第2章財政收入與財政支出

1、第二章 財政收入與財政支出 第一節(jié) 財政收入一、財政收入的概念財政收入，是指國家參與一部分社會產(chǎn)品和國民收入的分配所取得的收入財政收入的定義應明確幾點 一是財政收入應該是充當支出財源，但并不一定是在這種意圖下獲得的，例如罰金二是 財政收入為一歷史范疇，在歷史進程中，財政收入由實物與勞務形式逐漸發(fā)展到當今的貨幣形式?！肮Z”的實物收入形式二、財政收入的原則 1、發(fā)展經(jīng)濟，廣開財源原則是我國財政收入的基本原則2、國家、企事業(yè)單位、個人物質(zhì)利益兼顧原則（1）正確處理國家與國有企業(yè)的分配關系（2）正確處理國家與集體經(jīng)濟的分配關系（3）正確處理國家與科學、文教、衛(wèi)生等事業(yè)單位的分配關系。（4）正確處理國

2、家與個體生產(chǎn)者、經(jīng)營者、職工勞動者的關系另外要正確處理好國家與外資企業(yè)、中外合資企業(yè)的分配關系3、區(qū)別對待，合理負擔原則區(qū)別對待是指國家在組織財政收入時，按照特定時期政治、經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，對不同性質(zhì)的繳納者采取不同的收入負擔政策、負擔形式和負擔方法，以打到對不同經(jīng)濟成分、不同地區(qū)、不同部門和行業(yè)、不同經(jīng)營環(huán)節(jié)以及不同產(chǎn)品項目的鼓勵或限制合理負擔是對不同數(shù)量的收入來說，要求在組織財政收入上，照顧不同地區(qū)和不同對象的負擔能力，實行量力負擔除上述三項外，組織財政收入還必須堅持自力更生為主、爭取外援為輔的原則，重視財政調(diào)節(jié)功能原則三 財政收入的構(gòu)成 （一）財政收入的價值構(gòu)成1.C部分 C作為補償基

3、金，是生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價值，可分為兩部分，一部分是補償消耗掉的勞動對象的價值，另一部分是補償消耗掉勞動資料的價值2.V部分 V作為勞動者的工資收入，是指勞動者為自己創(chuàng)造的必要產(chǎn)品價值，用來補償生產(chǎn)過程中活勞動的消耗來自V收入主要是（1）直接向個人征收稅金、如個人所得稅、個人繳納房地產(chǎn)稅、車船使用稅（2）直接向個人收取的規(guī)費收入，如戶口證書費、結(jié)婚證書費、護照費等（3）居民購買的國庫券 （4）國家出售高稅率產(chǎn)品所獲得的收入，如消費稅收入（5）服務性行業(yè)和娛樂行業(yè)等企事業(yè)單位上繳的稅收，其中一部分通過對V再分配轉(zhuǎn)化而來的。3.M部分 M作為生產(chǎn)部門所創(chuàng)造出來的利潤，是勞動者為社會創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品價值，

4、即社會純收入。財政收入主要來自于M（二）財政收入的實物構(gòu)成財政收入是國家集中的，一定量的、無差別的社會產(chǎn)品價值表現(xiàn)（三）財政收入的部門構(gòu)成1、農(nóng)業(yè) 直接或間接與農(nóng)業(yè)有關的收入約占財政收入的1/2（1）國家以農(nóng)業(yè)稅和其他稅收等形式籌集財政收入（2）農(nóng)業(yè)是糧食的唯一來源，沒有農(nóng)業(yè)發(fā)展，就沒有整個國民經(jīng)濟的發(fā)展，也就沒有財政收入的穩(wěn)定增長（3）農(nóng)業(yè)是輕工業(yè)的主要來源，70%輕工業(yè)原料來自于農(nóng)業(yè)（4）交通運輸和商業(yè)部門上繳國家的稅利中，有相當一部分來源與農(nóng)產(chǎn)品的采購、加工和運輸（5）農(nóng)村是廣大市場，農(nóng)業(yè)發(fā)展了，弄么收入就增加，工業(yè)品的銷路就廣，工業(yè)特別是其中的輕工業(yè)就能為國家提供更多的積累2、工業(yè) 工

