第四章-借貸記賬法的應(yīng)用課件

1、第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,基礎(chǔ)會(huì)計(jì),第四章 借貸記賬法的應(yīng)用,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提,會(huì)計(jì)核算的基本前提，也叫會(huì)計(jì)假設(shè)，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須依據(jù)的先決條件。 會(huì)計(jì)核算的基本前提:會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,會(huì)計(jì)主體,會(huì)計(jì)主體:也稱會(huì)計(jì)個(gè)體或會(huì)計(jì)實(shí)體，是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織。 會(huì)計(jì)主體在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)該是相對(duì)獨(dú)立的。應(yīng)擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)，能獨(dú)立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或業(yè)務(wù)活動(dòng)，能獨(dú)立編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般說(shuō)來(lái)，法律主體往往是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)主體卻不一定是法律主體。 會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義在

2、于明確了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，即為誰(shuí)核算，核算誰(shuí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 要區(qū)分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和企業(yè)所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 要區(qū)分企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,持續(xù)經(jīng)營(yíng),持續(xù)經(jīng)營(yíng):企業(yè)應(yīng)當(dāng)在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即在預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)進(jìn)行破產(chǎn)清算。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。將會(huì)計(jì)建立在一個(gè)正常狀態(tài)下，取得的資產(chǎn)可以按原定用途使用；負(fù)債可以到期才予以償還；收入和費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)其歸屬期，以便正確計(jì)算各會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)最主要的意義在于使會(huì)計(jì)核算建立在非清算基礎(chǔ)上，從而解決了資產(chǎn)的分類、計(jì)價(jià)以及收入、費(fèi)用的確認(rèn)等問(wèn)

3、題。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,會(huì)計(jì)分期,會(huì)計(jì)分期:是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間人為地劃分為若干會(huì)計(jì)期間，以便核算和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 通常以一年稱為一個(gè)會(huì)計(jì)期間，也叫會(huì)計(jì)年度。我國(guó)以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。在會(huì)計(jì)年度內(nèi)還要按季度、月份結(jié)賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（年度和中期） 會(huì)計(jì)分期假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的一個(gè)補(bǔ)充。由于有了會(huì)計(jì)分期假設(shè)，才產(chǎn)生了本期和非本期的概念，才有了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種不同的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，才產(chǎn)生了收入和費(fèi)用配比，劃分收益性支出和資本性支出等會(huì)計(jì)原則。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,貨幣計(jì)量,貨幣計(jì)量:在會(huì)計(jì)核算中，要以貨幣作為統(tǒng)一的尺度，計(jì)量、記錄和報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

4、及其結(jié)果。 在我國(guó)，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選中其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算成人民幣。 貨幣計(jì)量還包含幣值穩(wěn)定前提。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,1、客觀性要求保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。是對(duì)會(huì)計(jì)信息的基本質(zhì)量要求。 2、相關(guān)性要求有用性 3、明晰性要求可理解性。清楚明了,報(bào)表項(xiàng)目勾稽關(guān)系清楚，內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確，便于理解和利用。 4、可比性要求會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致,縱向及橫向相互可比 5、實(shí)質(zhì)重于形式要求 6、重要性要求 7、謹(jǐn)慎性要求不應(yīng)高估收入資產(chǎn)、低估成本費(fèi)用及負(fù)債 8、及時(shí)性要求企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息資料，具有很強(qiáng)的

5、時(shí)效性。,二、財(cái)務(wù)報(bào)表的信息質(zhì)量要求,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算,企業(yè)的資金來(lái)源主要有投資集資和借款集資兩類。實(shí)收資本業(yè)務(wù)和借款業(yè)務(wù)的核算，就構(gòu)成了資金籌集業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容,所有者投入的資金通常稱之為實(shí)收資本，它是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要部分。 實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到投資者的投入資本，在一般情況下無(wú)需償還，企業(yè)可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。 實(shí)收資本按投入主體不同分為國(guó)家投入資本、法入投入資本、個(gè)人投入資本和外商投入資本等。 投入資本按物質(zhì)形態(tài)不同分為貨幣投資、實(shí)物投資、無(wú)形資產(chǎn)投資等。 投資者以貨幣資金投入時(shí)，按實(shí)際收到金額入賬，以

