《審計(jì)學(xué)》課程期末考試試卷B卷

1、專(zhuān)業(yè)、班級(jí)： 學(xué)號(hào)： 姓名：密 封 線財(cái)經(jīng)大學(xué)20132014學(xué)年第一學(xué)期審計(jì)學(xué)課程期末考試試卷（B卷）考核方式：閉卷 考試日期：2014年 月 日適用專(zhuān)業(yè)、班級(jí)：11財(cái)務(wù)、11會(huì)計(jì)題 號(hào)一二三四五總分得 分評(píng)卷人（共 五 大題）一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共15分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師起源于（ ） A、意大利合伙企業(yè)制度B、英國(guó)股份制企業(yè)制度C、美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng) D、商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展2審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（ ）A.財(cái)產(chǎn)私有制度 B.國(guó)家的出現(xiàn) C.所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離 D.管理體制復(fù)雜化3銀行家在審查需要大額貸款的公司的借款申請(qǐng)時(shí)可能要求其提供由獨(dú)立審計(jì)人員審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，為什么?（ ）A財(cái)務(wù)報(bào)表太復(fù)

2、雜的使銀行家以至于不能自己分析B銀行家離公司總部太遠(yuǎn)而不能自己進(jìn)行審核 C不希望做一筆不良貸款D銀行家看到和需要貸款的公司經(jīng)理之間的潛在利益沖突，需要可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表4在（ ）情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。A、對(duì)因商業(yè)信息而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)報(bào)表重大不公允反映在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明 B、發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位中層管理人員舞弊后直接向監(jiān)察部門(mén)報(bào)告 C、因與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況 D、被審計(jì)單位的職員因與管理當(dāng)局的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況 5下列說(shuō)法中哪一個(gè)是不正確的？（ ）A. 目前國(guó)際的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所是普華永道、安永、畢馬威和德勤B.

3、 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式有合伙、有限責(zé)任公司制兩種。C. 2009年前，通過(guò)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織的會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、稅法、經(jīng)濟(jì)法門(mén)課的考試就能取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，獨(dú)立執(zhí)業(yè)。D. 2009年前，通過(guò)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織的會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、稅法、經(jīng)濟(jì)法門(mén)課的考試且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)兩年以上就能取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)6注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC股份有限公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照函證具體準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的中重大錯(cuò)報(bào)未能查出。你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為是屬于（ ）。 A沒(méi)有過(guò)失 B.普通過(guò)失 C.重大過(guò)失 D

4、欺詐7審計(jì)失敗與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別要于注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ）。A是否未能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)B是否對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)C在實(shí)施審計(jì)工作過(guò)程中是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的要求D是否明知被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中包括重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)而不予指明8對(duì)特定日期各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬企業(yè)的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬企業(yè)的義務(wù)的確認(rèn)，是（ ）認(rèn)定。A、權(quán)利與義務(wù) B、估價(jià)與分?jǐn)?C、完整性 D、存在或發(fā)生9審計(jì)證據(jù)有不同的形式，具有不同程度的說(shuō)服力。下列哪個(gè)證據(jù)是最不具有說(shuō)服力的證據(jù)類(lèi)型？( )A購(gòu)貨發(fā)票 B從客戶獲得的銀行對(duì)賬單。C審計(jì)師進(jìn)行的計(jì)算 D事先編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票10當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，但不

5、影響報(bào)表整體公允反映時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具（ ）A無(wú)保留意見(jiàn) B保留意見(jiàn) C否定意見(jiàn) D無(wú)法表示意見(jiàn)11. 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（ ）。A.實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售是否均已登記入賬 B.關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露C.將下期交易提前到本期入賬 D.有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（ ）。A.為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)13. 在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，分析性程序在（ ）階段可由審計(jì)人員自行決定是否使用。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B、總體復(fù)核 C、實(shí)

6、質(zhì)性程序 D、審計(jì)報(bào)告14. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)XYZ股份有限公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位未將其一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下單獨(dú)列示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)認(rèn)定是（）。A.存在B.完整性 C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D.分類(lèi)與可理解性15. 某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為10，將被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為40。則可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為（ ）。A30B50 C4 D25%二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括（ ）。A、審計(jì)業(yè)務(wù) B、審閱業(yè)務(wù) C、其他鑒證業(yè)務(wù) D、相關(guān)服務(wù)2. 縱觀注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在各國(guó)的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要有( )