5、業(yè)是創(chuàng)造國民收入的主導部門，而且大中型企業(yè)是全民所有制，其盈利大多上繳國家。3 建筑業(yè) 建筑業(yè)是創(chuàng)造國民收入的一個重要物質(zhì)部門，其產(chǎn)值在社會總產(chǎn)值中居第三位，僅次于工業(yè)和農(nóng)業(yè)4、交通運輸業(yè) 是國民經(jīng)濟發(fā)展的先行部門，不向社會提供食物形態(tài)物品，但它創(chuàng)造價值 我國財政收入大約7.5%是由交通運輸部門提供5.商業(yè) 是組織和實現(xiàn)商品流通的重要經(jīng)濟部門，是聯(lián)系生產(chǎn)和消費紐帶的橋梁6、其他 勞動服務、金融保險、旅游和文化娛樂等第三產(chǎn)業(yè)部門分配價值也是財政收入的不可忽視的重要來源。四 財政收入的形式 1、 稅收收入 是指國家憑借政治權(quán)力參與社會總產(chǎn)品的分配而取得的收入，是我國目前財政收入的主要形式，占財政收

6、入總額的90%左右2、債務收入 是財政以信用的方式籌集的收入。包括政府在國內(nèi)發(fā)行的各種公債券，以及政府向外國政府、國際金融組織和商業(yè)銀行的直接借款等3、企業(yè)收入 是指國家以生產(chǎn)資料所有者身份從國有企業(yè)取得的利潤收入4、其他收入 （1）事業(yè)收入 （2）規(guī)費收入 （3）公產(chǎn)收入 第二節(jié) 財政支出一、財政支出的概念財政支出是國家集中起來的財政收入為實現(xiàn)國家職能所進行再分配，是財政分配的第二階段二、公共產(chǎn)品理論（一）公共產(chǎn)品的定義（二）公共產(chǎn)品的一般特征1、非排他性 個人消費公共產(chǎn)品并不排除他人消費同樣數(shù)量的公共產(chǎn)品2、消費的非競爭性 指當一種商品在增加每一個消費者時，其邊際成本等于零，如不擁擠的橋梁

7、以及各種處于不擁擠狀態(tài)的產(chǎn)品或服務。下面兩種情況都不是公共產(chǎn)品第一、 一個物品在消費上有非競爭性，并不意外著他有非排他性第二、 一個物品在消費商有非排他性，也并不一定保證它有非競爭性（三）準公共產(chǎn)品教育、衛(wèi)生、保健等 具有公共產(chǎn)品屬性，又具有私人產(chǎn)品屬性三、財政支出的原則（一）我國財政支出的原則量入為出原則、統(tǒng)籌兼顧、全面安排原則；厲行節(jié)約、講求效益原則；誰受益誰負擔原則1、 量入為出原則 就是根據(jù)財政有多少收入安排多少支出，實行以收定支，堅持財政收支平衡，不搞赤字（1） 這是由國民經(jīng)濟有計劃按比例發(fā)展和物質(zhì)供求平衡的客觀要求所決定的（2） 這是由財政收支矛盾決定的（3） 這是我國實踐經(jīng)驗的總

8、結(jié)2、 統(tǒng)籌兼顧、全面安排，按比例安排支出原則一是要區(qū)分事情的輕重緩急，先安排什么，后安排什么二是保證重點，照顧一般，首先保證能源、交通運輸、農(nóng)業(yè)、教育等重點投資，然后兼顧其他三是政府應該考慮哪些事情是自己應該去干的，哪些事情可以交給社會、其他部門去干的最主要的關系是 積累性支出和消費性支出的關系，簡單再生產(chǎn)支出和擴大再生產(chǎn)支出的關系，生產(chǎn)性支出與非生產(chǎn)性支出的關系。3.厲行節(jié)約、講求效益原則是指安排財政支出必須精打細算，節(jié)約可能節(jié)省的開支，4、誰受益誰負擔原則 指財政資金使用所形成的收益，由哪個主體享用，就由哪個主體付費（二）西方公共財政學中財政支出的原則1、經(jīng)濟效益原則 是指通過財政支出使

9、資源得到最優(yōu)化的配置，使社會得到最大的效益 包含兩方面含義：一是社會資源在公共部門和私人部門之間的最優(yōu)配置 ；二是由政府財政配置的資源在使用時也應以獲得最大社會效益為原則2、公平原則 指通過財政支出提供勞務和補助所產(chǎn)生的利益在各個階層的據(jù)命中的分配應達到公平狀態(tài)，能恰當?shù)胤细鱾€階層居民的需要。公平原則包括：橫向公平，同等對待一層次居民；二是縱向公平，差別對待不同層次的居民。3、穩(wěn)定原則 指政府支出應有助于防止經(jīng)濟波動過于劇烈 安排財政支出應有利于達到以下目標 （1）高度的就業(yè)水平；（2）物價穩(wěn)定；（3）滿意的經(jīng)濟增長率；（4）良好的國際收支狀況四、財政支出的分類1、按財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)劃分劃