6、實(shí)物投資時(shí)，按以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的評(píng)估價(jià)入賬。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,向企業(yè)債權(quán)人借入的資金屬于企業(yè)的負(fù)債，如短期借款、長(zhǎng)期借款等。 按償還期限分類，銀行借款分為短期借款和長(zhǎng)期借款。 企業(yè)借入的長(zhǎng)短期借款必須按規(guī)定使用，定期支付利息，按期償還本金。,籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置,“實(shí)收資本”賬戶 “短期借款”賬戶 “長(zhǎng)期借款”賬戶 “庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶 “銀行存款”賬戶 “原材料”賬戶 “固定資產(chǎn)”賬戶 “無(wú)形資產(chǎn)”賬戶,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,收到投資者投資,依法減資,借入款項(xiàng),借入款項(xiàng),還款,還款,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,主要籌資業(yè)務(wù)的核算,例

7、4-1 借:庫(kù)存現(xiàn)金 20000 貸:實(shí)收資本 20000 例4-2 借:固定資產(chǎn) 380000 貸:實(shí)收資本 380000 例4-3 借: 原材料 100000 貸:實(shí)收資本 100000 例4-4 借:無(wú)形資產(chǎn) 500000 貸:實(shí)收資本 500000 例4-5 借:銀行存款 100000 貸:短期借款 100000 例4-6 借:銀行存款 200000 貸:長(zhǎng)期借款 200000,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,第二節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算,采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容:企業(yè)與供應(yīng)商簽訂購(gòu)銷合同，購(gòu)買商品并按合同規(guī)定辦理款項(xiàng)的結(jié)算。 購(gòu)進(jìn):現(xiàn)購(gòu)、賒購(gòu)、預(yù)購(gòu) 結(jié)算:價(jià)款和增值稅結(jié)算、采購(gòu)費(fèi)用結(jié)算 核算方法:按計(jì)

8、劃成本（原材料、材料采購(gòu)、材料成本差異）和按實(shí)際成本（原材料、在途物資）結(jié)算。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置,“在途物資”賬戶 “原材料”賬戶 “周轉(zhuǎn)材料”賬戶 “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶 “應(yīng)付賬款”賬戶 “應(yīng)付票據(jù) ”賬戶 “預(yù)付賬款”賬戶,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,銀行存款,進(jìn)項(xiàng)稅額 繳納稅金,銷項(xiàng)稅額,購(gòu)入材料的實(shí)際成本,1、預(yù)付 3、補(bǔ)付,2、結(jié)算 3、余款退回,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等,借：原材料 貸：在途物資,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,增值稅簡(jiǎn)介:,增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供勞務(wù)

9、以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。 實(shí)行價(jià)外稅 劃分納稅人:一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。一般納稅人:17%、13%、11%、6%； 小規(guī)模納稅人:3% ；出口貨物:適用零稅率。 稅款抵扣:中國(guó)采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,例:購(gòu)入原材料A1000公斤，10元/公斤，應(yīng)付11700:其中價(jià)款10000元，增值稅1700元。 借:原材料 10000 應(yīng)交

10、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸:銀行存款 11700 接上例，采用原材料進(jìn)行生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品售價(jià)15000元，收取買家17550元:其中買價(jià)15000元，增值稅2550元。 借:銀行存款 17550 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2550,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,銷項(xiàng)稅額2550,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅,進(jìn)項(xiàng)稅額1700 繳納稅金,期末未繳增值稅850,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,1、預(yù)付賬款10000,預(yù)付賬款,2、購(gòu)入原材料15000,3、補(bǔ)付5000,3、退回余款,借方余額:10000表示預(yù)付賬款,貸方余額:5000表示應(yīng)付賬款,第四章-借貸記賬法的應(yīng)

