現(xiàn)金流量表的編制方法舉例

1、.現(xiàn)金流量表的編制方法 （一）、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(直接法)直接法與間接法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有兩種編制方法直接法和間接法。直接法以“主營業(yè)務(wù)收入”為起算點(diǎn)，有助于評價企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；間接法以本期凈利潤為起算點(diǎn)，在編制現(xiàn)金流量表“補(bǔ)充資料”時使用。1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括收現(xiàn)的銷項(xiàng)稅）A.本期銷售、本期收現(xiàn) B.以前銷售、本期收現(xiàn) C.預(yù)收款（1） 以本期銷售收入的基礎(chǔ) 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 （2）調(diào)整“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目 凈增加（） 凈減少（） 應(yīng)收帳款(期初期末)初步調(diào)整 （3）本期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備（）本期轉(zhuǎn)回多提的壞帳準(zhǔn)備（）借：管理費(fèi)用貸：壞帳準(zhǔn)備 （“應(yīng)收帳款”）（

2、2）中減少數(shù)已加上此處壞帳準(zhǔn)備應(yīng)減去再調(diào)整例:1.銷售商品價款1000萬，已收現(xiàn)； 2、收回上期應(yīng)收款80萬， 3、銷售商品價款90萬，未收現(xiàn)；期初期末應(yīng)收帳款100110 主營業(yè)務(wù)收入=100090=1090 應(yīng)收帳款 =100110= -101080 與采用統(tǒng)計(jì)的方法處理一致。如4、本期計(jì)提壞帳準(zhǔn)備6萬元；主營業(yè)務(wù)收入=100090=1090應(yīng)收帳款=100-（1106）=-41086注：本期注銷壞帳以及收回已注銷的壞帳,不需再調(diào)整（4）現(xiàn)金折扣（）因:借:應(yīng)收帳款 100貸：主營業(yè)務(wù)收入 100借：銀行存款 99借：財務(wù)費(fèi)用 1 貸：應(yīng)收帳款 100再調(diào)整（5）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目 凈增加（

3、） 凈減少（）應(yīng)收票據(jù)(期初期末)初步調(diào)整（6）貼現(xiàn)息（） 再調(diào)整（7）帶息票據(jù)期末計(jì)息（）再調(diào)整（8）“預(yù)收帳款”項(xiàng)目 凈增加（+） 凈減少（-）初步調(diào)整（9）銷售退回、抵減流入量，而不作為流出量（10）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償應(yīng)收款（） 再調(diào)整（11）以本期“銷項(xiàng)稅”為基礎(chǔ) 基礎(chǔ) 借：銀行存款 234借：應(yīng)收帳款 117 貸：收入 300 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）51 借：在建工程 107 貸：庫存商品 90 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）17總結(jié):銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入？其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）+應(yīng)收賬款(期初余額期末余額)+應(yīng)收票據(jù)(期初余額期

4、末余額)+預(yù)收帳款(期末余額期初余額)當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備+本期轉(zhuǎn)回多提的壞帳準(zhǔn)備票據(jù)貼的利息以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償應(yīng)收款現(xiàn)金折扣 2、收到稅費(fèi)的返還，退回的增值稅、所得稅、營業(yè)稅等，教育費(fèi)附加返還款“收到稅費(fèi)的返還”=退回增值稅+所得稅+消費(fèi)稅+關(guān)稅+教育費(fèi)附加返還款等。3.收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 收到押金 其他應(yīng)付款 罰款收入 營業(yè)外收入 賠款 其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)發(fā)生的賠款 投資活動的現(xiàn)金流入期初期末差額其他應(yīng)付款20277其他應(yīng)收款201374、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括付現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅）A.本期購貨、本期付現(xiàn)B.上期購貨、本期付現(xiàn)C.預(yù)付款（1）以本期銷售成本為基礎(chǔ) 主營業(yè)務(wù)成本 基

