工程項目成本核算程序

1、山西騰宇建筑有限公司項目部施工成本核1、目的2、主要原則3、適用范圍4、定義人工費材料費機(jī)械費調(diào)遣費臨時設(shè)施費其他直接費間接費用分包費用項目部管理費用目標(biāo)成本預(yù)算工程項目成本核算對象實際發(fā)生費用經(jīng)計量分配的核算成本費用核算成本費用工程項目成本費用核算報表報告期5、核算報表有關(guān)說明報表組成月度合同支付臺帳的組成季度、半年、年度、完結(jié)初步、最終成本核算附表的組成6、職責(zé)公司本部6.1.1 成本管理部6.1.2財務(wù)部或其委派財務(wù)人員6.1.3其他部門項目部6.2.1項目部合約部的職責(zé)6.2.2項目部其他部門或崗位職責(zé)7、程序目標(biāo)成本預(yù)算費用計算實際發(fā)生費用的確認(rèn)核算成本費用的歸集和分配本程序文件規(guī)定

2、的其他報表按要求，在規(guī)定事項發(fā)生時填列8、實施人工費8.1.1人工費類別8.1.2報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用8.1.3報告期核算成本費用材料費8.2.1 結(jié)構(gòu)材料8.2.1.1 報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用821.2報告期核算成本費用822 施工材料8.2.2.1 類別8.2.2.2 報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用822.3報告期實際成本費用的核算船機(jī)費用8.3.1 分類8.3.2報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用8.3.3報告期核算成本費用調(diào)遣費8.4.1 類別8.4.2報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用8.4.3報告期核算成本費用臨時設(shè)施費8.5.1小臨設(shè)施費8.5.1.1 類另8.5.1.2 報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用8.5.1.3

3、 報告期核算成本費用8.5.2大臨設(shè)施費8.5.2.1 類別8.5.2.2 報告期預(yù)算費用8.5.2.3 報告期核算成本費用其他直接費用8.6.1 類別8.6.2報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用8.6.3報告期核算成本費用間接費用8.7.1類別8.7.2報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用8.7.3報告期核算成本費用 分包費用8.8.1 類別8.8.2報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用8.8.3報告期實際成本費用的核算 項目部管理費用8.9.1報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用8.9.2本期核算成本費用工程稅金及附加費8.10.1報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用8.10.2報告期實際成本費用的核算9、例外事項設(shè)計變更9.1.1類別9.1.2本期目標(biāo)成

4、本預(yù)算費用9.1.3報告期核算成本費用工地指令9.2.1報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用922報告期核算成本費用工程索賠9.3.1索賠分類9.3.2報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用9.3.3報告期核算成本費用施工組織方式改變和工藝改變9.4.1 類別9.4.2報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用9.4.3報告期核算成本費用法令和內(nèi)部規(guī)章制度的改變非正常施工各類獎勵、罰款或趕工費10、月度合同支付臺帳、中間核算、項目完結(jié)初步核算、最終核算的時間規(guī)定11. 附則醐額圍圍磁容蹣窺舉圖測定目標(biāo)成本預(yù)算下達(dá)目標(biāo)成本預(yù)算公司成本管理部評估確認(rèn)項目部合約人負(fù)責(zé)目標(biāo)成本費用的過程計算 公司成本管理部指導(dǎo)、監(jiān)督、審核計算方式和 結(jié)果1、其他直接

5、費、間接費、項目部管理費、稅金等在支付前（除分包費用、材料 費、機(jī)械費外），由財務(wù)人員提供記帳憑 證給項目部合約人員確認(rèn)登記；2、人工費、材料費和機(jī)械費（包括調(diào)遣 費）在支付或列入成本前每月分別由勞資 部、物資部和機(jī)電部（工程部協(xié)助）提供 清單報給項目部合約人員確認(rèn)。3、分包費用由項目部合約人員根據(jù)分包 合同條款及審核后的分包隊進(jìn)度款申請表（及對未上交的進(jìn)度款申請表進(jìn)行估算） 填制分包核算表。臨時設(shè)施費用由合約人 員根據(jù)財務(wù)人員的相關(guān)的記帳憑證及相關(guān) 合同進(jìn)行分配、評估確認(rèn)。4、填制已計量費用成本分配表和 經(jīng)評估確認(rèn)核算成本費用表。5、項目部合約人員負(fù)責(zé)各種費用的最后 歸集及編制核算報表。核算

6、成本費用中間核算目標(biāo)標(biāo)本本預(yù)費用計計算算目標(biāo)成本預(yù)算費用計算核核成本本用用最終核算目標(biāo)成本過程控制目標(biāo)成本評估考核例外事項核算報表1 月度合同支付臺賬在每 月25日報公司；2 季度評價性核算報表在 第1月、4月、7月、10月 的10日前報公司；3最終核算報表于工程結(jié) 算后2個月內(nèi)完成。1 項目部組織每月自評；2 公司成本管理部每季或半年組織評估考 核;3.工程完工后二個月內(nèi)組織項目完結(jié)初步 核算。4 .工程竣工結(jié)算后15個工作日內(nèi)組織進(jìn) 行最終核算。工程項目合同費用支付流程示意圖分包合同費用各類合同費用1材料合 i同費用機(jī)械合 同費用其它產(chǎn)品或服務(wù)采購合同費用分包單位進(jìn)度報表 各相關(guān)部門初審意

