自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

1、第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)？1、保證貨幣資金的安全性和完整性； 2、保證貨幣資金的合規(guī)和合法性； 3、保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確和可靠性； 4、保證貨幣資金業(yè)務(wù)計(jì)算的及時(shí)性和正確性。二、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求？1、合法性； 2、規(guī)范性； 3、效率性； 4、及時(shí)性。第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)（一） 貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位？1、庫存現(xiàn)金實(shí)物收付及保管只能由經(jīng)過被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。2、規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金

2、出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總分類賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。3、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。4、保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記。5、負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬、庫存現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。6、庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相分離。（二） 對(duì)出納人員的要求？出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保

3、管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)1、支付申請(qǐng)； 2、支付審批； 3、支付復(fù)核； 4、辦理支付三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì)（一）庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容？1、加強(qiáng)庫存現(xiàn)金限額管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開戶銀行。2、確定企業(yè)的庫存現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于庫存現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。3、庫存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金，如因特殊原因需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報(bào)開戶銀行審核批準(zhǔn)，并核定坐支范圍和限額。4、借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)制度，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。5、取得的貨幣資金收入必

4、須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。（二）銀行存款的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容？1、加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。不得開立多個(gè)賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。2、定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。3、嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。4、指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人

5、員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。5、加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理。出納人員不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。6、實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。（三）貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容？1、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。2、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。3、支付款項(xiàng)印章保管情況，重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由

6、一人保管的現(xiàn)象。4、票據(jù)保管情況，重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)一、出納部門收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)？1、出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程（ 1）由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。（ 2）由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會(huì)計(jì)部門登賬。（ 3）定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。2、出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)（ 1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。（ 2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登

7、記和保管。（ 3）定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等。二、零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)流程的設(shè)計(jì) ？1、零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程（ 1）先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證（如車船費(fèi)、住宿費(fèi)收據(jù)、就餐憑證等）編制報(bào)銷憑證，經(jīng)本部門主管審核后送交會(huì)計(jì)部門；（ 2）經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款；（ 3）將報(bào)銷單送交會(huì)計(jì)部門據(jù)此登賬。2、零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)（ 1）費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。（ 2）費(fèi)用報(bào)銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會(huì)計(jì)部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付。如果由于報(bào)銷業(yè)務(wù)頻繁

8、或其他特殊原因使會(huì)計(jì)主管不能對(duì)每筆報(bào)銷業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)。（ 3）定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。三、支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì)？1、支票付款業(yè)務(wù)簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程（ 1）業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會(huì)計(jì)部門。（ 2）會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核后交出納部門支付。（ 3）出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。（ 4）出納部門和會(huì)計(jì)部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。2、支票簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)（ 1）付款前由業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門主管審核。（ 2）簽發(fā)的支票作備查記錄。（ 3）簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管。（ 4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核

9、對(duì)相符。第六章存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述存貨：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中耗用的材料和物資。存貨主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品、周轉(zhuǎn)材料一、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)1、存貨編號(hào)的設(shè)計(jì)；2 、存貨的計(jì)量；3 、盤存制度的確定。 （永續(xù)盤存制、實(shí)地盤存制）二、存貨的特點(diǎn)1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售；2 、存貨是有形資產(chǎn)；3 、存貨是流動(dòng)資產(chǎn)；4 、存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性。三、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)1、提高存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息；2 、保證存貨的安全；3 、控制存貨的經(jīng)營責(zé)任

10、；監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任；5、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。四、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求1、嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全；2 、正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行；3 、正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓。4 、第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)1、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)；2 、授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)；3 、采購與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)；4 、付款控制設(shè)計(jì)。（一）采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位1、請(qǐng)購人員與審批人員分離；2 、詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離；3 、采購合同的訂立人員與審核人員

11、分離；4 、采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離；5 、付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離（二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)1、建立完整的采購登記制度；2 、請(qǐng)購與審批控制設(shè)計(jì)；（建立采購申請(qǐng)制度、加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理）（三）采購與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)1、建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度；2 、根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式；3 、掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力；4 、嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度。（四）付款控制設(shè)計(jì)1、遵守相關(guān)制度；2、加強(qiáng)預(yù)付帳款和定金的管理。（建立健全預(yù)付款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付款和定金的管理；加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理；建立嚴(yán)格的退貨管理制度；定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付帳款、應(yīng)付票