5、礎(chǔ) 其他業(yè)務(wù)支出 存貨本期增加數(shù)例：主營業(yè)務(wù)成本為1000萬元 期初 期末存貨 100萬 60萬假設(shè)：外購存貨均已付款；增加的存貨均為外購的；減少的存貨均為外銷的；不考慮增值稅。存貨：期初本期增加本期減少=期末本期增加數(shù)=本期減少數(shù)（期末期初） =本期銷售成本（期末期初） =1000（60100）=960（2）調(diào)整“存貨” 凈增加（） 初步調(diào)整 凈減少（） 存貨(期末期初) （3）本期計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備（） 本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備() 再調(diào)整（4）“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目 凈增加（） 凈減少（） 應(yīng)付帳款(期初期末) 初步調(diào)整（5）取得現(xiàn)金折扣（）再調(diào)整（6）“應(yīng)付票據(jù)” 凈增加（） 初步調(diào)整 凈減少（

6、）應(yīng)付票據(jù)(期初期末)（7）帶息票據(jù)期末計(jì)息（） 再調(diào)整 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù) (8)“預(yù)付帳款” 凈增加（）凈減少（） 預(yù)付帳款(期末期初) 初步調(diào)整（9）非外購增加存貨（） 工資費(fèi)用分配 生產(chǎn)成本 計(jì)提福利費(fèi) 制造費(fèi)用 折舊投資轉(zhuǎn)入接受捐贈再調(diào)整（10）非外銷減少的存貨（）再調(diào)整對外投資對外捐贈工程建設(shè)領(lǐng)用 轉(zhuǎn)入在建工程行政管理、銷售部門領(lǐng)用 轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用盤虧、毀損前面假定 銷售成本=減少（11）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償應(yīng)付款（）再調(diào)整（12）以本期“進(jìn)項(xiàng)稅”為基礎(chǔ)。基礎(chǔ) 總結(jié):購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本.其他業(yè)務(wù)支出+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）n+存貨(期末余

7、額期初余額)n+應(yīng)付賬款(期初余額期末余額)n+應(yīng)付票據(jù)(期初余額期末余額)n+預(yù)付賬款(期末余額期初余額)+本期計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備本期轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備取得現(xiàn)金折扣當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和固定資產(chǎn)大修理費(fèi) +非外銷減少的存貨非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償例：A公司本期利潤表的有關(guān)項(xiàng)目如下： 主營業(yè)務(wù)收入 2000萬 主營業(yè)務(wù)成本 1800萬 管理費(fèi)用 200萬 其中： 壞帳準(zhǔn)備計(jì)提 10萬 存貨跌價準(zhǔn)備 20萬 財務(wù)費(fèi)用 30萬 其中： 發(fā)生的現(xiàn)金折扣 8萬 貼現(xiàn)息 6萬取得現(xiàn)金折扣 5萬資產(chǎn)負(fù)債表上的有關(guān)項(xiàng)目如下： 期初 期末應(yīng)收票據(jù) 200 130應(yīng)收

8、帳款 190 260預(yù)付帳款 40 50存貨 260 220應(yīng)付票據(jù) 70 100應(yīng)付帳款 340 400預(yù)收帳款 60 80銷售商品增值稅率均為17%，本期進(jìn)項(xiàng)稅為240萬；本期工資費(fèi)用分配，計(jì)入生產(chǎn)成本360萬，制造費(fèi)用40萬；管理費(fèi)用50萬，按14%計(jì)提福利費(fèi)；本期計(jì)提折舊，計(jì)入制造費(fèi)用30萬，管理費(fèi)用 35萬本期存貨發(fā)生毀損，成本為10萬。求：本期銷售商品、提供勞務(wù)收現(xiàn)多少； 本期購買商品、接受勞務(wù)付現(xiàn)多少？本期銷售收現(xiàn)：基礎(chǔ) 主營業(yè)務(wù)收入 2000 銷項(xiàng)稅 340 2340 應(yīng)收票據(jù) = 200130 = 70 初步調(diào)整 應(yīng)收帳款 = 190260 = 70 預(yù)收帳款 = 8060

9、= 20 2360 壞帳準(zhǔn)備 = 10 再調(diào)整 現(xiàn)金折扣 = 8 貼現(xiàn)息 = 6 2336本期購貨付現(xiàn)：基礎(chǔ) 主營業(yè)務(wù)成本 1800存貨 220260 = 40進(jìn)項(xiàng)稅 240 2000 應(yīng)付票據(jù) = 70100 = 30 初步調(diào)整 應(yīng)付帳款 = 340400= 60 預(yù)付帳款 =5040 = 10 1920 存貨跌價準(zhǔn)備 = 20 再調(diào)整 現(xiàn)金折扣 = 5 非外購增加存貨 = （3604040014%30） = -486 非外銷減少存貨 = 10 14595.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金a.支付給職工的: 支付給職工的工資、獎金以及各種補(bǔ)貼等；b.為職工支付的: 如企業(yè)為職工交納的養(yǎng)老、失業(yè)

