康美藥業(yè)內(nèi)控分析

1、康美藥業(yè)一、公司簡介康美藥業(yè)股份有限公司，簡稱為“康美藥業(yè)”(上交所：)。1997年，由民營企業(yè)家馬興田先生創(chuàng)立位于廣東省普寧市，當時是“廣東康美藥業(yè)有限公司”。2000年，開始進行股份化改組。是集藥品、中藥飲片、中藥材和醫(yī)療器械等供銷一體化的大型醫(yī)藥民營企業(yè)之一。公司已通過股權分置改革。 康美藥業(yè)股份有限公司（以下簡稱“康美藥業(yè)”）成立于1997年，是一家以中藥飲片、化學原料藥及制劑生產(chǎn)為主導，集藥品生產(chǎn)、研發(fā)及藥品、醫(yī)療器械營銷于一體的現(xiàn)代化大型醫(yī)藥企業(yè)、國家級重點高新技術企業(yè)。2001年3月康美藥業(yè)A股股票在上海證券交易所掛牌上市，證券代碼：；公司現(xiàn)有總股本76,440萬股，總資產(chǎn)222

2、億元，凈資產(chǎn)120億多元。二、公司“爆雷”事件2018年12月28日，康美藥業(yè)發(fā)布公告稱，公司收到中國證券監(jiān)督管理委員會調查通知書，因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，對公司立案調查?？得浪帢I(yè)被要求對此進行自查及必要的核查。據(jù)更正公告顯示，2018年之前，康美藥業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用及款項收付方面存在賬實不符的情況，導致2017年財務報表進行重述。新京報記者統(tǒng)計，修正的財務數(shù)據(jù)多達14條。4月30日，康美藥業(yè)開盤后一字板跌停，截至午間收盤，報收9.54元/股。同時，康美藥業(yè)“15康美債”下跌12.08%。同一日，康美藥業(yè)發(fā)布前期會計差錯更正公告，坦誠有多達14條賬實不符之處，其中貨幣資金多記299

3、.44億元之多。2019年5月17日，證監(jiān)會通報康美藥業(yè)財務報告造假，涉嫌虛假陳述等違法違規(guī)。5月21日，康美藥業(yè)股份有限公司，主動戴帽變“ST康美”。三、內(nèi)控存在的缺陷1.缺乏內(nèi)部控制機構組織目前康美藥業(yè)已經(jīng)在監(jiān)督?jīng)Q策層設置了監(jiān)事或獨立董事、董事會下的審計委員會;在運營管理層設置了內(nèi)部審計部或監(jiān)察部等職能部門。應該說已經(jīng)基本建立了內(nèi)控組織機構。但關鍵是這些機構存在許多缺陷,這些問題構成了當前康美藥業(yè)治理的主要障礙之一。具體表現(xiàn)如下:1)具體執(zhí)行機構缺失審計委員會通常也處于相同的情況,其獲得信息的來源主要是董事長和總經(jīng)理等高層管理者,無法真正履行其監(jiān)督職能2)內(nèi)部審計部通常在工作范圍以及報告對

4、象上處境尷尬內(nèi)部審計部通常只是向企業(yè)的CEO報告工作,向CEO負責,許多涉及CEO本人利益的問題通常無法得到徹底解決,甚至根本無法解決2.分工不明確缺乏明確的分工使得康美內(nèi)部很難預防和及時的發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責時所產(chǎn)生的錯誤或者舞弊行為。一些個人或部門單獨控制了一項或一部分業(yè)務權力,無法進行交叉檢查或交叉控制,不相容的業(yè)務沒有進行明確的分離。一些交易的執(zhí)行、記錄以及維護保管相關的資料沒有指派給不同的個人或部門,使得交易的達成降低了效率,也容易在一些環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題和漏洞。一些交易執(zhí)行包括的各個步驟沒有指派給不同的個人或部門。企業(yè)的會計工作的職責沒有進行合理的劃分,在會計工作中出現(xiàn)的一些問題不能及