7、見 合約部審核意見 項目經(jīng)理審批意見供方的供貨記錄 收貨單 入庫單 各經(jīng)辦部門初審意見 合約部審核意見 項目經(jīng)理審批意見出租方的進(jìn)度報表 各相關(guān)部門初審意見 合約部審核意見項目經(jīng)理審批意見 合同相對方的進(jìn)度報表 或完成合同額的記錄 各相關(guān)部門意見 合約部審核意見 項目經(jīng)理審批意見合約部制合同支付計量表項目權(quán)限及資金 預(yù)算內(nèi)的支付財會人員最終復(fù)核后支付項目部權(quán)限 外的支付工程項目非合同費用支付流程示意圖憑采購任務(wù)書或委 托書，入庫單或完 工證，必要的清單 和發(fā)票及相關(guān)手續(xù)山西騰宇建筑有限公司工程項目部成本核算程序1. 目的為加強(qiáng)工程項目成本的過程控制，建立與項目管理相適應(yīng)的成本核算體系，及時合理

8、、準(zhǔn)確地計算或歸集工程項目各、月、期目標(biāo)成本預(yù)算費用、實際發(fā)生費用和核算成 本費用，須明確公司各部門和項目部各相關(guān)崗位人員在履行工程項目目標(biāo)成本預(yù)算費用 測定、控制、過程計算和實際發(fā)生費用過程核算、最終核算及發(fā)生例外事項處理等工作 時的職責(zé)；明確工程項目各類目標(biāo)成本預(yù)算費用及相對應(yīng)項目的實際發(fā)生費用和核算成本費用 在過程、最終和發(fā)生例外事項處理時的確認(rèn)、計算或歸集、分配的原則、內(nèi)容和方法。2. 主要原則項目經(jīng)理負(fù)責(zé)，以項目部合約人員為主要人員組織工程項目成本核算的原則； 核算成本計量以累計核算成本費用為主的原則；按計量表支付費用，按成本費用分配表分配核算成本費用的原則； 確立按實際發(fā)生費用分配

9、核算成本費用原則。項目部無資產(chǎn)，待攤費用、代付費用、庫 存和未完施工均記錄為已發(fā)生費用（預(yù)付款、公司拔款除外），獲得非工程收入（轉(zhuǎn) 帳、出售服務(wù)或材料收入）時，相應(yīng)增減已發(fā)生費用；注重已發(fā)生費用的過程記錄，盡量以清單方式記錄已發(fā)生費用和核算成本費用的原則； 其它適用的會計核算原則。3. 適用范圍-適用于單獨下達(dá)目標(biāo)成本預(yù)算的工程項目的成本核算；4. 定義人工費項目部所有在編人員（含管理人員、作業(yè)工人等）的所有工資（含計時工資、計件工 資、各種津貼及獎金等）。材料費包括直接構(gòu)成工程實體或有助于工程實體形成的各種原材料、輔助材料、結(jié)構(gòu)件等 的實際成本費用（不含分包隊投入部分），以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷、

10、租賃成本費用不包括項目部為組織和管理施工生產(chǎn)所耗用的材料、各種施工機(jī)械所耗用的材料、建造臨時設(shè)施等所耗用的材料的成本費用。材料費一般分為結(jié)構(gòu)材料費、施工材料費兩大類。機(jī)械使用費指為完成工程項目管理和施工所必需使用的車輛、機(jī)械設(shè)備而發(fā)生的成本費用，包 括各種車輛、設(shè)備的（臺班）使用費、租賃及燃料等費用。調(diào)遣費-指按合同規(guī)定為完成施工任務(wù)而發(fā)生的車輛、機(jī)設(shè)備的往返調(diào)遣總費用。臨時設(shè)施費-指為完成施工任務(wù)而在施工現(xiàn)場建造的或租用的臨時性設(shè)施所發(fā)生的成本費用。主 要包括臨時道修建、養(yǎng)護(hù)與拆除，臨時工程用地，臨時供電設(shè)施的架設(shè)、拆除、維修， 臨時供水與排污設(shè)施費用以及駐地建設(shè)費（主要包括辦公室、住房、生

11、活區(qū)）-按使用性質(zhì)可分為大臨設(shè)施和小臨設(shè)施費用。-辦公、生活區(qū)的臨時設(shè)施費一般為小臨設(shè)施費，其他（施工生產(chǎn)用）臨時設(shè)施費一 般為大臨設(shè)施費。其他直接費-主要包括工程保修費、專項施工措施費（如安全措施、技術(shù)措施）、場地清理費、施工現(xiàn)場水電費、工程保險費（工程、人員、財產(chǎn)等）、開竣工典禮費用等。間接費用-主要包括項目部為組織和管理工程項目所發(fā)生的固定資產(chǎn)使用費（含交通工具的油 料、路橋費、經(jīng)修費用、租金等）、工具用具使用費（辦公、生活、后勤用）、辦公設(shè)備和設(shè)施費用、辦公雜費、辦公和生活水電費、生活配套費用、差旅交通費、通訊費、勞 動保護(hù)費（含防暑降溫、救生衣、安全帽等）。項目部管理費用指項目部業(yè)務(wù)

12、招待費及印花稅、車船使用稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等費用。目標(biāo)成本預(yù)算目標(biāo)成本預(yù)算是公司在明確項目部的職責(zé)和權(quán)限之后，以公司與業(yè)主簽定的主合同 為前提，以公司確認(rèn)的工程項目資源配置策劃為依據(jù)，結(jié)合資源的公司內(nèi)部價格和外部 市場價格及各類施工風(fēng)險、合同風(fēng)險后，核定給項目部為履行完成主合同的全部費用。 目標(biāo)成本預(yù)算是基于業(yè)主合同收入而確定的一個總費用，有若干個分類預(yù)算費用， 每個分類預(yù)算費用又有若干個細(xì)項預(yù)算費用組成。單個或幾個細(xì)項或分類預(yù)算費用可能 存在的偏差（不包括工程結(jié)構(gòu)量的偏差），除非屬于例外事項，否則不進(jìn)行總費用的調(diào) 整。當(dāng)合同收入變化時，目標(biāo)成本費用同比例增減。工程項目每月的目標(biāo)成本預(yù)算費

