：其他應(yīng)付款代扣代繳營業(yè)稅金戶 借：代收貸款

3、利息委托貸款委托人戶 貸：活期存款委托人戶 2收取委托貸款手續(xù)費(fèi)的處理 借：代收貸款利息委托貸款委托人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入委托貸款收入戶,委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理,5,二、代理債券業(yè)務(wù)的核算,一）代理債券業(yè)務(wù)和種類 代理債券業(yè)務(wù)，主要分代理發(fā)行債券和代理兌付債券業(yè)務(wù)。 商業(yè)銀行代理發(fā)行和代理兌付的債券主要有： （1）國家債券，包括國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券等； （2）金融債券，包括各家政策性銀行、商業(yè)銀行及非銀行金融性公司發(fā)行的債券等； （3）企業(yè)債券，包括重點(diǎn)企業(yè)債券、企業(yè)短期債券、企業(yè)內(nèi)部集債券等,委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理

4、,6,二)代理發(fā)行債券的核算,1.債券入庫的處理 收入：有價(jià)單證機(jī)構(gòu)債券戶 2.代理發(fā)行債券收到款項(xiàng)的處理 借：現(xiàn)金機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 或：活期存款存款人戶 貸：代理發(fā)行債券款項(xiàng)債券年度期次期限戶 付出：有價(jià)單證機(jī)構(gòu)債券戶 3.向委托機(jī)構(gòu)劃繳債券資金的處理 借：代理發(fā)行債券款項(xiàng)債券年期次年限戶 貸：存中央銀行存款存人行存款戶,委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理,7,三)代理兌付債券的核算 1.收到代理兌付債券還本付息資金的處理 借：存中央銀行存款存人行存款戶 貸：代理兌付債券資金撥入單位債券戶 2.代理兌付債券的處理 借：代理兌付債券債券戶 貸：現(xiàn)金機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 或：存

5、款存款人戶 3.上繳代理已兌付債券,委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理,8,三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理證券交易的核算,一)開設(shè)證券資金賬戶 經(jīng)辦人員驗(yàn)證客戶提交的開戶資料及證件無誤，將開戶信息錄入證券業(yè)務(wù)系統(tǒng)，為客戶配制證券卡。 付出：重要空白憑證在用證券卡戶 (二)證券賬戶資金存取款 客戶向證券資金賬戶存款時(shí)，會計(jì)分錄： 借：存款人（機(jī)構(gòu)）戶 貸：待處理結(jié)算款項(xiàng)總行證券資金戶 客戶從證券資金賬戶取款時(shí)，會計(jì)分錄： 借：待處理結(jié)算款項(xiàng)總行證券資金戶 貸：存款人（機(jī)構(gòu),委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理,9,四、保證業(yè)務(wù)的核算,一）保證業(yè)務(wù)的基本規(guī)定 保

6、證業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行根據(jù)申請人的申請，以出具保函的形式向申請人的債權(quán)人（保函受益人）承諾，當(dāng)申請人不履行其債務(wù)時(shí)，由銀行按照約定履行債務(wù)或承擔(dān)責(zé)任的行為。 1.商業(yè)銀行開辦保證業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵循自主經(jīng)營、授權(quán)經(jīng)辦和反擔(dān)保保障原則。申請人申請保證的，經(jīng)辦行應(yīng)要求提供反擔(dān)保,反擔(dān)保方式可以是質(zhì)押、抵押、第三方保證或繳存保證金。 2.交存保證金的，保證金必須存入保證金存款賬戶。保證金只能用于保證項(xiàng)下的支付，經(jīng)辦行有權(quán)拒絕被保證人對保證金的任何支付請求。 3.保函不得轉(zhuǎn)讓、不得設(shè)定擔(dān)保，不得擅自修改變更。保證期間屆滿或保證義務(wù)履行完畢，保函即自動失效，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)要求被保證人或受益人將該保函退還。 4.保證