10、分購買支出和轉(zhuǎn)移支出2、按國家職能來劃分 國防支出、行政管理支出、經(jīng)濟建設支出和社會支出3、按最終使用分類 分為積累性支出和消費性支出4、按預算體制分類分為中央財政支出和地方財政支出5、按我國實現(xiàn)預算支出劃分基本建設支出；企業(yè)挖潛改造資金；簡易建筑費；地質(zhì)勘探費；科技三項費用；流動資金；支援農(nóng)村生產(chǎn)支出；農(nóng)林水利氣象等部門的事業(yè)費；工業(yè)、交通部門的事業(yè)費；商業(yè)部門事業(yè)費；城市維護費；文教、衛(wèi)生事業(yè)費；科學事業(yè)費；其他部門事業(yè)費；撫恤和社會福利救濟費；國防支出；行政管理費；武裝警察部隊支出；公檢法支出；價格補貼支出；債務支出；對外援助支出；支援不發(fā)達地區(qū)支出；其他支出；總預備費；專項支出；預算調(diào)

11、撥支出；社會保險基金支出五、財政支出的形式指運用財政資金的具體方法和方式。無償撥款和有償貸款兩種形式。無償撥款是我國財政支出歷來采取的方式，它直接體現(xiàn)了財政的無償性，保證了社會主義各項事業(yè)所需財政資金的供應，對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了重大作用。有償貸款的形式 （1）基本建設投資的撥改貸（2）財政周轉(zhuǎn)金；（3）專項基金；（4）貼息 第三節(jié) 財政對農(nóng)業(yè)的支出一、農(nóng)業(yè)支出的意義和形式（一）農(nóng)業(yè)支出的意義（1） 增強農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者抵御自然災害的能力（2） 保證人類對農(nóng)產(chǎn)品正常、均衡的發(fā)展需要（3） 穩(wěn)定國民經(jīng)濟的基礎（4） 緩解農(nóng)產(chǎn)品供給需求彈性不足給生產(chǎn)者和消費者帶來的損害。（二）農(nóng)業(yè)支出的形式無償撥款

12、形式；財政信貸支農(nóng)周轉(zhuǎn)金形式；財政貼息形式；農(nóng)產(chǎn)品價格補貼形式；國家利用銀行信貸形式二、農(nóng)業(yè)撥款是指財政對農(nóng)業(yè)支出的無償撥款，是國家通過財政預算安排的支援農(nóng)業(yè)資金，也是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設資金的重要組成部分因為：第一 重大項目的基本建設；第二對為農(nóng)業(yè)服務的農(nóng)、林、水利、氣象等事業(yè)單位最低限度資金；第三 對農(nóng)業(yè)的抗旱、抗?jié)车染葹奈镔Y，絕大部分應由財政撥款援助。（一） 農(nóng)業(yè)撥款的內(nèi)容（1） 農(nóng)業(yè)基本建設撥款。（2） 農(nóng)業(yè)企業(yè)挖潛改造資金、科技三項費用的撥款 （3） 農(nóng)業(yè)企業(yè)流動資金撥款（4） 農(nóng)業(yè)事業(yè)費撥款（5） 支持農(nóng)村集體經(jīng)濟組織生產(chǎn)支出（6） 專項資金支出（7） 農(nóng)村救濟費（二）農(nóng)業(yè)撥款的使用原則（

13、1）因地制宜、講求實效原則（2）照顧重點、擇優(yōu)供應原則（3）支農(nóng)資金與物資供應相適應的原則（4）資金使用責任制原則（三）農(nóng)業(yè)撥款的監(jiān)督撥付農(nóng)業(yè)撥款由銀行監(jiān)督撥付，這種監(jiān)督具有經(jīng)濟監(jiān)督和行政監(jiān)督的雙重性質(zhì)三 財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金（一）財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金的作用是各級財政部門支農(nóng)資金中有償周轉(zhuǎn)使用的那部分資金作用：（1） 壯大財政支農(nóng)資金力量（2） 提高資金使用效益（3） 用活財政支農(nóng)資金（二）財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金的發(fā)放和回收原則，自力更生為主，國家支援為輔；擇優(yōu)扶持，重點支援原則；講求實效，培養(yǎng)財源原則；誰放誰收，放收結(jié)合原則財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金發(fā)放的步驟：（1）由受援者向財政部門或主管部門提出書面借款申請書，作為考慮是否發(fā)放收支農(nóng)周轉(zhuǎn)金的依據(jù)（2）由財政部門或主管部門對受援者申請支援的項目，（3）受援者的借款申請一經(jīng)同意，財政部門或主管部門與受援者雙方簽訂借款合同，（4）合同生效后，由財政部門或主管部門向受援者撥款，財政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金發(fā)放后 財政部門或主管部