13、用，是項目部在完成同期的主合同的工作內(nèi)容之 后，公司應(yīng)核定給項目部的預(yù)算費用。工程項目最終的預(yù)算費用，是項目部在完成主合同的全部工作內(nèi)容之后（以業(yè)主確 認(rèn)為準(zhǔn)），公司應(yīng)核定給項目部的最終的預(yù)算費用。工程項目成本核算對象指在工程項目成本核算過程確定施工費用的承擔(dān)者，即施工生產(chǎn)費用承擔(dān)的客 體。一般應(yīng)以每一個獨立編制工程項目目標(biāo)成本預(yù)算的單位工程為工程項目成本核算 對象；同一個項目部在某段期間同時承擔(dān)兩個或以上分別編制了工程項目目標(biāo)成本預(yù)算 的工程，應(yīng)分別核算。實際已發(fā)生費用-按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在報告期項目部為組織工程施工經(jīng)確認(rèn)（計量、評估）已發(fā)生 的須在即期或?qū)碇Ц兜馁M用（不包括預(yù)付款，包括由

14、公司或其它單位代付、代扣費 用，或由項目部代付的尚未轉(zhuǎn)帳或已轉(zhuǎn)帳對方尚未確認(rèn)的費用。）一般包括“經(jīng)計量已發(fā)生費用”和“未經(jīng)計量須經(jīng)評估的已發(fā)生費用”。經(jīng)計量已發(fā)生的費用-在報告期填制了計量表的已發(fā)生費用。計量表分已發(fā)生費用（合同）支付計量 表、已發(fā)生費用（非合同支付）核銷計量表、已發(fā)生費用（公司代扣代交）計 量表。經(jīng)評估已發(fā)生的費用-在報告期未能填制計量表的已發(fā)生費用，一般須經(jīng)評估確認(rèn)并填制經(jīng)評估確認(rèn)已 發(fā)生費用表。（備注：此表與經(jīng)評估確認(rèn)核算成本費用表屬于同一表格）-目標(biāo)成本下達(dá)前，“經(jīng)評估已發(fā)生的費用”、或“經(jīng)評估核算成本”均包括已計量 費用；目標(biāo)成本下達(dá)后，“經(jīng)評估已發(fā)生的費用”、或“經(jīng)

15、評估核算成本”均不包括已 計量費用，但包括計量不足或超額的費用。經(jīng)評估分配的核算成本費用-在報告期未能填制計量表的已發(fā)生費用中須列入核算的成本費用。一般須經(jīng)評估確 認(rèn)并在填制的經(jīng)評估確認(rèn)核算成本費用表中反映（零星工程）。經(jīng)計量分配的核算成本費用-以各類計量表為依據(jù)，按本程序中“實施”部分的規(guī)定，填制成本費用分配 表，分配報告期累計成本費用。本條及上一條僅在目標(biāo)成本下達(dá)后適用，目標(biāo)成本下 達(dá)前按解釋。核算成本費用-項目部在履行主合同的過程中或最后，每期按目標(biāo)成本預(yù)算或本程序所規(guī)定的成本 費用內(nèi)容、范圍及核算原則，歸集或分配的應(yīng)由工程項目各類成本核算對象分?jǐn)偟馁M 用。-一般依據(jù)計量表，按成本費用分

16、配表和經(jīng)評估確認(rèn)已發(fā)生費用表分配。目標(biāo)成本下達(dá)前，參照計量表，按經(jīng)評估確認(rèn)已發(fā)生費用表分配。工程項目成本費用核算報表報告期實行滾動核算，自工程開工至每一期工程項目成本費用核算報表編制截止日期（每 月向業(yè)主申報合同工作量的截止日），按月、季度、半年、年度進(jìn)行編制。5報表有關(guān)說明報表組成報表分為月度合同支付臺帳和季度、半年、年度、完結(jié)初步、最終核算表（季度、 半年、年度、完結(jié)初步、最終核算表為同一表格）。月度合同支付臺帳的組成月度合同支付臺帳主要用來記錄各類合同履行過程累計已發(fā)生費用及應(yīng)付款、已付款、 未付款的基本情況；既是合同管理、也是成本管理和資金管理的重要基礎(chǔ)資料。由合 同收入表、項目合同完

17、成情況及支付匯總表、工程分包情況表、材料采購 情況表、船機(jī)設(shè)備使用情況表、其他合同情況表組成。季度、半年、年度、完結(jié)初步、最終核算表的組成-工程項目核算表由封面、編制說明、核算表和核算附表構(gòu)成。531核算表-核算表分核算-總表，核算-人工（材料、船機(jī)、調(diào)遣、臨時設(shè)施、其它直接費、間 接費、分包費用、項目部管理費、稅金及附加）表。-核算-成本匯總表包括各類費用項目的原目標(biāo)成本預(yù)算，調(diào)整后目標(biāo)成本預(yù)算，本期 累計目標(biāo)成本預(yù)算，本期累計核算成本費用，降低額，降低率，成本增減原因分析，糾 偏措施和實施情況等項目。一般還須增列本期累計業(yè)主確認(rèn)合同額、工程毛利、公司毛 利、獨立項目等。-核算-人工（或其它