11、用,主要采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算:按實(shí)際成本計(jì)價(jià),第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,物資采購(gòu)成本計(jì)算,物資采購(gòu)成本項(xiàng)目包括: 材料的買價(jià)，即供應(yīng)單位的發(fā)票價(jià)格；（企業(yè)如為增值稅的一般納稅人，購(gòu)買材料時(shí)支付的增值稅不能計(jì)入采購(gòu)成本，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”）。 外地運(yùn)雜費(fèi)，包括采購(gòu)材料時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。（采購(gòu)人員的差旅費(fèi)以及市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi)等則不計(jì)入材料采購(gòu)成本，而作為管理費(fèi)用列支） 運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的加工整理挑選費(fèi)用等。 應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用（如進(jìn)口關(guān)稅）。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,在計(jì)算物資的采購(gòu)成本時(shí)，凡是能直接計(jì)入各種物資的直接費(fèi)用，直接計(jì)入各

12、種物資的采購(gòu)成本；不能直接計(jì)入各種物資的間接費(fèi)用，應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)在有關(guān)物資之間進(jìn)行分配，分別計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本。 采購(gòu)費(fèi)用分配率=共同發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用 /運(yùn)輸材料重量（體積、買價(jià)）之和 某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=某種材料重量（體積、買價(jià)）分配率,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,例題4-13,材料運(yùn)費(fèi)分配率=3000（5000+10000）=0.2（元/千克） 當(dāng)采購(gòu)費(fèi)用分配率不是整數(shù)時(shí)，通常保留2位小數(shù)，尾差由排列在末尾的材料負(fù)擔(dān)。 A材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=50000.2=1000(元) B材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=100000.2=2000(元)或3000-1000=2000（元） 借:在途物資A材料 2100

13、0 (20000+1000) B材料 52000 (50000+2000) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900 貸:銀行存款 81900 借:原材料A材料 21000 B材料 52000 貸:在途物資A材料 21000 B材料 52000,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,生產(chǎn)過(guò)程是制造業(yè)重要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。生產(chǎn)過(guò)程既是產(chǎn)品的制造過(guò)程，又是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過(guò)程。 制造產(chǎn)品過(guò)程必然要發(fā)生各種耗費(fèi)，如消耗各種材料，支付工人工資及福利，使用廠房、機(jī)器設(shè)備等勞動(dòng)資料而發(fā)生折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。這些耗費(fèi)構(gòu)成了生產(chǎn)費(fèi)用。 與此同時(shí)，企業(yè)還要發(fā)生借款利息、辦公費(fèi)等各項(xiàng)支出，這些耗費(fèi)構(gòu)成了期間費(fèi)用。 費(fèi)用按是

14、否計(jì)入成本可分為計(jì)入成本的費(fèi)用和計(jì)入損益的費(fèi)用。 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容：在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，以及產(chǎn)品成本的形成，構(gòu)成生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容。,第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“生產(chǎn)成本”賬戶是成本類賬戶，是用來(lái)歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“制造費(fèi)用”賬戶是成本類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬、生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。,借：制造費(fèi)用 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、累

15、計(jì)折舊等,借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,職工薪酬是指企業(yè)因獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬。 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利；各項(xiàng)保險(xiǎn)待遇（醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)以及企業(yè)為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)）和住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目。 本賬戶可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬,借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款,第四章-借貸記

16、賬法的應(yīng)用,賬戶設(shè)置： “固定資產(chǎn)”賬戶：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。 “累計(jì)折舊”賬戶： “固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值。,借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“管理費(fèi)用”賬戶,“管理費(fèi)用”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。 本賬戶是損益類賬戶，借方登記發(fā)生的各種費(fèi)用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的費(fèi)用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶無(wú)余額。 本賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括利息支出（

17、減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 本賬戶是損益類賬戶，借方登記發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用；貸方登記發(fā)生的應(yīng)沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益和結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶無(wú)余額。 本賬戶按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“其他應(yīng)收款”賬戶,“其他應(yīng)收款”是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。比如：個(gè)人因公借款，個(gè)人因私借款，支付押金，預(yù)付費(fèi)用的攤銷等。 本賬戶應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,預(yù)借

