2021年農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理的經(jīng)驗(yàn)材料

1、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理的經(jīng)驗(yàn)材料 *縣是一個(gè)農(nóng)業(yè)大縣，農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值占全縣國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重高達(dá)35，農(nóng)產(chǎn)品資源極為豐富，玉米、土豆、甜菜、動(dòng)物毛皮、鮮奶等農(nóng)產(chǎn)品具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。經(jīng)過多年的發(fā)展，應(yīng)縣農(nóng)產(chǎn)品的 _已初具規(guī)模，經(jīng)濟(jì)效益也比較可觀，成為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)稅源的重要組成部分。但由于該行業(yè)在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)上點(diǎn)多面廣、靈活多變，再加上一些企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，交易的真實(shí)性難以掌握，導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額難以控管，行業(yè)整體稅負(fù)明顯偏低，成為稅收征管工作中存在的一大難題。為此，我局從強(qiáng)化農(nóng)產(chǎn)品 _企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額管理入手，大膽嘗試，積極探索，全面強(qiáng)化農(nóng)產(chǎn)品 _企業(yè)稅收管理，取得了明顯成效。 一、查找問題，剖析根源，積極

2、尋找管理弱點(diǎn) 20xx年初，我們對(duì)9戶較大的農(nóng)產(chǎn)品 _生產(chǎn)企業(yè)作了重點(diǎn)分析，由計(jì)劃征收部門和稅源管理部門聯(lián)合對(duì)農(nóng)產(chǎn)品 _企業(yè)的銷售收入、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)金額、稅負(fù)進(jìn)行分析比對(duì)，在分析比對(duì)中尋找稅收管理薄弱環(huán)節(jié)和突破口。這9戶企業(yè)20xx年銷售收入總額為10785萬元，而收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品原材料成本就高達(dá)11544萬元，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅占企業(yè)全部進(jìn)項(xiàng)稅的91.71，實(shí)現(xiàn)的稅收只有88萬元，稅負(fù)僅為0.8，其中有3戶企業(yè)全年零負(fù)申報(bào), _進(jìn)項(xiàng)留抵。由此不難看出：該行業(yè)稅負(fù)明顯偏低的核心問題是進(jìn)項(xiàng)稅額較大。緣何形成這種反常現(xiàn)象？為了進(jìn)一步找準(zhǔn)問題的癥結(jié)，我們將農(nóng)產(chǎn)品 _企業(yè)稅收征管作為一個(gè)專門的課題，進(jìn)行了廣泛深入的

3、調(diào)研，并召集有關(guān)人員召開了專題研討會(huì)，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品 _企業(yè)稅收管理作了認(rèn)真的研究分析，大家認(rèn)為：一是農(nóng)產(chǎn)品 _企業(yè)收購(gòu)對(duì)象龐雜，在收購(gòu)環(huán)節(jié)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu) _金額、數(shù)量和對(duì)象的真實(shí)性難以掌握。按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，收購(gòu) _由付款方向收款方開具，也就是由收購(gòu)企業(yè)自行填開并進(jìn)行抵扣，這樣就為企業(yè)利用少進(jìn)多開、低進(jìn)高開、無進(jìn)虛開等手段虛增進(jìn)項(xiàng)稅額提供了可能；按照規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu) _的開具對(duì)象僅限于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，但在實(shí)際操作中，農(nóng)產(chǎn)品銷售者的身份比較復(fù)雜，既有農(nóng)戶，也有農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷單位、農(nóng)產(chǎn)品銷售中間人等，對(duì)一些不符合收購(gòu) _使用規(guī)定的對(duì)象，企業(yè)往往采取弄虛作假的手段，使其開票行為合法化，達(dá)到多

4、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的目的。二是非正常損失不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。農(nóng)產(chǎn)品在收購(gòu)、儲(chǔ)備、生產(chǎn)環(huán)節(jié)上因管理不善易發(fā)生霉變，極易形成非正常損失，按財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并作相應(yīng)的賬務(wù)處理，但部分企業(yè)依仗農(nóng)產(chǎn)品難以盤點(diǎn)的特點(diǎn)而對(duì)這一部分損失不按作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，從而多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三是物耗水平難以掌握。農(nóng)產(chǎn)品由于產(chǎn)地不同，成分含量有所區(qū)別，其投入產(chǎn)出比也就不同，企業(yè)往往會(huì)以有效成分含量低為借口，擴(kuò)大投入量，虛增原材料數(shù)量；還有部分企業(yè)以農(nóng)產(chǎn)品中摻雜泥沙、水份等雜物影響投入產(chǎn)出比為借口，人為擴(kuò)大投入量，虛增原材料數(shù)量。 二、健全制度，嚴(yán)格把關(guān)，著力破解管理難點(diǎn) 針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品 _企業(yè)稅收管理中

5、存在的弱點(diǎn)，為了從源頭上治理和預(yù)防偷稅行為，堵塞管理漏洞，我們?cè)诰C合各方面情況的基礎(chǔ)上進(jìn)一步研究制定相應(yīng)的制度和辦法，先后 _了應(yīng)縣國(guó)家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)管理辦法、應(yīng)縣國(guó)家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品 _企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法等一系列制度和辦法，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品 _企業(yè)的稅收管理。 1.嚴(yán)把原材料購(gòu)進(jìn)關(guān)，確保交易的真實(shí)性。加強(qiáng)收購(gòu) _的管理是把握原材料購(gòu)進(jìn)是否真實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在實(shí)際管理工作中，我們對(duì)納稅人開具的每一筆業(yè)務(wù)都要進(jìn)行認(rèn)真的審核，對(duì)單份收購(gòu) _金額在20xx元以上的收購(gòu)業(yè)務(wù)由稅收 _按收購(gòu) _上填開的銷售人、地址、 _號(hào)等內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，并作相應(yīng)記錄。經(jīng)檢查屬實(shí)的，在收購(gòu) _第三聯(lián)審核聯(lián)上加蓋“檢查

6、屬實(shí)”戳記；經(jīng)查不實(shí)的，加蓋“核查不屬實(shí)”戳記。對(duì)單份填開金額在20xx元以下的收購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)行抽查，并分別加蓋“抽查屬實(shí)”或“抽查不屬實(shí)”戳記。在核查過程中發(fā)現(xiàn)有匯總填開的，重點(diǎn)核對(duì)該納稅人是否報(bào)主管國(guó)稅部門批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)的，在收購(gòu) _第三聯(lián)加蓋“匯總填開已批準(zhǔn)”戳記，未經(jīng)批準(zhǔn)的，加蓋“匯總填開未經(jīng)批準(zhǔn)”戳記。針對(duì)部分農(nóng)產(chǎn)品如皮張、玉米、甜菜、玉米芯等采購(gòu)季節(jié)性、集中性較強(qiáng)的特點(diǎn)，都是在特定季節(jié)集中收購(gòu)。在收購(gòu)收購(gòu)期間，我們專門派稅收 _在收購(gòu)季節(jié)駐廠辦公，掌握其收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的品種、出售人、收購(gòu) _、日收購(gòu)數(shù)量、運(yùn)輸方式、入庫(kù)、貨款結(jié)算、收購(gòu)憑證開具等12個(gè)方面的具體情況，核實(shí)其交易數(shù)量、金額和對(duì)象的真實(shí)性，并制作核查報(bào)告，報(bào)計(jì)劃征收部門作為企業(yè)申報(bào)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)比對(duì)信息。通過對(duì)收購(gòu) _的嚴(yán)格審核，有效地遏制了農(nóng)產(chǎn)品