18、）費用表，包括各類人工（或其它）費用項目的原目標(biāo)成本預(yù) 算，本期累計目標(biāo)成本預(yù)算，本期累計核算成本費用，降低額，降低率，成本增減原因 分析，糾偏措施和實施情況等項目。-在合同工作量完成50%或該工程的主要工序已形成流水作業(yè)時，應(yīng)經(jīng)評估預(yù)測總預(yù)算 費用和預(yù)測實際總成本費用，并在相應(yīng)表的欄目內(nèi)填列。5.3.2核算附表-核算附表由若干個匯總表、明細(xì)表或清單組成。-已發(fā)生費用分配情況匯總表，設(shè)置此表的目的是為了清楚表明本期填制了成本 費用確認(rèn)及分配表的各項已發(fā)生費用在本期核算成本費用內(nèi)的分配情況、其它未填制費 用計量表，但經(jīng)評估確認(rèn)應(yīng)列入本期核算成本費用的項目和數(shù)額以及雖填制了費用計量 表但計量不足或

19、超額的項目和數(shù)額。-工程項目成本費用明細(xì)表，設(shè)置此表的目的是為了清楚表明列入此表的每一類 費用預(yù)算項目在本季及累計已發(fā)生費用及核算成本費用的基本情況。-成本費用分配表，設(shè)置此表的目的是為了清楚表明每次已計量費用不應(yīng)一次全 部分配列入本期核算成本費用時，如何在本期或其它期哪些項目下進(jìn)行分配。成本費用 分配表按時間先后編制流水號，無論分幾期分配，表的流水號始終不變。-經(jīng)評估確認(rèn)成本費用表，設(shè)置此表的目的是為了清楚表明未填制計量表的每一 類費用預(yù)算項目累計或本季經(jīng)評估應(yīng)列入核算成本費用的分配情況以及雖填制了費用計 量表但計量不足或超額的項目和數(shù)額。-預(yù)算費用調(diào)整情況對比表，設(shè)置此表的目的是為了清楚表

20、明本期預(yù)算成本費用 與原預(yù)算費用的差額項目及構(gòu)成。本表在開始填列預(yù)測總預(yù)算費用和預(yù)測總實際成本費 用時編制。-材料采購及使用情況匯總表，設(shè)置此表的目的是為了清楚表明該工程項目所采 購的各類材料的原預(yù)算費用、累計已采購費用、累計已領(lǐng)料費用和累計核算成本費用數(shù) 量、單價和費用的對比情況。-項目部自用未調(diào)撥或分包未領(lǐng)用材料情況表和材料調(diào)撥或領(lǐng)用情況表（分包 單位）兩個表是材料采購及使用情況匯總表的支持表格，該表主要用來記錄和反 映某類材料的采購、領(lǐng)用和消耗計量和來源等基本信息。-船機(jī)設(shè)備使用情況匯總表，該表主要用來記錄工程項目租賃使用的各類外部和 內(nèi)部的船機(jī)設(shè)備租賃費用和調(diào)遣費用發(fā)生的基本情況。-項

21、目合同完成情況及支付匯總表，該表主要用來記錄各類合同履行過程累計已 發(fā)生費用及應(yīng)付款、已付款、未付款的基本情況；既是合同管理、也是成本管理和資金 管理的重要基礎(chǔ)資料。此表數(shù)據(jù)來源于月度合同支付臺帳中的項目合同完成情況及支 付匯總表。-已發(fā)生費用（合同）支付計量表，該表指為項目部組織施工所簽定的所有合同 在支付前，規(guī)定由項目部填制的計量表格，公司財會部門在復(fù)審后執(zhí)行支付。該表應(yīng)附 必須的已計量文件。項目部與公司內(nèi)部單位往來計量時均須填制該表。-合同付款清單，該表是項目合同完成情況及支付匯總表的一個支持資料， 主要用來記錄某個合同累計及每次已發(fā)生費用或支付的基本情況。-已發(fā)生費用（非合同支付）核銷

22、計量表，該表一般用于記錄包括零星材料、服 務(wù)、租機(jī)、油料等采購支付；工資支付；辦公費用、行政費用、差旅費用、招待費用、 電話費用、交通費用等零星費用支付。一般用記帳憑證并附必要清單和原始憑證的方式 記錄，匯總后核銷。-已發(fā)生費用（公司代扣代交）計量表，該表一般用于記錄公司代扣代交的工會 經(jīng)費、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房公積金等。-人工費用清單主要是記錄上述人工費用每次發(fā)生的過程數(shù)據(jù)。6.（成本核算方面的）職責(zé)公司本部6.1.1成本管理部-負(fù)責(zé)指導(dǎo)工程項目核算成本費用的過程和最終歸集，審核項目部報送的成本核算表 格的內(nèi)容，并作出評價予以反饋；-負(fù)責(zé)指導(dǎo)屬例外事項項目的

23、目標(biāo)成本費用預(yù)算及核算成本費用的歸集并審核其結(jié) 果；-負(fù)責(zé)按要求組織評估項目部目標(biāo)成本預(yù)算執(zhí)行情況。6.1.2財會部或其委派財務(wù)人員-參與工程項目核算成本費用的歸集；-參與編制工程項目成本費用核算報表；-參與評估項目部目標(biāo)成本費用預(yù)算執(zhí)行情況；-負(fù)責(zé)復(fù)審項目部合約部審核的各類支付（單證、票據(jù)合規(guī)性，手續(xù)及形式的符合 性，數(shù)額計算的正確性等）；-負(fù)責(zé)按復(fù)審結(jié)果執(zhí)行支付，記錄支付情況，并將支付情況轉(zhuǎn)告項目部合約人員；-負(fù)責(zé)按會計核算原則，記錄、保持各工程項目的成本費用的基本信息和原始單據(jù)， 按要求分配其成本費用。6.1.3其它部門-按各自職能，參與或協(xié)助解決目標(biāo)成本費用預(yù)算和核算成本費用的計算或歸