18、差旅費(fèi)： XX出差借款： 借：其他應(yīng)收款XX 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 報(bào)銷差旅費(fèi)，多退少補(bǔ)： 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款XX 庫(kù)存現(xiàn)金 或借：管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款XX,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,預(yù)付費(fèi)用的攤銷： 1月1日預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)： 借：其他應(yīng)收款 12000 貸：銀行存款 12000 每月最后一天按月攤銷計(jì)入費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用 1000 貸：其他應(yīng)收款 1000,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,主要生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,例4-14:分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料實(shí)際成本。 借：生產(chǎn)成本 140000 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 2000 貸：原材料 147000 例4-15:分配結(jié)轉(zhuǎn)本月工資費(fèi)用 借

19、：生產(chǎn)成本 50000 制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 64000 例4-16:發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 64000 貸：銀行存款 64000,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,主要生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,例4-17計(jì)算需補(bǔ)貼食堂款 借：生產(chǎn)成本 5000 制造費(fèi)用 1000 管理費(fèi)用 2000 貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 8000 例4-18支付水電費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 2600 管理費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 3800,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,主要生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,例4-19計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊。 借：制造費(fèi)用 8200 管理費(fèi)用 9600 貸：累計(jì)折舊 1780

20、0 例4-20提現(xiàn)備用 借：庫(kù)存現(xiàn)金 4000 貸：銀行存款 4000 例4-21預(yù)借差旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款 2000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,主要生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,例4-22報(bào)銷差旅費(fèi)，退余款。 借:管理費(fèi)用 1600 庫(kù)存現(xiàn)金 400 貸:其他應(yīng)收款 2000 例4-23計(jì)提本月銀行流動(dòng)資金借款利息。 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500 貸:應(yīng)付利息 1500,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,主要生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,例4-24預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)等（支付在前，受益在后） 借:其他應(yīng)收款 2400 貸:銀行存款 2400 例4-25將應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)、以前期間預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊雜志

21、費(fèi)計(jì)入本期成本、費(fèi)用。 （受益期進(jìn)行攤銷） 借:管理費(fèi)用 200 貸:其他應(yīng)收款 200,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,其他應(yīng)收款,2011年12月20日支付下年度的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12000 借：其他應(yīng)收款 12000 貸：銀行存款 12000,2012年1-12月份每月月末要攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 1000 貸：其他應(yīng)收款 1000,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,主要生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,例4-26:月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用 (如一個(gè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)幾種產(chǎn)品，制造費(fèi)用一般按生產(chǎn)工時(shí)或生產(chǎn)工人工資分配) 借:生產(chǎn)成本 20800 貸:制造費(fèi)用 20800 例4-27:月末結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)

22、品的生產(chǎn)成本。 借:庫(kù)存商品 125480 貸:生產(chǎn)成本 125480,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算,銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容: 確定和記錄產(chǎn)品銷售收入； 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（與取得的各項(xiàng)銷售收入配比）； 核算各項(xiàng)銷售費(fèi)用； 計(jì)算企業(yè)銷售活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加； 辦理貨款的結(jié)算。 反映企業(yè)與購(gòu)貨單位所發(fā)生的貨物結(jié)算業(yè)務(wù)、考核銷售計(jì)劃的執(zhí)行情況；監(jiān)督營(yíng)業(yè)稅金及附加的及時(shí)繳納等。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,銷售業(yè)務(wù)核算賬戶的設(shè)置,1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶 2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶 3、“銷售費(fèi)用”賬戶 4、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶 5、“應(yīng)收賬款”賬戶 6、“應(yīng)

23、收票據(jù)”賬戶 7、“預(yù)收賬款”賬戶 借:銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等科目 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (價(jià)款) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） (稅款),第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,庫(kù)存現(xiàn)金,消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,取得收入,銷售退回 銷售折讓 結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn),第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的收入。 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,借:銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等科目 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）,第四章

