出具證明文件重大失實罪量刑標準

1、來源：智豪刑事律師網(wǎng)編輯：張智勇律師（重慶律師協(xié)會刑事委員會副主任）刑事知名律師張智勇釋義出具證明文件重大失實罪量刑標準出具證明文件重大失實罪量刑標準 出具證明文件重大失實罪定義:出具證明文件重大失實罪，是指承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、 法律服務等職責的中介組織及其人員。不負責任，出具的證明文件有重大失實, 造成嚴重后果的行為。出具證明文件重大失實罪量刑標準 出具證明文件重大失實罪的相關(guān)刑法條文第二百二十九條承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務 等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴重的，處五年以F有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財物或者非法

2、收受他人財物，犯前款罪的, 處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。第一款規(guī)定的人員，嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造成 嚴重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。規(guī)定之第二百三十一條單位犯本節(jié)第二百二十一條至第二百三十條 罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員, 依照本節(jié)各該條的規(guī)定處罰。出具證明文件重大失實罪量刑標準 出具證明文件重大失實罪的相關(guān)法律公司法第二百一九條第二款 承擔資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構(gòu)因 過失提供有重大遺漏的報告的，責令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上 三倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責令該機構(gòu)停業(yè)， 吊銷

3、直接責任人員 的資格證書。出具證明文件重大失實罪量刑標準 出具證明文件重大失實罪犯罪構(gòu)成:客體要件犯罪對象是指資產(chǎn)評估本罪所侵害的客體是國家有關(guān)市場的管理秩序，報告、驗資證明、驗證證明、審計報告等中介證明。其中資產(chǎn)評估報告, 是指資產(chǎn)評估人對公司的物產(chǎn)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等資 產(chǎn)折抵資本經(jīng)過評估所出具的報告，根據(jù)公司法規(guī)定，公同成立的發(fā)起人 以實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作為自己股款折資本的，其 在公司中所持的股份數(shù)額，應由資產(chǎn)評估師評估；公司解散時，對其資產(chǎn)也應當評估。根據(jù)國務院1991年11月16日發(fā)布的國有資產(chǎn)管理方法 規(guī)定，國有資產(chǎn)占有單位（以下簡稱占有單位）有

4、下列情形之一的，應當 進行資產(chǎn)評估：（1）資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓；（2）企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營、股 份經(jīng)營；（3）與外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人開辦中外合資經(jīng)營企業(yè)或者中外合作經(jīng)營企業(yè)；（4）企業(yè)清算；（5）依照國家有關(guān)規(guī)定 需要進行資產(chǎn)評估的其他情形。占有單位有下列情形之一，當事人認為需要的，可以進行資產(chǎn)評估：（1）資產(chǎn)抵押及其他擔保；（ 2）企業(yè)租憑;（3）需要進行資產(chǎn)評估的其他情形。國有資產(chǎn)評估范圍包括：固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)、資產(chǎn)評仿師在評估后應當如實提供評估報告或者證 件。所謂驗資證明，是指由驗資機構(gòu)及其人員在公司成立時，對股東是否 出資、是否足額出資以及出資是否到位等核實查驗

5、后所出具的證明。所謂 驗證證明，是指法定的驗資機構(gòu)及其人員對公司的財務會計報告如資產(chǎn)負 債表、損益表、財務狀況變動表、財務情況說明書、招股說明書等文件就 其真實性、準確性、可靠性進行審查后提出的證明。所謂審計報告，則是 審計機構(gòu)及其人員對公司的招股說明書，公司資產(chǎn)負債表、損益表、財務變動情況表，連續(xù)3年以來的經(jīng)營狀況，公司的合并、分立等依法進行審 查、核實后所作出的報告。客觀要件本罪在客觀方面表現(xiàn)為嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造 成嚴重后果的行為，首先、要有嚴重不負責任的行為，這是構(gòu)成本罪的前 提，如果工作認真負責，完全因受蒙蔽無法發(fā)現(xiàn)或確因水平、能力的限制 而沒有發(fā)現(xiàn)的，則不能以

6、本罪論處。嚴重不負責任，既可以表現(xiàn)為該為而 根本不為、也可以表現(xiàn)為馬馬虎虎草率應付，不認真而為。前者如資產(chǎn)評 估時不評估，驗資人員不驗資，驗證人員不驗證、審計人員不審計等等。 這種完全的不作為是以過分相信為基礎(chǔ)的。過分相信，應有相當?shù)幕A(chǔ), 如公司經(jīng)營作風好、資信能力強等。如果明明知道公司經(jīng)營管理混亂、資 信能力很差，不講信用而仍不作為甚或收受賄賂的，則不能以過失論，構(gòu) 成犯罪，對之應以中介組織人員提供虛假證明文件罪論處。后者如走馬觀 花，不作全面認真仔細的審查、核實就出具有關(guān)證明文件。其次，必須造 成了證明文件重大失實。失實，是指證明文件有虛假內(nèi)容；重大失實，則 是指內(nèi)容與實際情況存在重大出

7、入，與事實不符，如全部內(nèi)容失實，重要 內(nèi)容失實等。最后，必須造成了嚴重后果。沒有造成實際危害后果或雖造 成危害后果但不是嚴重后果，也不能以本罪論處。所謂嚴重后果，主要是 指給國家、公司、股東等造成重大經(jīng)濟損失的；造成極為惡劣的影響的； 造成市場秩序甚至社會嚴重混亂的；等等。主體要件本罪的主體為特殊主體，只有承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、 法律服務等職責的中介組織及人員，才能構(gòu)成本罪，其他單位或個人不能 成為本罪的主體。所謂資產(chǎn)評估人員，是指法定資產(chǎn)評估機構(gòu)中的注冊會 計師、資產(chǎn)評估師等承擔資產(chǎn)評估職責的人員；所謂驗資人員，是指法定 驗資機構(gòu)中的注冊會計師等承擔驗資職責的人員；所謂驗證人員、是指法 定驗證機構(gòu)對公司財務報告的真實性、準確性和可信性進行審查、核實的 人員：所謂會計人員，是指會計師事務所中的會計師；所謂審計人員，是 指審計師事務所中對公司的財務會計報表、公司在合并、分立、清算時的 審計業(yè)務以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務進行審計的人員；所謂法律 服務人員、是指律師審務所中的律師以及其他從事法律服務的人員，至于 承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織、 則是指會計師事務所、審計師事務所及律師事務所等社會中介機構(gòu)。主觀要件本罪在主觀方面必須出于過失，即應