24、集過程 中的有關(guān)問題；-參與評估項目部目標(biāo)成本預(yù)算執(zhí)行情況。項目部-負(fù)責(zé)建立、健全項目部職責(zé)范圍內(nèi)與成本預(yù)算和核算工作有關(guān)的規(guī)章制度，并按要 求配置適合的資源。-負(fù)責(zé)記錄和保持各項與成本有關(guān)的原始記錄等基礎(chǔ)工作；-負(fù)責(zé)執(zhí)行公司下達(dá)的目標(biāo)成本費用預(yù)算；-負(fù)責(zé)收集、整理并正確計算或歸集各期的目標(biāo)成本預(yù)算費用、實際發(fā)生費用和核算 成本費用；-負(fù)責(zé)收集、整理、申報例外事項的資料，并對例外事項的費用預(yù)算提出初步意見。-負(fù)責(zé)編制工程項目成本報表及核算報表（包括附表）；-負(fù)責(zé)按要求對目標(biāo)成本費用預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行初步評估；-負(fù)責(zé)按要求組織工程項目實際已發(fā)生費用和核算成本費用情況的評估；-參與公司組織的目標(biāo)成

25、本費用預(yù)算執(zhí)行情況評估工作。6.2.1 .項目部合約部的職責(zé)-負(fù)責(zé)按合同要求編制報送給業(yè)主、監(jiān)理的合同工程量完成情況報表及報表確認(rèn)的跟 進(jìn)等工作；-負(fù)責(zé)按要求編制報送給公司成本管理部的工程目標(biāo)成本預(yù)算執(zhí)行情況報表；-負(fù)責(zé)各類費用（包括內(nèi)部往來費用）中間計量確認(rèn)和支付的審核，按預(yù)算項目的口 徑記錄、歸集和分配本期累計實際發(fā)生費用和核算成本費用等工作（含初始資料的審 核、成本費用確認(rèn)的填制、相關(guān)的成本費用清單編制和審核匯總等）；-負(fù)責(zé)組織須經(jīng)評估列入已發(fā)生費用和本期核算成本費用的評估工作；-負(fù)責(zé)主合同結(jié)算文件的編制和其它各類合同結(jié)算文件的編制或?qū)徍斯ぷ鳎?接受公司成本管理部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督；-協(xié)助

26、項目經(jīng)理建立項目部內(nèi)部成本管理工作流程及規(guī)章制度。622項目部其它部門或崗位職責(zé)：-每季末，勞資部向合約部提供人工費用清單，工資附加費清單由財務(wù)部協(xié) 助填寫。-每季末，物資部向合約部提供材料采購和使用情況匯總表、項目部自用未調(diào) 撥或分包未領(lǐng)用材料情況表和材料調(diào)撥或領(lǐng)用情況表（分包單位），表中的庫存 費用應(yīng)和合約部、工程部一起去現(xiàn)場清點核算庫存材料的數(shù)量得出，物資部再根據(jù)工程 部及其他部門的材料采購計劃預(yù)算出尚計劃采購的各類材料數(shù)量（含結(jié)構(gòu)材料和施工材 料）。-每季末，機(jī)電部向合約部提供船機(jī)設(shè)備使用情況匯總表，表中的計劃退場時間 機(jī)電部由工程部協(xié)助填寫。-每季末，工程部將對分包隊提交的進(jìn)度款申請

27、的審核交到合約部，并提供合約部核 算需要用到的需要工程部提供的相關(guān)資料。-項目部其它部門或崗位與成本核算有關(guān)的職責(zé)，由項目部按本程序所規(guī)定的內(nèi)容和 要求結(jié)合項目部部門設(shè)置和職能分配、人員配置的實際情況決定，報公司成本管理部核 備。7程序目標(biāo)成本預(yù)算費用計算項目部的合約人員負(fù)責(zé)每期各類目標(biāo)成本預(yù)算費用的計算，在編制工程項目成本報 表時填列計算結(jié)果；公司成本管理部指導(dǎo)項目部合約人員工作、審核項目部合約人員的計算方式和結(jié) 果。實際發(fā)生費用的確認(rèn)-項目部發(fā)生的項目部在現(xiàn)場發(fā)生的非合同支付，一般用于包括零星材料、服務(wù)、租 機(jī)、油料等采購支付，工資支付，辦公費用、行政費用、差旅費用、招待費用、電話費 用、

28、交通費用等零星費用支付，在財務(wù)人員審核并制記帳憑證后由合約人員簽認(rèn)登記填 制已發(fā)生費用（非合同支付）核銷計量表。-項目部發(fā)生的所有按合同計量和支付的費用，先由項目部的相關(guān)業(yè)務(wù)部門按合同編 制計量文件，在規(guī)定時間前交項目部合約人員審核；項目部合約人員按審核結(jié)果填制合同支付計量表并經(jīng)項目經(jīng)理確認(rèn)；項目部合約人員將經(jīng)項目經(jīng)理確認(rèn)的合同支 付計量表連同必須的原始計量文件等提供給公司財會部或其委派人員復(fù)核；公司財會 部或其委派人員按復(fù)核結(jié)果執(zhí)行支付，并將支付情況反饋項目部合約人員。合同支付 計量表一式二份，完成審核和復(fù)核手續(xù)后，項目部合約人員與公司財會人員各保存一 份。-由公司轉(zhuǎn)列的費用，列入成本前，由

