4月22日合肥市國稅局企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)課件.ppt

1、2015年企業(yè)所得稅新政及報(bào)表變化,合肥市國稅局所得稅處 2016年4月,從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（條例 第九十二條）,一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,國家統(tǒng)計(jì)局國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011),企業(yè)基礎(chǔ)信息表,核定征收企業(yè),關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知財(cái)稅201599號(hào)： 自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日

2、后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。,國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告總局公告2015年第61號(hào) 自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財(cái)稅201599號(hào)文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。,年度申報(bào)表,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表,備案,不單獨(dú)履行備案手續(xù)-以報(bào)代備 預(yù)繳享受、年度備案 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告（2015年第76號(hào)）,二、固定資產(chǎn)加速折舊,財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所

3、得稅政策的通知 財(cái)稅2015106號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告201568號(hào)。 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知財(cái)稅201475號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告201464號(hào),生物藥品制造業(yè)(276)專用設(shè)備制造業(yè)(35)鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)(37)計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)(39)儀器儀表制造業(yè)(40)信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)(6365)輕工(見財(cái)稅2015106號(hào) )紡織機(jī)械汽車,（1）六大行業(yè)四大領(lǐng)域中的一般企業(yè) 時(shí)間：2014年1月1日（2015年1月1

4、日）后 對(duì)象：購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造） 方法： 縮短年限法 允許不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限 加速折舊法 雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法,（2）六大行業(yè)四大領(lǐng)域中的小微企業(yè),時(shí)間：2014年1月1日（2015年1月1日）后購進(jìn) 對(duì)象：研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備 方法： 100萬元 縮短折舊年限或采取加速折舊方法 100萬元 一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,（3）所有行業(yè)的企業(yè) 時(shí)間：2014年1月1日后購進(jìn) 對(duì)象：專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備 100萬元 縮短折舊年限或采取加速折舊方法 100萬元 一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,（4）所有行業(yè)的企業(yè),對(duì)象：已持有、

5、新購進(jìn)的 固定資產(chǎn) 5000元 折余價(jià)值部分，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。,縮短年限法，最低縮短多少年？,購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60； 購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%；,三、殘疾人就業(yè),國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告總局公告2015年第55號(hào)： 以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工，勞務(wù)派遣單位可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。,四、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè),財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、教育部關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)

6、就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的補(bǔ)充通知財(cái)稅201518號(hào)和財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 教育部 民政部 人力資源和社會(huì)保障部辦公廳關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的補(bǔ)充公告總局公告2015年第12號(hào)： 將就業(yè)失業(yè)登記證更名為就業(yè)創(chuàng)業(yè)證，已發(fā)放的就業(yè)失業(yè)登記證繼續(xù)有效，取消高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證。,五、 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除,關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅2015119號(hào)） 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告 （公告2015年第97號(hào)）,企業(yè)從事國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2

7、007年度）規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。（原） 研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)，新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。,A.允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。,1.人員人工費(fèi)用。 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失

8、業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。,B.研發(fā)費(fèi)用的具體范圍：,2.直接投入費(fèi)用。 （1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 （2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。 （3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。,3.折舊費(fèi)用。 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。 企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇享受加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的

9、折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，且不得超過按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。,4.無形資產(chǎn)攤銷。 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用。 5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。,6.其他相關(guān)費(fèi)用。 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。 此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。 7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。,C.研發(fā)費(fèi)的歸集： 1.加速折舊費(fèi)用的歸集：已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

10、，不超稅法 2.多用途對(duì)象費(fèi)用的歸集：企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)及設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。,3、其他相關(guān)費(fèi)用的歸集與限額計(jì)算 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。 在計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用的限額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照以下公式計(jì)算： 其他相關(guān)費(fèi)用限額允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第項(xiàng)至第項(xiàng)的費(fèi)用之和10/(1-10%)。 他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)與限額 孰小,4、特殊收入的扣減 企業(yè)在計(jì)

11、算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)扣減已按規(guī)定歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。 企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。,5、財(cái)政性資金的處理 企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。 6、不允許加計(jì)扣除的費(fèi)用 法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目不得計(jì)算加計(jì)扣除。,D.特別事項(xiàng)的處理,1、企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng) 按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%

12、計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。 委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。（含港澳臺(tái)）,2、企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。 3、企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算

13、加計(jì)扣除。,4、企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等,E.不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)。,1.煙草制造業(yè)。 2.住宿和餐飲業(yè)。 3.批發(fā)和零售業(yè)。 4.房地產(chǎn)業(yè)。 5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。 6.娛樂業(yè)。 7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。,不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以通知所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)

14、收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。,F.下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策,1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。 2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。 3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。,4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。 5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究 6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。 7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究,G.會(huì)計(jì)核算與管理,企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 研發(fā)項(xiàng)目

15、立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,H.申報(bào)及備案管理,1、企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送。 2、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表和研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件完成備案。,I、執(zhí)行時(shí)間,自2016年1月1日起執(zhí)行。 企業(yè)符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。,六、工資薪金稅前扣除問題,國

16、家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告總局公告2015年第34號(hào) 列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函20093號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。,企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。 企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)

17、工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。,七、職工教育經(jīng)費(fèi)支出,財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知（財(cái)稅201563號(hào)） 高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 注冊(cè)在中國境內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。,八、其他申報(bào)表變化,非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表明確對(duì)外投資應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 允許分期均勻繳納 分期最長不超過5年 總局公告2015年第33號(hào),居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表 該表不涉及納稅調(diào)整，為報(bào)送資料用

18、 特殊性稅務(wù)處理不做視同銷售。 否則，做視同銷售填寫5010表，其他差異在5000表填寫。 總局公告2015年第40號(hào),企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表總局公告2015年第48號(hào),重組不再需要備案或確認(rèn) 重組各方在辦理企業(yè)所得稅年報(bào)時(shí)，分別報(bào)送企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表和申報(bào)資料 合并、分立被注銷的企業(yè)，在辦理注銷登記前申報(bào) 1、主導(dǎo)方先申報(bào) 2、其他當(dāng)事方還需報(bào)送主導(dǎo)方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表（復(fù)印件）,九、關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào),關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織： 一是在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系； 二是直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制； 三是其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。,適用于符合實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)年度填報(bào)。 發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)一定要報(bào)送。 外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)保質(zhì)保量報(bào)送關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)。,十、申報(bào)注意事項(xiàng),網(wǎng)上申報(bào)界面有所變化 只有表單上選擇的附表才會(huì)出現(xiàn) 建安企業(yè)直屬項(xiàng)目部2預(yù)繳部分 在季報(bào)第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”體現(xiàn) 總分支機(jī)構(gòu)的申報(bào)總機(jī)構(gòu)申報(bào)在先，分支機(jī)構(gòu)申報(bào)在后 分配比例默認(rèn)為25%:25%:50%；省內(nèi)跨市縣的可以手動(dòng)修改,如果系統(tǒng)提示出現(xiàn)兩條彌補(bǔ)虧