10、等社會保險基金、企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險金等。注：不包括:(1)離退休人員(在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映)(2)工程建設(shè)人員的工資、福利費(fèi)；應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”中反映 應(yīng)以“應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)”的借方發(fā)生額，即貨幣資金流出所對應(yīng)的科目金額為基礎(chǔ)。支付給職工的 = 本期工資費(fèi)用分配數(shù)本期計(jì)提的福利費(fèi)應(yīng)付工資（期初期末）應(yīng)付福利費(fèi)（期初期末）接上例： 期初 期末應(yīng)付工資 50 30應(yīng)付福利費(fèi) 20 26 支付給職工的 = 45045014%（5030）（2026）= 5276、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上交稅務(wù)部門的各種稅金以及支付的教育費(fèi)附加

11、,不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價值、實(shí)際支付的耕地占用稅等。、交納增值稅（交納給稅務(wù)部門的）；“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）” 應(yīng)交稅金未交增值稅（借方）、交納所得稅 = 所得稅應(yīng)交稅金所得稅（期初期末）、交納的城建稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅等。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=應(yīng)交稅金(銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅)+ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加+所得稅+其他業(yè)務(wù)支出（稅金）+管理費(fèi)用（稅金）+應(yīng)交稅金（期初期末）+其他應(yīng)交款（期初期末） 注：將非經(jīng)營活動的稅金剔除。7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金業(yè)務(wù)招待費(fèi)離退休人員離退休金 差旅費(fèi)、辦公費(fèi) 管理費(fèi)用財產(chǎn)保險費(fèi) 宣傳廣告費(fèi) 營業(yè)費(fèi)用支付押金、備用金 其他應(yīng)收款 罰款 營業(yè)外

12、支出 例.甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.105 B.455 C.475 D.675【答案】B解析：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金管理費(fèi)用 2200 管理人員工資 950 存貨盤虧損失25 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420無形資產(chǎn)攤銷200 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150 455( 萬元 )（二）投資活動產(chǎn)生

13、的現(xiàn)金流量的編制方法現(xiàn)金流量表中的投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。比通常的短期投資和長期投資范圍要廣。1“收回投資所收到的現(xiàn)金”，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。2“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”，反映企業(yè)因各種投資所收到的現(xiàn)金股利收入、利息收入。不包括債券投資收回的本金和股票股利。3“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”，反映的是凈額，包括固定資產(chǎn)報廢、毀損的變賣收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險賠償收

14、入等。4“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。5“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金；這些要在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中反映。另外，企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，首次支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出；以后各期支付的現(xiàn)金，作為籌資活動的現(xiàn)金流出。6“投資所支付的現(xiàn)金”，反映各種性質(zhì)的非現(xiàn)金等價物投資所支付的全部價款，包括附加費(fèi)用。7“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以

15、外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。下列現(xiàn)金流量中 , 屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有 ( ) 。 A. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金B(yǎng). 出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金C. 取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金D. 分配股利所支付的現(xiàn)金E. 收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金答案：A 、 B 、 C解析： 選項(xiàng) D 屬于籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 , 選項(xiàng) E 屬于經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中 , 屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有 ( ) 。 A. 為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B. 為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用 C. 因火災(zāi)造成固定資

16、產(chǎn)損失而收到的保險賠款D. 最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款答案： A 、 C 解析：投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。為購建 固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅作為投資活動 , 計(jì)入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)目；因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款 , 作為投資活動 , 計(jì)入“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目；為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用 , 作為籌資活動 , 計(jì)入“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款 , 作為籌資活動 , 計(jì)入“支付的其他

17、與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。1“吸收投資所收到的現(xiàn)金”，包括發(fā)行股票收到的股款凈額、發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金，即，企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)（發(fā)行收入傭金等發(fā)行費(fèi)用）。注意，由企業(yè)直接支付的股票發(fā)行審計(jì)、咨詢費(fèi)用，以及債券的發(fā)行費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”反映。2“借款所收到的現(xiàn)金”，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。3“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。相應(yīng)地，捐贈現(xiàn)金支出在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”