24、-借貸記賬法的應(yīng)用,“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 本賬戶應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 本賬戶是損益類賬戶。,借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi),第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“銷售費(fèi)用”賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)

25、點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬，業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 本賬戶應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“應(yīng)收賬款”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 本賬戶應(yīng)按照債務(wù)人、購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“應(yīng)收票據(jù)”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 本賬戶應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“預(yù)收賬款”是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。 預(yù)收

26、賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方，結(jié)算時(shí)登記在“應(yīng)收賬款”賬戶的借方。 本賬戶應(yīng)按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,主要銷售業(yè)務(wù)的核算,例4-28銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入，款已收 例4-29銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入，款未收 例4-30銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入，收商業(yè)匯票 例4-31預(yù)收賬款 例4-32銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入，沖減預(yù)收賬款 例4-33支付廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等銷售費(fèi)用。 例4-34支付包裝費(fèi)、銷售部門辦公費(fèi)等銷售費(fèi)用。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,例4-35分配結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售人員工資費(fèi)用 例4-36發(fā)放銷售人員工資 例4-37計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 應(yīng)繳城建稅

27、 =（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）7% 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）3%,主要銷售業(yè)務(wù)的核算,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 1000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 城市維護(hù)建設(shè)稅 700 應(yīng)交稅費(fèi) 教育費(fèi)附加 300 例4-38結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的銷售成本。 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 115441.6 貸:庫(kù)存商品 115441.6,主要銷售業(yè)務(wù)的核算,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,第六節(jié) 利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算,利潤(rùn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容:確定企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行分配，構(gòu)成了企業(yè)利潤(rùn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容。 利潤(rùn)的形成: 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管

28、理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資凈收益 其中: 營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,利潤(rùn)的分配,可供分配的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+年初留存的未分配利潤(rùn) 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配，提取盈余公積金、向投資者分配利潤(rùn)、彌補(bǔ)虧損等。 利潤(rùn)分配的一般程序: 彌補(bǔ)5年以上的年度虧損。 提取法定盈余公積金。 提取任意盈余公積金。 向投資者分配利潤(rùn)或股利。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,以前年度虧損的彌補(bǔ):,在我國(guó)，企業(yè)虧損彌補(bǔ)的途徑大致有三種

29、: 用以后年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，具體從虧損發(fā)生后的第一個(gè)盈利年度計(jì)算，連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年； 用以后年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。這是指企業(yè)虧損超過(guò)了規(guī)定的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)期限，其未彌補(bǔ)完的金額可用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)； 用盈余公積彌補(bǔ)。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,利潤(rùn)業(yè)務(wù)核算賬戶設(shè)置,“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 “其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 “投資收益”賬戶 “營(yíng)業(yè)外收入”賬戶 “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶 “所得稅費(fèi)用”賬戶 “本年利潤(rùn)”賬戶 “利潤(rùn)分配”賬戶 “盈余公積”賬戶 “應(yīng)付股利”賬戶,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,轉(zhuǎn)入虧損 利潤(rùn)分配,轉(zhuǎn)入利潤(rùn),第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶,“其他業(yè)務(wù)收入”是損益類賬戶，用來(lái)

30、核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。 本賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的收入種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,銷售不需用的原材料A 500公斤，每公斤2元，收轉(zhuǎn)賬支票一張。該材料賬面成本為每公斤1.8元。 借：銀行存款 1000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶,“其他業(yè)務(wù)成本”是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本

31、或攤銷額等。 本賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)成本的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,銷售不需用的原材料A 500公斤，每公斤2元，收轉(zhuǎn)賬支票一張。該材料賬面成本為每公斤1.8元。 借：銀行存款 1000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000 借：其他業(yè)務(wù)成本 900 貸：原材料 900,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶,“營(yíng)業(yè)外收入”是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、罰款或違約金收入等。 本賬戶應(yīng)按照營(yíng)業(yè)外收入的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類

