《民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)偏重的癥因與措施》.doc

1、精品文章民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)偏重的癥因與措施1前言民營(yíng)企業(yè)是市場(chǎng)主體、產(chǎn)權(quán)主體、責(zé)任主體、契約主體。只有保持民營(yíng)企業(yè)的活力，才能促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。其在納稅額、gtp貢獻(xiàn)、就業(yè)人數(shù)等方面貢獻(xiàn)幾乎全面趕超國(guó)有企業(yè)，將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)越性充分展現(xiàn)出來(lái)。近幾年中，隨著中國(guó)社會(huì)的轉(zhuǎn)型，國(guó)民經(jīng)濟(jì)深層問(wèn)題浮出水面，財(cái)政保收壓力大，地方政府就會(huì)發(fā)生“三亂”問(wèn)題，盡管已經(jīng)提出了“營(yíng)改增”政策，但是仍然有部分民營(yíng)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)增加，阻礙了企業(yè)的生存發(fā)展，需要有關(guān)部門(mén)認(rèn)真討論相關(guān)問(wèn)題，提出切實(shí)的解決措施。2民營(yíng)企業(yè)的概念“民營(yíng)”具有較為強(qiáng)烈的中國(guó)特色，目前經(jīng)濟(jì)學(xué)界對(duì)于民營(yíng)企業(yè)認(rèn)知主要存在兩種觀(guān)點(diǎn)：其一，是民間私人投資

2、、享受投資收益及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體；其二，則是認(rèn)為民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所有制形式不同劃分，與國(guó)營(yíng)企業(yè)相較而言，可將其分為私有民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有民營(yíng)企業(yè)。民營(yíng)企業(yè)的概念也可以從廣義與狹義方面對(duì)其劃分，廣義角度民營(yíng)企業(yè)劃分是指國(guó)有獨(dú)資企業(yè)及非國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，除國(guó)有獨(dú)資企業(yè)外，其余均是民營(yíng)企業(yè)。而狹義角度是將民營(yíng)企業(yè)劃定范圍，僅指私營(yíng)企業(yè)及以私營(yíng)企業(yè)為主導(dǎo)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。民營(yíng)企業(yè)盡管由于歷史原因曾經(jīng)受到廣大民眾的歧視，但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善下，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的認(rèn)知也在不斷完善，其已經(jīng)逐漸成為公平市場(chǎng)的主體，目前社會(huì)中對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的認(rèn)知主要是個(gè)人商戶(hù)、私營(yíng)企業(yè)、民營(yíng)科技企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、合作制股份企業(yè)等，本文為了

3、能夠更好地進(jìn)行國(guó)有企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)的比較，主要將其范圍界定在私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)。3民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)偏重的癥因3.1部分行業(yè)稅收增加。主要有以下幾種原因。其一，沒(méi)有固定資產(chǎn)置購(gòu)需求。在“營(yíng)改增”政策實(shí)施之前，部分企業(yè)已經(jīng)將固定資產(chǎn)更新，在短時(shí)間內(nèi)對(duì)于大量置購(gòu)固定資產(chǎn)并沒(méi)有相應(yīng)需求，同樣也沒(méi)有數(shù)額較大的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)有所增加；其二，期初存貨處理問(wèn)題。如，今年實(shí)行“營(yíng)改增”政策，但年初仍然在使用去年購(gòu)買(mǎi)的原材料，去年企業(yè)并不是增值稅單位，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)發(fā)票，今年就不能利用增值稅抵扣稅收，出現(xiàn)期初稅收增加情況；其三，“營(yíng)改增”政策實(shí)施后稅率變高。尤其是房地產(chǎn)、醫(yī)藥行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)，在實(shí)施“營(yíng)改增”