18、反映。4“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。利息在“償付利息所支付的現(xiàn)金”反映。5“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”，反映企業(yè)實(shí)際支付的股息、利息，包括支付的現(xiàn)金股利、借款利息，債券利息等。不包括股票股利。 6“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出等。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 例.中江公司2003年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位:中江公司 2003年12月31日 單位:元 資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動

19、資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 73500 55500 應(yīng)付票據(jù)120000 0 短期投資 20000 18000 應(yīng)付賬款 49500 93000 應(yīng)收賬款 54000 39000 流動負(fù)債合計(jì)169500 93000 存貨 80000165000長期負(fù)債： 待攤費(fèi)用 7000 9000 應(yīng)付債券 80000225000流動資產(chǎn)合計(jì)234500286500長期負(fù)債合計(jì) 80000225000固定資產(chǎn)： 負(fù)債合計(jì)249500318000固定資產(chǎn)原價250000507000股東權(quán)益：減：累計(jì)折舊 15000 31500 股本190000240000 固定資產(chǎn)凈值235000475500 未分配利潤

20、30000204000 固定資產(chǎn)合計(jì)235000475500 股東權(quán)益合計(jì)220000444000資產(chǎn)總計(jì)469500762000負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)469500762000利潤表 編制單位：中江公司 2003年 單位：元 項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一主營業(yè)務(wù)收入738000減：主營業(yè)務(wù)成本360000二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“”號填列）378000減：管理費(fèi)用61000 財務(wù)費(fèi)用10000三、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）307000加：投資收益（虧損以“”號填列）3000 營業(yè)外收入3000減：營業(yè)外支出10000四、利潤總額（虧損以“”號填列）303000減：所得稅102000五、凈利潤（凈虧損以“”號

21、填列）201000其他有關(guān)資料：（1）本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。（2）主營業(yè)務(wù)成本360000元中，包括工資費(fèi)用165000元。管理費(fèi)用61000元中，包括折舊費(fèi)用21500元，待攤費(fèi)用攤銷3000元，支付其他費(fèi)用36500元。（3）本年度出售固定資產(chǎn)一臺，原價60000元，已提折舊5000元，處置價格為58000元，已收到現(xiàn)金。（4）本年度購入固定資產(chǎn)，價款317000元，以銀行存款支付。（5）本年度購入短期股票投資，支付價款13000元。（6）本年度出售短期投資收到現(xiàn)金18000元，成本15000元。（7）本年度償付應(yīng)付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。（

22、8）本年度發(fā)生火災(zāi)造成存貨損失10000元，已計(jì)入營業(yè)外支出。（9）本年度預(yù)付保險費(fèi)5000元。（10）本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。（11）財務(wù)費(fèi)用10000元系支付的債券利息。（12）期末存貨均為外購原材料。 為簡便起見，不考慮流轉(zhuǎn)稅，假定中江公司沒有現(xiàn)金等價物，應(yīng)收賬款全部為應(yīng)收銷貨款，應(yīng)付賬款全部為應(yīng)付購貨款。 要求：根據(jù)上述資料編制中江公司的現(xiàn)金流量表。 現(xiàn)金流量表編制單位:中江公司 2003年度 項(xiàng) 目 金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金753000收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì) 753000購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

23、366500支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 165000支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 102000支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 41500現(xiàn)金流出小計(jì) 675000經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 78000二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金 18000取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額 58000收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì) 76000購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 317000投資所支付的現(xiàn)金 13000支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì) 330000投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-254000三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金

24、流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金 265000取得借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì) 265000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 70000分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金 37000支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì) 107000籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 158000四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物交增加額 -18000將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： 凈利潤 201000加：計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊 21500 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費(fèi)用攤銷 待攤費(fèi)用減少（減：增加） -2000 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失

25、（減：收益） -3000 固定資產(chǎn)報廢損失 財務(wù)費(fèi)用 10000 投資損失（減：收益） -3000 遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） 存貨的減少（減：增加） -85000 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） 15000 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） -76500 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 78000 解析：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入738000增值稅銷項(xiàng)稅額0（題目已經(jīng)說明不考慮流轉(zhuǎn)稅）應(yīng)收賬款的減少額（5400039000）753000（2）收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。本題中沒有收到返還的各種稅費(fèi)

