第51講 審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用1

1、 第四章+審計(jì)抽樣方法 審計(jì)（2019）考試輔導(dǎo)審計(jì)抽樣方法?第四章?第一編 考點(diǎn)和典題 審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用第二節(jié) （）一、樣本設(shè)計(jì)階段 二、選取樣本階段（） 三、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段（） 一、樣本設(shè)計(jì)階段 確定測(cè)試目標(biāo)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的目標(biāo)是提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 水平。 2.定義總體和抽樣單元 ）定義總體1（ 特性分析 適當(dāng)性總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo) 和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性 完整性總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容應(yīng)當(dāng)從 同樣的特征總體中的所有項(xiàng)目應(yīng)該具有 同質(zhì)性 評(píng)價(jià)不同的控制情況，定義不同的獨(dú)立主體a) 的內(nèi)部控制，應(yīng)針對(duì)變化前后重大變化在本期

2、發(fā)生b)分別定義總體 頁(yè)1第 +審計(jì)抽樣方法第四章 ）考試輔導(dǎo)審計(jì)（2019 真題和模擬題精講 簡(jiǎn)答題【模擬題】 2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司注冊(cè)A）甲公司規(guī)定，對(duì)于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。（1年度所有經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單界定為屬性2016會(huì)計(jì)師擬測(cè)試甲公司現(xiàn)金支付審批控制是否有效運(yùn)行，將甲公司 抽樣總體。2016甲公司）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試甲公司2016年度信用審核控制是否有效運(yùn)行，由于開展審計(jì)工作時(shí)，（2月業(yè)務(wù)量較其他月12月的銷售單尚未歸檔整理完畢，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銷售經(jīng)理詢問，得到答復(fù)稱2016年年12 年11月30日期間的所有銷

3、售單界定為測(cè)試總體。年份少，故A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將20161月1日至2016）甲公司及其下屬子公司執(zhí)行相同的成本核算方法，即由成本會(huì)計(jì)人員手工計(jì)算產(chǎn)品成本并進(jìn)行賬戶處（32017理。為加強(qiáng)產(chǎn)品成本管理，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)信息化系統(tǒng)用于成本核算，于2016年正式投入使用，并擬在年度年推廣至其下屬子公司。為測(cè)試成本核算相關(guān)控制的有效性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司及其下屬子公司2016 所有成本計(jì)算單定義為抽樣總體。 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說明理由。）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷A要求：針對(duì)下列第（1）（ 答案）不恰當(dāng)；將所有經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單界定為抽樣總體，不包含那些已支付但未得到審批的項(xiàng)目，注冊(cè)1（ 適當(dāng)性會(huì)計(jì)

4、師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差；2016該總體不完整，應(yīng)將）不恰當(dāng)；確定的信用審核控制測(cè)試總體未包括2016年12月份開具的銷售單，（2 12月31日的所有銷售單作為測(cè)試總體；完整性日至年1月12016年而其下屬子公年度產(chǎn)品成本計(jì)算開始采用信息系統(tǒng)，控制發(fā)生了重大變化，（3）不恰當(dāng)；甲集團(tuán)公司2016 司仍采用人工控制，定義的總體不滿足同質(zhì)性要求。同質(zhì)性，符合當(dāng)下試題中綜合題的命題風(fēng)格，考生要借此訓(xùn)練解題能力點(diǎn)評(píng)本題存在一定的難度，并且較靈活 和專業(yè)表述能力。 （2）定義抽樣單元。抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件相適應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義的抽樣單元應(yīng)與審計(jì)測(cè)試目標(biāo) 資料、一個(gè)記錄或其中一行，每個(gè)抽樣

5、單元構(gòu)成了總體中的一個(gè)項(xiàng)目。 定義偏差構(gòu)成條件3.在控制測(cè)試中，偏差是指偏離對(duì)設(shè)定控制的預(yù)期執(zhí)行。在評(píng)估控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮 必要的所有控制環(huán)節(jié)。其認(rèn)為 4.定義測(cè)試期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測(cè)試，由于期中測(cè)試獲取的證據(jù)只與控制截至期中測(cè)試時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有關(guān)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定如何獲取關(guān)于剩余期間的證據(jù)。 二、選取樣本階段1005062021 后續(xù)課程獲取務(wù)必添加微信號(hào)： 確定抽樣方法1. 適用性 方法特征和操作 統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣）相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取簡(jiǎn)單1（ 隨機(jī) 的概率都相等 選樣）可以使用計(jì)算機(jī)或隨機(jī)數(shù)表（2 頁(yè)2第 +審計(jì)抽樣方法第四章 ）考試

6、輔導(dǎo)審計(jì)（2019 ）確定選樣間隔：（1 =選樣間隔 系統(tǒng) (隨機(jī) 2）確定隨機(jī)起點(diǎn)，按照選樣間隔順序選取樣本（ 選樣 )分布）總體中的每一個(gè)抽樣單元被選取的機(jī)會(huì)都相（1 等 ）總體必須是隨機(jī)排列的（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師要避免任何有意識(shí)的偏向或可預(yù)（1 隨意 見性，保證總體中的所有項(xiàng)目都有被選中的機(jī)會(huì) 選樣 （2）無法量化選取樣本的概率 （1）從總體中選取一群連續(xù)的項(xiàng)目(整群 或多群) （2）通常在審計(jì)抽樣中使用不能選樣 真題和模擬題精講 年真題】多項(xiàng)選擇題【2018 下列抽樣方法中，通?？梢杂糜诮y(tǒng)計(jì)抽樣的有（ ）。 A.系統(tǒng)選樣 B.隨機(jī)選樣 C.隨意選樣 D.整群選樣 答案AB隨意選樣僅適用于非正確；A點(diǎn)評(píng)系統(tǒng)選樣和隨機(jī)選樣既可用于統(tǒng)計(jì)抽樣也可用于非統(tǒng)計(jì)抽樣，選項(xiàng)、B 統(tǒng)計(jì)抽樣，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 2.