4、政策實(shí)施后稅率提高（3%到11%或%5到17%）。增值稅的征稅鏈條環(huán)環(huán)相扣，企業(yè)會(huì)對(duì)上下游企業(yè)自行監(jiān)督，相較于增值稅，營(yíng)業(yè)稅具有較大的避稅空間，避稅對(duì)企業(yè)具有強(qiáng)力的激勵(lì)作用，增值稅讓此種激勵(lì)作用消失，需要在稅收政策實(shí)施中從微觀(guān)推演整體的政策影響。3.2稅收政策存在問(wèn)題。政策問(wèn)題主要體現(xiàn)在兩方面。其一，是規(guī)定時(shí)間存在問(wèn)題，民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)費(fèi)支出捆綁征收，在實(shí)際發(fā)展中，就內(nèi)資外資而言存在一定差異性。統(tǒng)一納稅繳稅后，外資企業(yè)還有免稅收、退還稅等現(xiàn)象，但是民營(yíng)企業(yè)稅收中不僅有實(shí)際稅收，還包含工會(huì)費(fèi)用、殘疾人保障金、區(qū)域教學(xué)費(fèi)等政府“攤派費(fèi)”，盡管從實(shí)際而言，這些費(fèi)用支出并不與稅收具有直接聯(lián)系，其卻是政府提

5、出內(nèi)容，導(dǎo)致在“營(yíng)改增”背景下，還是存在外資企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)的區(qū)別1。并且，稅收政策中具有歧視規(guī)定，表面上看國(guó)營(yíng)企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)并不具有差異，但是在優(yōu)惠政策中，根據(jù)政策規(guī)定還能看出政策向國(guó)營(yíng)企業(yè)傾斜，而對(duì)民營(yíng)企業(yè)存在歧視，導(dǎo)致兩者之間的稅收出現(xiàn)差異。另外，還有稅收征管、計(jì)稅基礎(chǔ)等存在問(wèn)題，稅收征管根據(jù)國(guó)家規(guī)定，不能對(duì)引用納稅獲取數(shù)額有效計(jì)算，稅收部門(mén)可以明確納稅額及方案，但在實(shí)際中，大多數(shù)稅務(wù)部門(mén)不關(guān)注規(guī)定，仍然是對(duì)中小型企業(yè)隨意實(shí)施稅務(wù)征收。而計(jì)稅基礎(chǔ)則在我國(guó)電力、石油等行業(yè)中，市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻具有較高的要求，其為政府提供了更多效益，行業(yè)的高數(shù)額壟斷產(chǎn)生稅收利益更多，民營(yíng)企業(yè)與此種稅收優(yōu)惠政策無(wú)緣2

6、。3.3內(nèi)部管理存在問(wèn)題。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理中主要有兩方面問(wèn)題：其一，是由于管理經(jīng)營(yíng)工作老套，讓稅負(fù)增加，民營(yíng)企業(yè)對(duì)于人力、物力資源投資、內(nèi)部審計(jì)、納稅會(huì)計(jì)等人員投資較少，工作人員則存在低薪高壓的情況；其二，則是“奇異稅負(fù)”問(wèn)題，優(yōu)秀財(cái)會(huì)人員很少到民營(yíng)企業(yè)工作、一般財(cái)會(huì)人員對(duì)于稅收規(guī)定難以全面掌控，導(dǎo)致在實(shí)際稅收計(jì)算中出現(xiàn)問(wèn)題，增加了納稅量。4民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)偏重的應(yīng)對(duì)措施4.1對(duì)稅賦構(gòu)成進(jìn)行優(yōu)化。民營(yíng)企業(yè)稅收偏重情況，主要在增值稅及所得稅提升這兩方面，盡管我國(guó)對(duì)于較多項(xiàng)目稅率提升方案進(jìn)行實(shí)施，但就我國(guó)目前的民營(yíng)企業(yè)發(fā)展而言，需要對(duì)“結(jié)構(gòu)性降低稅務(wù)”進(jìn)行推廣引用，有效推廣“營(yíng)改增”之后的增值稅方案優(yōu)