29、財務(wù)部根據(jù)往來帳目填寫各單位代扣代的項目 及金額即填已發(fā)生費用（公司代扣代交）計量表，每月送合約部，經(jīng)合約部確認(rèn)后， 財務(wù)人員方可列入成本。核算成本費用的歸集和分配731目標(biāo)成本下達(dá)前-每季下月10日前，項目合約人員按項目部物資部門編制的材料采購及使用情況匯 總表，工程部門協(xié)助編制的船機(jī)設(shè)備使用情況匯總表，本部門編制的項目合同 完成情況及支付匯總表，各類計量表，業(yè)主確認(rèn)的合同工作量確認(rèn)報表及其它成 本管理基礎(chǔ)資料，編制經(jīng)評估確認(rèn)核算成本費用表初稿；-項目經(jīng)理主持成本分析會議，各有關(guān)部門參加，討論分析經(jīng)評估確認(rèn)核算成本費 用表初稿的合理性，確定最終項目和數(shù)據(jù)；-項目合約人員將最終定稿的經(jīng)評估確認(rèn)

30、核算成本費用表及相關(guān)附表以電子表格，其中經(jīng)評估確認(rèn)核算成本費用表以書面文件的形式報公司成本管理部和公司財 會部或其財務(wù)人員。7.3.2目標(biāo)成本下達(dá)后-每季下月10日前，項目合約人員以各類計量表為依據(jù)，編制已計量費用成本 分配表，結(jié)合項目部物資部門編制的材料采購及使用情況匯總表，機(jī)電部、工程 部門協(xié)助編制的船機(jī)設(shè)備使用情況匯總表，本部門編制的項目合同完成情況及支 付匯總表，業(yè)主確認(rèn)的合同工作量確認(rèn)報表及其它成本管理基礎(chǔ)資料，編制成本費 用明細(xì)表、經(jīng)評估確認(rèn)核算成本費用表和核算表初稿；以各類計量表為依據(jù)，結(jié)合經(jīng)評估確認(rèn)核算成本費用表編制已發(fā)生費用及核算成本費用匯總表；與財會部一起將核算表與已發(fā)生費

31、用及核算成本費用匯總表進(jìn)行對比，看兩者 差額是否較大，檢查是否多進(jìn)、少進(jìn)或漏進(jìn)成本。-項目經(jīng)理主持成本分析會議，各有關(guān)部門參加，討論分析成本費用明細(xì)表、 經(jīng)評估確認(rèn)核算成本費用表、核算表初稿的合理性，確定最終項目和數(shù)據(jù)；-項目合約人員將最終定稿的核算表及相關(guān)附表以電子表格，其中核算表以 書面文件的形式報公司成本管理部和公司財會部或其財務(wù)人員。本程序文件規(guī)定的其它報表按要求，在規(guī)定事項發(fā)生時填列。例外事項項目部合約人員組織對例外事項所涉及到的成本預(yù)算費用和核算成本費用進(jìn)行初步 的分類計算或歸集，發(fā)生后報公司成本管理部；公司成本管理部負(fù)責(zé)組織對例外事項所涉及到的成本預(yù)算費用和核算成本費用分類 計算

32、或歸集情況的合適性進(jìn)行評估和確認(rèn)。8實施（報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用和報告期核算成本費用的計算）人工費8.1.1人工費類別A、管理人員人工費B作業(yè)人員人工費8.1.2報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用管理人員人工費按該類成本預(yù)算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘業(yè)主確認(rèn)的累計完成合同額計算；一一作業(yè)人員人工費按該類成本預(yù)算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘業(yè)主確認(rèn)的累計完成合同額計算；工會經(jīng)費、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房公積金以 預(yù)算發(fā)生的人工費數(shù)乘實際發(fā)生比例計算預(yù)算數(shù)。-最后一期的預(yù)算費用應(yīng)等于原預(yù)算費用加調(diào)整額。8.1.3報告期核算成本費用按實際已發(fā)生的費用核算成本費用。

33、以成本費用分配表或評估確認(rèn)的各類人工 費用核算成本所確認(rèn)的項目和數(shù)額進(jìn)行核算。材料費8.2.1結(jié)構(gòu)材料A、不易損耗的結(jié)構(gòu)材料；B由分包單位負(fù)責(zé)損耗的結(jié)構(gòu)材料；C非A、B類結(jié)構(gòu)材料；821.1報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用屬A、B、C類結(jié)構(gòu)材料，按業(yè)主確認(rèn)的累計完成的合同工程量中該類結(jié)構(gòu)材料的量 乘額定損耗系數(shù)乘預(yù)算單價計算。結(jié)構(gòu)材料費=累計完成合同額中該類結(jié)構(gòu)材料量x額定損耗系數(shù)x預(yù)算費用單價8.2.1.2報告期核算成本費用結(jié)構(gòu)材料明細(xì)分類原則：與工程項目目標(biāo)成本預(yù)算項目中結(jié)構(gòu)材料項目的分類保持一致，凡在目標(biāo)成本預(yù)算 中被單列了的結(jié)構(gòu)材料，其材料的采購、運(yùn)輸、入庫、出庫等流程也須作相應(yīng)的明細(xì)分 類核算

34、（例如某工程項目目標(biāo)成本預(yù)算費用列明的鋼卷板、鋼筋等），其他未列明的結(jié) 構(gòu)材料須另列項目。結(jié)構(gòu)材料取得的計價與核算：項目部取得（外購或內(nèi)調(diào)）的結(jié)構(gòu)材料按其實際成本（原價、運(yùn)雜費、稅金）確認(rèn) 實際發(fā)生費用。結(jié)構(gòu)材料發(fā)出的計價與核算：項目部結(jié)構(gòu)材料的發(fā)出或領(lǐng)用或消耗按照實際成本法 進(jìn)行核算，可采用加權(quán)平均法確定材料的實際成本。結(jié)構(gòu)材料核算成本費用的原則：按實際領(lǐng)用量計算的費用核算成本費用。 -結(jié)構(gòu)材料如已辦理了領(lǐng)料手續(xù)，但本期相應(yīng)合同工作量未確認(rèn)，累計實際領(lǐng)用量（物資部門提供）與已確認(rèn)合同工作量中該種結(jié)構(gòu)材料累計應(yīng)消耗量（合約部門測算時 考慮額定損耗）的差額較大（正或負(fù)），應(yīng)作為重要事項進(jìn)行分析，