5、時的發(fā)現(xiàn),而且容易造成很多會計工作人員對業(yè)務不熟悉,不能保證會計工作的正常進行。而且存在一人多崗等現(xiàn)象,不符合內(nèi)部牽制的要求其中授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽查核查等職能沒有做好崗位分離。3.會計制度存在缺陷康美藥業(yè)缺乏完善的會計管理制度，沒有形成良好的管理體系，管理制度,內(nèi)部會計核算的流程和會計控制流程都不完善。會計信息監(jiān)督機制不完善,導致了監(jiān)管失位,引發(fā)各種會計風險,最主要的就是賬目不清?？得浪帢I(yè)由于對往來賬款的管理不夠嚴格嚴謹,不能做到定期與相關單位核對賬目,特別是欠款企業(yè),往往對債權人的對賬要求持抵觸態(tài)度,長此以往必然造成往來賬款賬目不清往來賬款沒有能夠定期清理,造成了往來

6、賬款賬目混亂的問題。對已銷賬的往來款管理不善,導致出現(xiàn)一些小金庫和貪污的現(xiàn)象。4.沒有強化費用開支的內(nèi)部控制對材料成本的內(nèi)部會計控制是企業(yè)成本費用內(nèi)部會計控制中的一項重要組成部分企業(yè)的材料成本占整個工程成本的很大比重。而康美藥業(yè)內(nèi)部對于材料成本的內(nèi)部控制存在很多缺陷。沒有實行科學合理的招投標機制。在供應商中每有采取集中的競爭方式,選擇面小,無法實現(xiàn)最優(yōu)化選擇,在一定程度上提高了材料成本,并且不能保證材料的質量和供貨的及時性。進而造成康美藥業(yè)不能做出合理的進料計劃,執(zhí)行限額領料。由于康美藥業(yè)沒有根據(jù)程序和進度將不同階段的進料規(guī)劃做好無法保證工期和作業(yè)的連續(xù)性,從而提高了存儲成本,占用了大量的流動

7、資金,提高了企業(yè)材料成本在企業(yè)成本費用內(nèi)部控制中,除了對材料的控制,對人工成本的內(nèi)部控制也是十分重要的?？得浪帢I(yè)在控制人工成本時沒有很好地兼顧各方面的利益關系,沒有建立規(guī)范的人工成本的比率控制體系,人工成本在總成本中的比重過大,從而加大了康美藥業(yè)的費用成本。四、對內(nèi)控的改善和建議對現(xiàn)在的康美藥業(yè)來說,完善內(nèi)部控制制度是當務之急。在市場的競爭下，財務造假是不容許原諒的，這會給康美帶來不可彌補的代價。隨著當今經(jīng)濟條件和形勢的發(fā)展,為了更好地適應新的社會經(jīng)濟環(huán)境為康美藥業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,要求康美藥業(yè)內(nèi)部控制必須不斷完善必須隨之發(fā)展,不斷地創(chuàng)新。根據(jù)康美藥業(yè)內(nèi)部控制的特征改變

8、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀可以采取以下措施：1.提高內(nèi)部控制觀念樹立良好的內(nèi)部控制觀念是加強內(nèi)部控制的基礎。只有對內(nèi)部控制的重要性和價值有了全面系統(tǒng)的認知才能進一步加強內(nèi)部控制的建設。首先康美藥業(yè)的管理階層要加強內(nèi)部控制方面的相關知識的學習,建立內(nèi)部控制的意識,然后將內(nèi)部控制的相關內(nèi)容應用于公司管理的實踐之中。同時管理層還要提高自身的綜合素質,對康美藥業(yè)的長遠發(fā)展制定合理的戰(zhàn)略目標,進一步加強內(nèi)部控制觀念。再次要對公司的員工進行內(nèi)部控制相關方面的知識的宣傳和普及,是內(nèi)部控制的觀念深入康美藥業(yè)內(nèi)部員工的心中。同時積極組織員工參加有關部門的各種有關內(nèi)部控制的講座和培訓,營造內(nèi)部控制建設的氛圍。最后要在公司的日常運營中,在展開具體事務時強調內(nèi)部控制的觀念,提高對內(nèi)部控制的認識,不能打馬虎眼,蒙混過關,要加強內(nèi)部控制在公司具體實踐中發(fā)揮的作用。如果康美藥業(yè)內(nèi)部從領導階層到底層員工都能認識到內(nèi)部控制的額重要性,樹立內(nèi)部控制的觀念,也就為康美藥業(yè)的內(nèi)部控制體系的構建營造了良好的大環(huán)境,減少了進一步推動內(nèi)控建設的阻力,為內(nèi)控建設的全面推進提供了良好的契機2.強化內(nèi)部管理主體內(nèi)部控制建設需要董事會、監(jiān)事會、管理層和全體員工多個主體的參與,其中股東和管理層是其中最主要的責任主體,原因是主要管理層作為受托代理人對企