32、核算。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶,“營(yíng)業(yè)外支出”是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。 本賬戶應(yīng)按照營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“投資收益”賬戶,“投資收益”是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外投資收益或投資損失。 本賬戶應(yīng)按照投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“本年利潤(rùn)”賬戶,“本年利潤(rùn)”是所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。,第四章

33、-借貸記賬法的應(yīng)用,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,1、收入結(jié)轉(zhuǎn) 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借:其他業(yè)務(wù)收入 借:營(yíng)業(yè)外收入 借:投資收益 貸:本年利潤(rùn) 2、成本、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:其他業(yè)務(wù)成本 貸:營(yíng)業(yè)外支出 貸:管理費(fèi)用 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:銷售費(fèi)用等,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“所得稅費(fèi)用”賬戶,“所得稅費(fèi)用”是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,3、計(jì)算應(yīng)交所得稅 借:所得稅費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 4、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借:本年利潤(rùn) 貸:所得稅費(fèi)用,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“利潤(rùn)分配”賬戶,“利

34、潤(rùn)分配”是所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,1、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn) 借:本年利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 或結(jié)轉(zhuǎn)虧損 借:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸:本年利潤(rùn) 2、利潤(rùn)分配 借:利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 貸:盈余公積 借:利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 （應(yīng)付利潤(rùn)） 貸:應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)）,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,期末應(yīng)將“利潤(rùn)分配”賬戶所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。 結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)賬戶無(wú)余額。 借:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提

35、取任意盈余公積 應(yīng)付股利,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“應(yīng)付股利”賬戶,“應(yīng)付股利”是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。非股份有限公司通常將該賬戶改為“應(yīng)付利潤(rùn)”。 本賬戶，貸方登記根據(jù)通過(guò)的股利或利潤(rùn)分配方案計(jì)算的應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)；借方登記實(shí)際支付的金額。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 本賬戶應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,“盈余公積”賬戶,“盈余公積”是所有者權(quán)益類賬戶，是用來(lái)核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。 本賬戶，貸方登記從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積；借方登記盈余公積的

36、使用，如轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損等；期末貸方余額，表示企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積余額。 本賬戶應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,主要利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算,例4-39：出售不需用材料 借:銀行存款 2340 貸:其他業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 例4-40：結(jié)轉(zhuǎn)出售材料成本 借:其他業(yè)務(wù)成本 1500 貸:原材料 1500 例4-41：支付罰款 借:營(yíng)業(yè)外支出 800 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 800 例4-42：收到違約金 借:銀行存款 60000 貸:營(yíng)業(yè)外收入 60000,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,例4-43：收入結(jié)轉(zhuǎn)

37、 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 178000 其他業(yè)務(wù)收入 2000 營(yíng)業(yè)外收入 60000 貸:本年利潤(rùn) 240000 例4-43：成本、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤(rùn) 162341.6 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 115441.6 其他業(yè)務(wù)成本 1500 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1000 管理費(fèi)用 26600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500 銷售費(fèi)用 15500 營(yíng)業(yè)外支出 800,主要利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,例4-44：按本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的25%計(jì)算本月應(yīng)交所得稅 企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額適用稅率 =77658.425%=19414.6（元） 借:所得稅費(fèi)用 19414.6 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 19414.6 例4-4

38、5：月末將“所得稅費(fèi)用”轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。 借:本年利潤(rùn) 19414.6 貸:所得稅費(fèi)用 19414.6,主要利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,例4-46：年末將實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) ”賬戶。 借:本年利潤(rùn) 58243.8 貸:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 58243.8 如為虧損作相反分錄: 借:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸:本年利潤(rùn) 例4-47：按稅后利潤(rùn)的10%，計(jì)算提取法定盈余公積金 借:利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 5824.38 貸:盈余公積法定盈余公積金 5824.38,主要利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,例4-48：按稅后利潤(rùn)向投資者分配 借:利潤(rùn)分配 應(yīng)付利