12、據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。）二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)1 、建立專庫專人保管制度；2 、建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度； 3 、采用永續(xù)盤存制度；4、健全實(shí)地盤點(diǎn)制度；5 、實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度；6 、建立庫存存貨質(zhì)量管理制度；7 、健全存貨明細(xì)賬制度。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)一、采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)1 、日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂處理程序（ 1）供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃部門的各種生產(chǎn)計(jì)劃編制采購計(jì)劃；（ 2）采購計(jì)劃經(jīng)審核批準(zhǔn)后與供貨單位簽訂采購合同； （ 3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)采購計(jì)劃、采購合同編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。2 、日常采購計(jì)劃編制、合

13、同簽訂流程的控制點(diǎn)（ 1）采購計(jì)劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同；（ 2）會(huì)計(jì)部門參加采購合同的簽訂。（二）臨時(shí)采購申請(qǐng)?zhí)幚沓绦蛟O(shè)計(jì)1、臨時(shí)采購申請(qǐng)?zhí)幚沓绦颍?1）請(qǐng)購單位編制請(qǐng)購單交供應(yīng)部門； （ 2）供應(yīng)部門編制臨時(shí)采購計(jì)劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進(jìn)行采購；（ 3）通知財(cái)會(huì)部門以備貨款結(jié)算。2、臨時(shí)采購申請(qǐng)流程的內(nèi)部控制點(diǎn)（ 1）臨時(shí)采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理；（ 2）會(huì)計(jì)部門監(jiān)督臨時(shí)采購計(jì)劃的實(shí)施。（三）材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序設(shè)計(jì)1、材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序（ 1）供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位；（ 2）購貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來的單據(jù)，將其送

14、交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨；（ 3）倉庫驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應(yīng)部門；（ 4）供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門；（ 5）財(cái)會(huì)部門對(duì)照合同副本進(jìn)行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。2 、材料采購、驗(yàn)貨、付款流程的控制點(diǎn)（ 1）采購材料入庫驗(yàn)收、記賬與付款分管； （ 2）加強(qiáng)收料單與合同的核對(duì)，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗(yàn)收入庫后才支付貨款；（ 3）定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì)。（四

15、）退貨及折讓程序設(shè)計(jì)1 、退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序（ 1）由儲(chǔ)存部門或用料部門填制“請(qǐng)購單； （ 2）由采購部門填制“訂購單”或其他契約；（3）由檢驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告； （ 4）儲(chǔ)存部門對(duì)照驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫，如有差異應(yīng)報(bào)告給會(huì)計(jì)部門；（ 5）會(huì)計(jì)部門比較購貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款；（ 6）憑證移送出納處付款。2 、退貨及折讓流程的控制點(diǎn)（ 1）退貨及折讓發(fā)生時(shí)，應(yīng)由雙方協(xié)商解決； （ 2）由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門，作為處理依據(jù)； （ 3）送交會(huì)計(jì)部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證。二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計(jì)（一）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)1

16、、材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序（ 1）領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料； （2）倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門； （ 3）供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫存月報(bào)； （ 4）會(huì)計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費(fèi)用賬和材料總賬。2 、材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)（ 1）材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管； （ 2）會(huì)計(jì)部門對(duì)來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性；（ 3）定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)。（二）委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)1、委托加

17、工材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序（ 1）企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門編制委托加工領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運(yùn)輸部門辦理領(lǐng)料及運(yùn)輸；（ 2）材料倉庫發(fā)料、運(yùn)輸部門領(lǐng)取材料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明；（ 3）供應(yīng)部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬； （ 4）月末，生產(chǎn)計(jì)劃部門、運(yùn)輸部門和供應(yīng)部門分別將委托加工領(lǐng)料單送至?xí)?jì)部門，會(huì)計(jì)部門經(jīng)核對(duì)后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。2 、委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)（ 1）委托加工材料領(lǐng)用、運(yùn)輸、發(fā)放和記賬分管； （ 2）財(cái)會(huì)部門分別從不同部門核實(shí)委托加工材料請(qǐng)領(lǐng)、實(shí)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量的一致性； （ 3）定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)。

18、（三）委托加工材料完工驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)1 、委托加工材料完工驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)程序（ 1）委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來加工費(fèi)發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工收料單；（ 2）材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門；（ 3）供應(yīng)部門核對(duì)無誤后，通知會(huì)計(jì)部門付款，登記材料明細(xì)賬；（ 4）會(huì)計(jì)部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算； （ 5）供應(yīng)部門和會(huì)計(jì)部門定期分別編制庫存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行賬卡、賬賬和賬實(shí)核對(duì)。2 、委托加工材料完工驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)（ 1）核對(duì)委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正