7、組織形式。A.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所3. 導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的最主要的兩個(gè)原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ）。A.審計(jì)結(jié)果導(dǎo)致了對(duì)他人權(quán)利的損害 B.法庭在理解專(zhuān)業(yè)性事項(xiàng)方面存在困難C.沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 D.法院常常做出對(duì)弱者有利的判決4. 下列情況中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（ ）。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任委托單位的公司秘書(shū) D、商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購(gòu)買(mǎi)辦公樓，未提供優(yōu)惠，該金額對(duì)事務(wù)所并不重大 5. 當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，控制測(cè)試是

8、必要的有（ ）。.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序可以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù).在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無(wú)效的.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)6、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（ ）。 A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)在質(zhì)量上的要求 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響 C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計(jì)證據(jù)7. 下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析

9、程序的目的有（）。.用于被審單位的內(nèi)部控制了解中.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核8. 影響審計(jì)目標(biāo)的因素有（ ）。A、社會(huì)需求 B、國(guó)家法律 C、法庭判決 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體9. 按照審計(jì)準(zhǔn)則的定義，內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了合理保證（ ），由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。A.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 B.資產(chǎn)的安全與完整 C.經(jīng)營(yíng)的效率和效果 D.對(duì)法律法規(guī)的遵循10. 被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中

10、披露，則涉及到的認(rèn)定包括（ ）。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?B.完整性 C.權(quán)利和義務(wù) D.分類(lèi)和可理解性三、判斷題（每題1分，共10分）1我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度恢復(fù)于1994年。（ ）2當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報(bào)告中注明該報(bào)告的特定使用者或特定目的，對(duì)報(bào)告的用途加以限定。 ( )3審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈正向關(guān)系。（ ）4注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以獲取不同來(lái)源和不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。( )5控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行，當(dāng)執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施控制測(cè)試。（ ）6鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常體現(xiàn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。（ ） 7會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有

11、收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。（ ）8注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)以無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告代替。（ ）9注冊(cè)會(huì)計(jì)師若與被審計(jì)單位的某位員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。（ ）10在實(shí)施銷(xiāo)售截止期限測(cè)試時(shí)，應(yīng)注意審查發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期和發(fā)貨日期的一致性。（ ）四、簡(jiǎn)答題（4小題，共25分）1. 應(yīng)該從那幾個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？（6分）2.簡(jiǎn)述被審計(jì)單位治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（4分）3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：(1)合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)

12、，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；(2)對(duì)員工介紹的客戶，由員工所在部門(mén)經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接；(3)所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔；(4)由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；(5)無(wú)論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；(6)以每3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對(duì)象為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（每小題1.5分，共9分）4.陽(yáng)光公司2012年10月委托中正會(huì)計(jì)師事務(wù)所審

13、計(jì)公司2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決算日前實(shí)施了部分審計(jì)程序，包括對(duì)截至2012年11月30日的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，復(fù)函中有客戶提出以下意見(jiàn)：（1）本公司資料處理系統(tǒng)無(wú)法復(fù)核貴公司的對(duì)賬單。（2）所欠余額10000元已于2012年11月20日付清。（3）大體一致。（4）經(jīng)查貴公司11月30日的第25050號(hào)發(fā)票，金額為7500元，系目的地交貨，本公司收貨日期為12月5日，因此詢(xún)證函所稱(chēng)11月30日欠貴公司賬款之事與事實(shí)不符。（5）本公司曾于10月份預(yù)付貨款25000元，足以抵付對(duì)賬單中所列兩張發(fā)票的金額10000元。（6）所購(gòu)貨物從未收到。要求：針對(duì)復(fù)函中所提意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取何種步驟

14、進(jìn)行處理？（6分）五、綜合題（2小題，第一題15分，第二題15分，共30分） 1. B股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)B公司）主要經(jīng)營(yíng)中小型機(jī)電類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，產(chǎn)品銷(xiāo)售以B公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。B公司目前主要采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。M會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)B公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表,通過(guò)了解，B公司購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、銷(xiāo)售與收款循環(huán)相關(guān)的部分內(nèi)部控制程序如下:（1）對(duì)需要購(gòu)買(mǎi)的已經(jīng)列入存貨清單的項(xiàng)目由倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，對(duì)未列入存貨清單的基礎(chǔ)上由相關(guān)需求部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單。每張請(qǐng)購(gòu)單須由對(duì)該類(lèi)采購(gòu)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。（2）采購(gòu)部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單后，由其職員E進(jìn)行詢(xún)價(jià)并確定供應(yīng)商，再由其職員