39、潤(rùn) 12000 貸:應(yīng)付利潤(rùn) 12000 例4-49：年末將“利潤(rùn)分配 ”明細(xì)賬余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) ”賬戶。 借:利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 17824.38 貸:利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積 5824.38 貸:利潤(rùn)分配 應(yīng)付利潤(rùn) 12000,主要利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,三、業(yè)務(wù)題 習(xí)題一P108頁(yè) 材料運(yùn)費(fèi)分配率=750（1000+500） =0.5（元/千克） 甲材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=10000.5=500(元) 乙材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=5000.5=250(元) 甲材料總成本= 8000+500+150=8650元 乙材料總成本= 3000+250=3250 甲材料單位成本=

40、86501000=8.65元/千克 乙材料單位成本=3250500=6.5元/千克,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,習(xí)題二P109頁(yè) 借:銀行存款 500000 貸:實(shí)收資本 500000 借:無(wú)形資產(chǎn) 300000 貸:實(shí)收資本 300000 借:固定資產(chǎn) 185000 貸:實(shí)收資本 185000 借:銀行存款 120000 貸:短期借款 120000 借:銀行存款 1100000 貸:長(zhǎng)期借款 1100000,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,習(xí)題三P109頁(yè) 借:其他應(yīng)收款 800 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 800 借:在途物資甲材料 160000 借:在途物資乙材料 128000 貸:應(yīng)付票據(jù) 288000 材

41、料運(yùn)費(fèi)分配率=1560（160000+80000） =0.0065（元/千克） 甲材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=160000 0.0065 =1040(元) 乙材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=80000 0.0065 =520(元) 借:在途物資甲材料 1040 借:在途物資乙材料 520 貸:銀行存款 1200 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 360,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,借:原材料甲材料 161040 借:原材料乙材料 128520 貸:在途物資甲材料 161040 貸:在途物資乙材料 128520 借:原材料丙材料 4000 貸:應(yīng)付賬款Y公司 4000 借:應(yīng)付票據(jù) 288000 貸:銀行存款 288000 借:應(yīng)付賬款Y公司

42、4000 貸:銀行存款 4000,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,習(xí)題四P109頁(yè) 借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 58720 借:制造費(fèi)用 6320 借:管理費(fèi)用 2700 貸:原材料 67740 借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 15000 借:生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 5000 借:制造費(fèi)用 3000 借:管理費(fèi)用 6500 貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 29500 借:制造費(fèi)用 800 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 800 借:制造費(fèi)用 2900 借:管理費(fèi)用 1900 貸:累計(jì)折舊 4800,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,借:制造費(fèi)用 800 借:管理費(fèi)用 600 貸:銀行存款 1400 制造費(fèi)用總額= 6320+ 3000+ 800 + 2900+

43、800 =13820 *按生產(chǎn)工人工資分配制造費(fèi)用 分配率=13820（15000+5000）=0.691 A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用 =15000 0.691 = 10365(元) B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用 =5000 0.691 = 3455(元) 借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 10365 借:生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 3455 貸:制造費(fèi)用 13820 A產(chǎn)品成本= 58720+ 15000+ 10365=84085 借:庫(kù)存商品A產(chǎn)品 84085 貸:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 84085,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,習(xí)題五P110頁(yè) 借:銀行存款 32000(40080) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 32000 借:應(yīng)收賬款 27500

44、(250110) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 27500 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 38750 貸:庫(kù)存商品 38750 (40050+25075) 借:銷售費(fèi)用 1500 貸:銀行存款 1500 借:銷售費(fèi)用 9500 貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 9500 借:銀行存款 27500 貸:應(yīng)收賬款 27500,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,習(xí)題六P111頁(yè) 借:銀行存款 1000000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650000 貸:庫(kù)存商品 650000 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 100000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 100000 借:銷售費(fèi)用 600 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 600 借:管理費(fèi)用 1100 貸:銀行存款 1100,第四章-借貸記賬法的應(yīng)用,借:應(yīng)付利息 1000 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸:銀行存款 150