7、業(yè)務(wù)應(yīng)按一定的費(fèi)率收取收費(fèi),委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理,10,二)保證業(yè)務(wù)的核算 1.反擔(dān)保的處理 申請人采取繳存保證金方式提供反擔(dān)保 借：活期存款申請人戶 貸：單位保證金存款申請人戶 申請人采取質(zhì)押、抵押、第三方保證方式提供反擔(dān)保 收入：抵押物、質(zhì)押物等,委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理,11,2.收取手續(xù)費(fèi) 出具保函協(xié)議書生效后，經(jīng)辦行應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門通知按照出具保函協(xié)議書的約定及時(shí)向被保證人收取手續(xù)費(fèi)。 借：活期存款被保證人戶 貸：業(yè)務(wù)收入保證業(yè)務(wù)收入戶 3.出具保函 營業(yè)柜臺收到業(yè)務(wù)部門出具的保函時(shí)，填制表外科目收入憑證，登記

8、表外科目明細(xì)賬：收入：開出保函申請人戶,二)保證業(yè)務(wù)的核算,委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理,12,4.擔(dān)保墊款的處理 . 被保證人在合理時(shí)間內(nèi)未能籌足償債資金，而使經(jīng)辦行墊付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向被保證人和反擔(dān)保人主張追索權(quán)及反擔(dān)保債權(quán)。 申請人采取繳存保證金方式提供反擔(dān)保的，應(yīng)首先全額扣劃保證金，不足部分列“逾期貸款-擔(dān)保墊款”科目核算。： 借：活期存款被保證人戶 借：保證金存款申請人戶 借：逾期貸款擔(dān)保墊款被保證人戶 貸：活期存款保函收益人戶 付出：開出保函申請人戶,委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理,13,結(jié)計(jì)擔(dān)保墊款利息收入 借：應(yīng)收利息應(yīng)

9、收擔(dān)保墊款利息被保證人戶 貸：利息收入擔(dān)保墊款利息收入戶 收回?fù)?dān)保墊款時(shí)會計(jì)分錄： 借：活期存款被保證人戶 貸：逾期貸款擔(dān)保墊款被保證人戶 貸：應(yīng)收利息應(yīng)收墊款利息被保證人戶 5.保函到期或終止擔(dān)保的處理 借：保證金存款申請人戶 貸：活期存款被保證人戶 付出：開出保函申請人戶,委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理,14,五、保管箱業(yè)務(wù)的核算,1.保管箱業(yè)務(wù)基本規(guī)定 2.保管箱業(yè)務(wù)的核算 .租用保管箱時(shí)的處理 借：現(xiàn)金機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 或：存款戶 貸：業(yè)務(wù)收入出租保管箱收入戶 貸：其他應(yīng)付款保管箱押金戶 付出：重要空白憑證印鑒卡在用戶,委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的

10、核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理,15,2.續(xù)租和退租 續(xù)租同租用 退租： 借：其他應(yīng)付款保管箱押金戶 貸：業(yè)務(wù)收入出租保管箱收入戶（扣收逾期租金） 貸：現(xiàn)金機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 或：科目戶 （三）更換印鑒和掛失的處理 借：現(xiàn)金機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 或：科目戶 貸：業(yè)務(wù)收入出租保管箱收入戶,委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理,16,六、基金托管業(yè)務(wù)的核算,一）基金托管業(yè)務(wù)的基本規(guī)定 （二）基金托管業(yè)務(wù)中托管銀行的處理 1.基金發(fā)行的處理 托管銀行將收到的投資人的申購款應(yīng)及時(shí)劃入基金管理公司賬戶，并通知基金管理公司（基金托管部）。會計(jì)分錄： 借：科目戶 貸：基金存款基金管理公司戶,委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理債券業(yè)務(wù)的核算 三、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理,17,2.證券交易的處理 基金管理公司通過銀行間市場等買賣證券的，需要托管商業(yè)銀行辦理資金交割清算。 買入證券成交時(shí)，托管銀行根據(jù)基金管理公司（基金托管部）的支付指令，辦理資金清算。會計(jì)分錄： 借：基金存款基金管理公司戶 貸：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶 或：科目戶,委托貸款業(yè)務(wù)的核算 二、代理