15、F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。訂購(gòu)單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)、提交請(qǐng)購(gòu)單的部門(mén)和負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門(mén)。（3）驗(yàn)收部門(mén)根據(jù)訂購(gòu)單上的要求對(duì)所采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收，完成驗(yàn)收后，將原材料交由倉(cāng)庫(kù)人員存入庫(kù)房，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單交倉(cāng)庫(kù)人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門(mén)。（4）應(yīng)付憑單部門(mén)核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門(mén)將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會(huì)計(jì)部門(mén)收到附供應(yīng)商發(fā)

16、票的付款憑單后即應(yīng)及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。（5）應(yīng)付憑單部門(mén)負(fù)責(zé)確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單及其附件根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限送交審批人審批。審批人審批后，將未付款憑單連同附件交復(fù)核人復(fù)核，然后交財(cái)務(wù)出納人員J.出納人員J據(jù)此辦理支付手續(xù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交會(huì)計(jì)主管審核。要求:針對(duì)資料第（1）至第（5）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷B公司上述已經(jīng)存在的內(nèi)部控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。（5分）2. 甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事

17、醫(yī)療機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A類(lèi)產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備，主要銷(xiāo)往醫(yī)院；B類(lèi)產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備，主要通過(guò)經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)往藥店。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解甲公司情況及環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2010年初，甲公司在5個(gè)城市增設(shè)了銷(xiāo)售服務(wù)處，銷(xiāo)售服務(wù)處數(shù)量增加到11個(gè)，銷(xiāo)售服務(wù)人員數(shù)量比上年末增加50%。（2）對(duì)于A類(lèi)產(chǎn)品，甲公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運(yùn)送到醫(yī)院并安裝調(diào)試，醫(yī)院驗(yàn)收合格后簽署設(shè)備收單，甲公司根據(jù)設(shè)備驗(yàn)收單確認(rèn)銷(xiāo)售收入。甲公司自2010年起向醫(yī)院提供1個(gè)月的免費(fèi)試用期，醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗(yàn)收單。（3）由于市場(chǎng)上B類(lèi)產(chǎn)品

18、競(jìng)爭(zhēng)激烈，甲公司在2010年初將B類(lèi)產(chǎn)品的價(jià)格平均下調(diào)10%。（4）甲公司從2009年起推出針對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商的返利計(jì)劃。根據(jù)經(jīng)銷(xiāo)商已付款的采購(gòu)額的3%到6%的比例，在年度終了后12個(gè)月內(nèi)向經(jīng)銷(xiāo)商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷(xiāo)商就返利計(jì)劃簽訂書(shū)面協(xié)議，而由銷(xiāo)售人員口頭傳達(dá)。（5）2010年12月，一名已離職員工向甲董事會(huì)舉報(bào)，稱(chēng)銷(xiāo)售總監(jiān)有虛報(bào)銷(xiāo)售費(fèi)用的行為。甲公司已對(duì)此事展開(kāi)調(diào)查，目前尚無(wú)結(jié)論。資料二：X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（金額單位：萬(wàn)元）未審數(shù)已審數(shù)項(xiàng)目2010年2009年A類(lèi)產(chǎn)品B類(lèi)產(chǎn)品A類(lèi)產(chǎn)品B類(lèi)產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入68000減：銷(xiāo)售返利03000

19、280營(yíng)業(yè)收入68720營(yíng)業(yè)成本35700銷(xiāo)售費(fèi)用員工薪酬1300800辦公室租金390350利潤(rùn)總額20001200應(yīng)收賬款49003500壞賬準(zhǔn)備(100)(80)存貨發(fā)出商品410400備件290330其他應(yīng)付款返利420280租金12090資料三：X注冊(cè)會(huì)計(jì)題在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為利潤(rùn)總額的5%，即60萬(wàn)元?？紤]到本項(xiàng)目屬于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，以往年度審計(jì)調(diào)整少，風(fēng)險(xiǎn)較低，因此將2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性確定為利潤(rùn)總額的10%，即200萬(wàn)元。（2）根據(jù)以往年度審計(jì)結(jié)果，甲公司針對(duì)主要業(yè)務(wù)流程（包括銷(xiāo)售與收款、采購(gòu)與付款以及生產(chǎn)與存貨）的內(nèi)部控制是有效的，因此在2