7、化，讓稅務(wù)更加通行，避免重復(fù)征稅問(wèn)題出現(xiàn)，達(dá)到稅收的公平性。同時(shí)，需要將寬松規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅抵扣數(shù)值增加，提高所得稅前抵消數(shù)額，轉(zhuǎn)變所得稅中技術(shù)轉(zhuǎn)變的收支規(guī)定，讓民營(yíng)企業(yè)具有更多的優(yōu)惠政策，支持民間投資減稅3。4.2注重費(fèi)改稅的實(shí)施。民營(yíng)企業(yè)具有較大的非稅壓力，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展造成了影響。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，稅務(wù)部門(mén)強(qiáng)制收取費(fèi)用就是稅收，而理論分析中可以了解，各項(xiàng)費(fèi)用支出由于被稅務(wù)機(jī)關(guān)取代，滿(mǎn)足了稅收“三性”特點(diǎn)，國(guó)家不僅要根據(jù)規(guī)定管理稅務(wù)工作，還需要與法律治理費(fèi)用相結(jié)合，對(duì)稅務(wù)部門(mén)需要的征收費(fèi)用及取消費(fèi)用進(jìn)行明確，如個(gè)體私營(yíng)部門(mén)繳納殘疾人保障金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，有效減少民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中存在的壓力4。4.3

8、提升企業(yè)管理能力。在實(shí)際民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中，對(duì)于稅收偏重問(wèn)題不能僅依靠國(guó)家稅收優(yōu)惠方案，需要構(gòu)建自主發(fā)展理念：首先，需要提高資源管理工作效率，如人力物力資源、資金投資、優(yōu)化資源配置等，讓民營(yíng)企業(yè)的自身發(fā)展中缺少優(yōu)秀人才問(wèn)題得以全面解決，并避免使用較低素質(zhì)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，引用具有專(zhuān)業(yè)強(qiáng)、高素質(zhì)的人才，在實(shí)際發(fā)展中給予人才展現(xiàn)自己的機(jī)會(huì)。其次，需要關(guān)注管理效益，有效提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理及財(cái)務(wù)管理建設(shè)，每一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理都需要與稅收分析問(wèn)題相結(jié)合，實(shí)行多樣化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)管理工作，有效開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的工作技能也需要進(jìn)行培訓(xùn)，特別是財(cái)會(huì)人員承擔(dān)整個(gè)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展納稅統(tǒng)籌工作，避免出現(xiàn)記錯(cuò)算錯(cuò)等

9、情況，防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)消耗嚴(yán)重5。從多個(gè)角度思考，讓民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)偏重情況有效解決。5政策建議通過(guò)調(diào)查了解到目前民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)偏重情況，需要對(duì)稅制政策進(jìn)行一定的調(diào)整：5.1制定稅收基本法。其中需要將各個(gè)單位稅法共同問(wèn)題及在單行稅法規(guī)定，但是在憲法中沒(méi)有明確規(guī)定的問(wèn)題進(jìn)行集中概括，建立起單行稅法與憲法之間的橋梁，解決現(xiàn)有憲法與單行稅法中存在的問(wèn)題。內(nèi)容包含稅法指導(dǎo)思想、基本原則、適用范圍、稅收管豁權(quán)等。5.2輕稅結(jié)構(gòu)。目前包含四本運(yùn)算中財(cái)稅收入量，增值稅、個(gè)人所得稅等，在國(guó)際上進(jìn)行對(duì)比后，我國(guó)稅負(fù)明顯偏重。并且，與之對(duì)應(yīng)的是并不能讓人滿(mǎn)意的公共服務(wù)產(chǎn)品，對(duì)于公共資金利用率效果也存在不足。所以，需要樹(shù)立輕稅觀(guān)念，在稅率、稅種上刪減部分，建立輕稅體制，激活民營(yíng)企業(yè)的活力，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。6結(jié)束語(yǔ)總之，民營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)偏重問(wèn)題十分重要，需要民營(yíng)企業(yè)在觀(guān)念層次中對(duì)稅負(fù)問(wèn)題進(jìn)行關(guān)注，與實(shí)際情況相結(jié)合，有效解決稅負(fù)偏重問(wèn)題。本文對(duì)于稅負(fù)偏重原因作出分析，主要在于政策影響及企業(yè)內(nèi)部管理方面存在問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決措施，其中有稅負(fù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、提升企業(yè)管理能力等，最后對(duì)我國(guó)稅收政策提出一定的建議，旨在更好地發(fā)展我國(guó)民營(yíng)企業(yè)。參考文獻(xiàn)1謝素華，黃鸝.淺析民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)偏重的癥因及解決措施j.納稅，xx（24）：12-13.2王德利.民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)偏重的癥因與對(duì)策j.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，xx（2