35、提示或評估其可能 存在的風(fēng)險，在有依據(jù)時需調(diào)整損耗系數(shù)。最終核算時，所有材料的核算成本費用均等于已發(fā)生費用減調(diào)出費用（包括材料預(yù)處理或已處理費用）。-物資部門每期應(yīng)對各類材料的已采購數(shù)量和費用與已領(lǐng)料數(shù)量及費用、庫存數(shù)量及 費用進(jìn)行核對，以已采購數(shù)量和費用與庫存數(shù)量及費用的差額數(shù)調(diào)整已領(lǐng)料數(shù)量及費用 數(shù)。822施工材料8.221 類別A、租賃的周轉(zhuǎn)材料；B、單項預(yù)算費用10萬元或某類綜合預(yù)算費用10萬元定型鋼模板、鋼板、型鋼、 鋼管、貝雷片、鋼軌、定型支架等可周轉(zhuǎn)使用的施工材料。C、其它類施工材料。8.2.2.2報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用屬A、B、C類施工材料的，按該類材料各子類的預(yù)算費用占合同中

36、最相匹配的可計 量項目的合同額或總合同額（不含暫列項目）的比例乘報告期業(yè)主確認(rèn)的累計完成的該 項目的合同額或累計完成的總合同額計算；最后一期的預(yù)算費用應(yīng)等于原預(yù)算費用加調(diào) 整額。8.2.2.3報告期實際成本費用的核算按實際領(lǐng)料費用或?qū)嶋H發(fā)生的租賃費用核算成本費用。屬B類施工材料，過程核算，如實際已發(fā)生費用小于預(yù)算費用時，在相關(guān)表格內(nèi)說明。各類施工材料只有在處理時的才考慮回收凈額或應(yīng)沖減相對應(yīng)施工材料沖減費用。最終核算各類施工材料的核算成本費用應(yīng)等于已發(fā)生費用減回收費用。船機(jī)費用8.3.1分類A、專用船機(jī)費用（主要為合同某類可計量項目配置的船機(jī)費用）； B通用船機(jī)費用（為某個期間或合同期間配置的

37、船機(jī)費用）； 8.3.2報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用屬A類船機(jī)的，按該類船機(jī)的預(yù)算費用占合同中相對應(yīng)的或最相匹配的可計量項目 的合同額的比例乘報告期業(yè)主確認(rèn)累計完成的該項目的合同額計算；屬B類船機(jī)的，按該類船機(jī)的預(yù)算總費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘報告 期業(yè)主確認(rèn)的已完成合同額計算。-無論A或B,最后一期的預(yù)算費用應(yīng)等于原預(yù)算費用加調(diào)整額。833報告期核算成本費用無論屬那一類船機(jī)的使用費用，按實際發(fā)生的費用核算成本費用。自行采購的不作固定資產(chǎn)管理的小型船機(jī)設(shè)備，其實際發(fā)生費用（含買價、運(yùn)雜 費、稅金）在當(dāng)期核算成本費用，有殘值的，處理時再沖減已分配的成本費用。數(shù)額較 大的，應(yīng)與預(yù)算費用比較并作

38、相應(yīng)說明。調(diào)遣費8.4.1類別A、成本預(yù)算費用中列出了調(diào)入或調(diào)出船機(jī)調(diào)遣費的（大型專用設(shè)備）；a船機(jī)總調(diào)遣費v 100萬b、船機(jī)總調(diào)遣費100萬B成本預(yù)算費用中未專門列出船機(jī)調(diào)遣費的（一般在核定船機(jī)使用時間時考慮）。 842報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用屬a類的，未發(fā)生時，不計算預(yù)算費用；發(fā)生時，按實際發(fā)生的調(diào)入或調(diào)出的船機(jī) 調(diào)遣費計算預(yù)算費用，但最大應(yīng)等于調(diào)入或調(diào)出的總預(yù)算費用；-屬b類的，未發(fā)生時，不計算預(yù)算費用；發(fā)生時，按預(yù)算船機(jī)調(diào)遣費占船機(jī)預(yù)算使 用費的比例乘實際船機(jī)使用費計算預(yù)算費用，最后一期的預(yù)算費用應(yīng)等于原預(yù)算費用加 調(diào)整額。屬B類的，不單獨計算預(yù)算費用（預(yù)算費用一般已包括在船機(jī)使用預(yù)算

39、費用之中） 8.4.3報告期核算成本費用-按實際發(fā)生費用核算成本費用。臨時設(shè)施費8.5.1小臨設(shè)施費8.5.1.1 類別A:建造或購買的一期完成的、或分幾期完成的小臨設(shè)施；B:租賃的小臨設(shè)施；C:小臨設(shè)施維修、維護(hù)、拆除;8.5.1.2報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用-有小臨設(shè)施費發(fā)生時，按小臨設(shè)施預(yù)算費用占合同額或最相類似項目合同額（不含 暫列項目）的比例乘報告期業(yè)主確認(rèn)的累計完成的合同額或最相類似項目合同額計算， 但最大應(yīng)等于原預(yù)算費用加調(diào)整額。8.5.1.3報告期核算成本費用-按實際發(fā)生的已計量費用核算成本費用。屬A類的，當(dāng)預(yù)算費用大于實際發(fā)生的小臨設(shè)施費用時，在相關(guān)表格內(nèi)說明。 小臨設(shè)施清理，其