19、確性；（ 2）對(duì)委托加工材料進(jìn)行入庫檢驗(yàn)，并核對(duì)加工發(fā)票和發(fā)料單；（ 3）對(duì)加工費(fèi)用進(jìn)行審核；（ 4）定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì)。（四）低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)1、低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)程序（ 1）領(lǐng)用部門提出領(lǐng)用低值易耗品申請(qǐng)，經(jīng)本部門的主管審批后交供應(yīng)部門；（ 2）供應(yīng)部門根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批準(zhǔn)，則開具領(lǐng)料單授權(quán)倉庫發(fā)放低值易耗品；（ 3）倉庫發(fā)放低值易耗品后及時(shí)登記卡片；（ 4）通知供應(yīng)部門和會(huì)計(jì)部門入賬。2 、低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)處理程序的控制點(diǎn)（ 1）低值易耗品領(lǐng)用必須經(jīng)過審批； （ 2）設(shè)置低值易耗品登記簿，加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的管； （ 3）定期進(jìn)行低值易耗

20、品的賬賬、賬卡、賬實(shí)核對(duì)。第七章投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述投資 ：企業(yè)單位為了通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)榱酥\求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。一、投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)1 、能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益，可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物；風(fēng)險(xiǎn)并存； 3、投資資產(chǎn)的流動(dòng)性較強(qiáng)，極易成為舞弊的目標(biāo)，發(fā)生的舞弊行為往往又具有隱蔽性；投資資產(chǎn)的價(jià)值變化較大，容易發(fā)生計(jì)價(jià)不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問題。二、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1 、防范投資風(fēng)險(xiǎn)；2、保護(hù)投資資產(chǎn)的安全和完整；3、提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息。2、收益與4、三、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求1 、

21、安全要求；2、成本效益要求；3、權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求；4、信息反饋要求。第二節(jié)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容： （ 1）職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)； （ 2）授權(quán)批準(zhǔn)制度的設(shè)計(jì)； （ 3）會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)； （ 4）財(cái)務(wù)分析控制制度的設(shè)計(jì)。一、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)1 、對(duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離；2、對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離；3、負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離；4、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離。二、授權(quán)批準(zhǔn)制度的設(shè)計(jì)1 、對(duì)外投資決策的授權(quán)批準(zhǔn)程序；2、對(duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施的授權(quán)批準(zhǔn)程序；3、對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書管理的授權(quán)批準(zhǔn)程序；4、對(duì)

22、外投資實(shí)施方案變更的授權(quán)批準(zhǔn)程序。三、會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)1 、投資取得控制制度的設(shè)計(jì)；2、投資保管控制制度的設(shè)計(jì)；3、投資收益控制制度的設(shè)計(jì)；4、投資處置控制制度的設(shè)計(jì)；5、投資盤點(diǎn)控制制度的設(shè)計(jì)。四、財(cái)務(wù)分析控制制度的設(shè)計(jì)1 、分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本額，分析計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本額，對(duì)比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算； 2、了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營政策和財(cái)務(wù)狀況； 3、及時(shí)跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料；4、定期向最高管理者或董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是重點(diǎn)！第八章固定資產(chǎn)和無形資

23、產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)固定資產(chǎn) ：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。（一）固定資產(chǎn)的特點(diǎn)1、占資產(chǎn)總額的比重達(dá)；2、風(fēng)險(xiǎn)性較大；3、盈利性較強(qiáng)；4、資金耗費(fèi)的緩慢性與價(jià)值補(bǔ)償?shù)娜我庑?。（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1、保證固定資產(chǎn)取得的合理性； 2、保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性； 3、保證固定資產(chǎn)的安全和完整； 4、保證折舊方法和處置措施的合理性。（三）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求1、根據(jù)固定資產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)

24、的要求是能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全和完整； 2、正確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用； 3、充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。二、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)無形資產(chǎn) ：指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。（一）無形資產(chǎn)的特點(diǎn)1、無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)； 2、無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)； 3、無形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)； 4、無形資產(chǎn)的獲利具有不確定性； 5、無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性。（二）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1、保證無形資產(chǎn)取得的合理性； 2、保證無形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性；和完整； 4、保證攤銷方法和處置措