26、，應(yīng)為0；（3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目也是0；（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)成本360000-其中包含的工資費(fèi)用165000（工資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是計(jì)入到“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中）+本期存貨的增加額(165000-80000)+應(yīng)付賬款的減少額（年初數(shù)期末數(shù)）(49500-93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000-0)+火災(zāi)造成的存貨損失額10000（火災(zāi)造成的存貨損失，導(dǎo)致期末存貨減少，在計(jì)算本期存貨的增加數(shù)時導(dǎo)致少計(jì)了，但該部分存貨購入時確實(shí)是支付了現(xiàn)金的，所以在計(jì)算購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金時，要調(diào)增）366500 （5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)

27、金支付給職工的工資費(fèi)用165000（因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中沒有應(yīng)付工資項(xiàng)目，說明沒有尚未支付的工資，所以題目中的工資費(fèi)用是已經(jīng)支付了的）（6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：本題不考慮各種流轉(zhuǎn)稅，因此支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目中只有所得稅，利潤表中給出了所得稅的金額為102000，因此支付各項(xiàng)稅費(fèi)的項(xiàng)目金額為102000。（7）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用36500+預(yù)付的保險費(fèi)5000=41500（8）收回投資所收到的現(xiàn)金出售短期投資所收到的現(xiàn)金18000（包括成本15000元和出售所產(chǎn)生的投資收益3000元）（9）取得投資收益所收到的現(xiàn)金本題中為0；（10）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)

28、金凈額和補(bǔ)充資料中的“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）”：見資料（3）中的說明，固定資產(chǎn)處置價格為58000，已收到現(xiàn)金，這是處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額。 而該固定資產(chǎn)原價60000，已計(jì)提折舊5000，賬面凈值為：60000-500055000，收到了58000，獲得收益是58000-550003000，因此處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失為-3000。（11）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：見資料（4）中的本年度購入固定資產(chǎn)價款317000元，以銀行存款支付。（12）投資所支付的現(xiàn)金：見資料（5）本年度購入短期股票

29、投資，支付價款13000元。（13）吸收投資所收到的現(xiàn)金：見資料（7）本年度新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金和資料（10）本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。這兩項(xiàng)都屬于吸收投資所收到的現(xiàn)金，共計(jì)265000元。（14）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：見資料（7）本年度償還應(yīng)付公司債券70000元。（15）分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金：見資料（1）本年度支付了27000元的現(xiàn)金股利和資料（11）財務(wù)費(fèi)用10000元系支付的債券利息。共計(jì)是37000元。補(bǔ)充資料：（1）固定資產(chǎn)折舊：見資料（2）中本年度折舊費(fèi)用21500元。（2）待攤費(fèi)用減少（減：增加）：根據(jù)已知條件中的資產(chǎn)負(fù)債表待攤費(fèi)用

30、本年度增加900070002000，所以補(bǔ)充資料中應(yīng)填2000；（3）財務(wù)費(fèi)用：根據(jù)已知條件中利潤表中的財務(wù)費(fèi)用得出應(yīng)填10000。（4）投資損失（減：收益）：根據(jù)已知的利潤表得出應(yīng)是3000；（5）存貨的減少（減：增加）：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的年初和期末數(shù)得出本年度存貨增加額為：1650008000085000元。所以應(yīng)填列85000；這里的-85000中已經(jīng)包含了火災(zāi)毀損的部分，在購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金中加上了火災(zāi)損毀的存貨。（6）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）：根據(jù)本題中根據(jù)已知條件，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目只有應(yīng)收賬款，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的減少得出應(yīng)填列：540003900015000。（7）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）：根據(jù)本題的已知條件，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款。應(yīng)付票據(jù)本期的減少額是120000元，應(yīng)付賬款本期的減少額是（4950093000）43500元，所以應(yīng)填列的金額應(yīng)是1200004350076500元。（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響額企業(yè)外幣現(xiàn)金流量采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或期初匯率，而現(xiàn)金流量表最后一行“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額是按期末匯率折算的，這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。（五）補(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容和填列1補(bǔ)充資料的內(nèi)容（1）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；（2）不涉及現(xiàn)金收支的投資和