40、凈損益調(diào)增或調(diào)減小臨設(shè)施費核算成本。8.5.2大臨設(shè)施費8.5.2.1 類別A:各類大臨實施費用；B:大臨設(shè)施維修、維護(hù)、拆除等。8.5.2.1報告期預(yù)算費用-按原預(yù)算費用占合同額或最相類似項目合同額（不含暫列項目）的比例乘業(yè)主累計 確認(rèn)的合同額或最相類似項目合同額計算。-最終預(yù)算費用應(yīng)等于原預(yù)算費用加調(diào)整額8.522報告期核算成本費用按實際發(fā)生的經(jīng)計量費用核算成本費用。屬A類的，當(dāng)預(yù)算費用大于實際發(fā)生經(jīng)計量的大臨設(shè)施費用時，在相關(guān)表格內(nèi)說明。最后一期核算成本應(yīng)等于累計實際發(fā)生費用。其他直接費8.6.1類別A、單項費用v 10萬元的，或難以歸集為與合同中可計量項目或事項相匹配的；B非A類的。8

41、62報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用-屬A類的，按原預(yù)算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘業(yè)主累計確認(rèn)的合同 額計算。屬B類的，按原預(yù)算費用占明確應(yīng)對項目的合同額乘業(yè)主確認(rèn)的該項累計合同額的 比例計算。-最終預(yù)算費用應(yīng)等于原預(yù)算費用加調(diào)整額屬“預(yù)備費用”或其他暫列項目的，按實際發(fā)生額計算。863報告期核算成本費用按實際發(fā)生經(jīng)計量的費用核算成本費用。屬B類的，當(dāng)預(yù)算費用大于實際發(fā)生的費用時，在相關(guān)表格內(nèi)說明。最后一期核算 成本應(yīng)等于累計實際發(fā)生費用。屬“預(yù)備費用”或其他暫列項目的，按實際發(fā)生額計算。間接費用8.7.1類別A、發(fā)生后，在工程項目期間分?jǐn)偙容^合理的。B發(fā)生即消耗的。8.7.2報告期目標(biāo)成本預(yù)

42、算費用-按該類預(yù)算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘報告期業(yè)主確認(rèn)的累計完成的 合同額計算，最終預(yù)算費用應(yīng)等于原預(yù)算費用加調(diào)整額。8.7.2報告期核算成本費用-按實際發(fā)生額計算。分包費用8.8.1類別A、按合同中可計量的項目進(jìn)行計量的分包；B參照合同中可計量的項目進(jìn)行計量的分包；C獨立項目的分包。8.8.2報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用 屬A、B類分包的，按業(yè)主確認(rèn)的已完成的合同工程量中該類分包項目的量乘預(yù)算 單價計算；報告期某分包費用預(yù)算費用 =項目部確認(rèn)的報告期完成的合同工程量中該類分包項目的量*預(yù)算單價屬C類的，先編制預(yù)算成本費用確定的原則計算預(yù)算費用，但報告期累計預(yù)算費用 的最大值應(yīng)等于該類

43、總預(yù)算費用加調(diào)整額。8.8.3報告期實際成本費用的核算根據(jù)分包費用結(jié)算書或分包費用中期結(jié)算清單等憑據(jù)，按實際發(fā)生的經(jīng)計量的分包 費用核算成本費用。項目部管理費用8.9.1報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用業(yè)務(wù)招待費按該預(yù)算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘報告期業(yè)主確認(rèn)的已 完成合同工作量計算。-最終預(yù)算費用應(yīng)不大于原預(yù)算費用加調(diào)整額。8.9.2報告期核算成本費用-按實際發(fā)生數(shù)計算。工程稅金及附加費8.10.1報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用-以實際發(fā)生數(shù)計算預(yù)算數(shù)，但最大應(yīng)等于原預(yù)算數(shù)加調(diào)整額。8.10.2報告期實際成本費用的核算按實際發(fā)生數(shù)計算。9例外事項設(shè)計變更9.1.1類別A :設(shè)計變更屬新增加項目的；B

44、 :設(shè)計變更改變或部分改變原有項目的；C : A、B類中按設(shè)計變更后的項目單項合同費用50萬元的；D : A、B類中按設(shè)計變更后的項目單項合同費用V 50萬元的。9.1.2本期目標(biāo)成本預(yù)算費用屬C類的，重新測定目標(biāo)成本預(yù)算。重新測定預(yù)算費用時，結(jié)構(gòu)材料費、專用船機(jī) 費、分包費用及專項費用按測定原預(yù)算費用時選用的原則和方式進(jìn)行測定；其它類費用 適用時按原預(yù)算費用中各類費用占合同總費用的比例乘設(shè)計變更費用計算。屬D類的，按報告期完成的合同工程量中業(yè)主確認(rèn)的設(shè)計變更費用（或預(yù)估的最低 應(yīng)確認(rèn)的費用，應(yīng)作說明）乘該工程項目目標(biāo)成本預(yù)算費用的整體下浮率計算。-設(shè)計變更給公司帶來較大利益時可作提示性說明，公司在考核評估時進(jìn)行確認(rèn)。-設(shè)計變更取消原預(yù)算項目的，原預(yù)算項目不再計算預(yù)算費用。9.1.3報告期核算成本費用各類施工費用發(fā)生時，若可以單獨歸集的，則按各類成本費用的核