25、施的合理性。（三）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求3、保證無形資產(chǎn)的安全1、確保無形資產(chǎn)取得的合理性；2、為了驗(yàn)證無形資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)歸屬，要建立和健全無形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確性；3、要保證無形資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。第二節(jié)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)1 、預(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì)；2 、權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)；3 、會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)；4 、固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)。二、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)1 、賬簿記錄的控制； 2 、固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)的控制； 3 、固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的控

26、制； 4 、固定資產(chǎn)折舊的控制； 5 、固定資產(chǎn)處置的控制；三、無形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)1 、預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計(jì)；2 、會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)；3 、保密控制制度的設(shè)計(jì)；4 、無形資產(chǎn)攤銷控制制度的設(shè)計(jì)。第三節(jié)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)（一）設(shè)備更新申請(qǐng)批準(zhǔn)程序的設(shè)計(jì)1 、固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程（ 1）設(shè)備部門編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造；（ 2）設(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同；（ 3）將合同副本、設(shè)備購買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)

27、書交財(cái)會(huì)部門留存，作為購置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。2、固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程的控制要點(diǎn)（ 1）設(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過審批才能實(shí)施； （ 2）財(cái)會(huì)部門參加合同的會(huì)簽、審核。（二）設(shè)備采購、驗(yàn)收、付款程序的設(shè)計(jì)1、固定資產(chǎn)購入、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理流程（ 1）由供貨單位將設(shè)備購買發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門；（ 2）設(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購買通知單和合同，編制設(shè)備入庫單一式三聯(lián)； （ 3）分別通知運(yùn)輸部門提貨和設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨； （ 4）廠內(nèi)運(yùn)輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門驗(yàn)收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財(cái)會(huì)部門付款； （ 5）最后由會(huì)計(jì)部門核對(duì)合同副本和設(shè)備

28、購買通知單，經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。2 、固定資產(chǎn)購入、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)（ 1）提貨、驗(yàn)收、付款分管； （ 2）設(shè)備驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和有關(guān)憑證； （ 3）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。（三）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理流程1、設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理流程（ 1）由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做好記錄； （ 2）分別通知申請(qǐng)部門注銷固定資產(chǎn)卡片，清理部門清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會(huì)部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。2 、設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)（ 1）設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。 （ 2）對(duì)固定資產(chǎn)增

29、減變動(dòng)及時(shí)做好記錄； （ 3）定期核對(duì)使用部門、設(shè)備部門和財(cái)會(huì)部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡和賬實(shí)相符。二、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)（一）無形資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)1、無形資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)處理流程（ 1）部門編制計(jì)劃、交審批，審批后編制購買通知單一式三份；（ 2）部門根據(jù)購買通知單與單位簽訂合同；（ 3）將合同副本、購買通知單交財(cái)會(huì)部門留存，作為購入付款結(jié)算的依據(jù)。2、無形資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)（ 1）申請(qǐng)、采購、驗(yàn)收、付款分管； （ 2）驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和憑證； （ 3）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。第十章 成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)概述成本會(huì)計(jì)制度 ：是企業(yè)會(huì)計(jì)工作中記錄、計(jì)

30、算、分配、歸集、報(bào)告及分析反饋成本信息的制度。成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)？1、職責(zé)分工。 2、正確進(jìn)行成本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。3、健全成本業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理制度。4、分析與考核。成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求？1、以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則等有關(guān)成本管理制度為依據(jù)。2、與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特定和成本管理要求相結(jié)合。 3、有利于正確計(jì)算成本和簡化成本核算。第二節(jié)成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作控制制度的設(shè)計(jì)？1、定額管理制度（ 勞動(dòng)定額：工時(shí)定額和產(chǎn)量定額；物資消耗定額； 費(fèi)用定額：控制制造費(fèi)用； ）。2、原始記錄制度。3、材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度。4、企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度。成

31、本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容？1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實(shí)行必要的分離制度；2、產(chǎn)品計(jì)劃管理和控制；3、生產(chǎn)進(jìn)度控制4、產(chǎn)品質(zhì)量控制5、產(chǎn)品成本控制成本核算業(yè)務(wù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)的分離制度？1、審批發(fā)料人員不能擔(dān)任倉庫保管員；2、生產(chǎn)計(jì)劃的編制者同復(fù)核和審批人員分離；3、產(chǎn)成品的驗(yàn)收部門同產(chǎn)品制造部門相互獨(dú)立，產(chǎn)成品的驗(yàn)收、保管、記賬職務(wù)分離；4、生產(chǎn)用物資保管與記錄職務(wù)分離； 5、存貨盤點(diǎn)由負(fù)責(zé)保管、使用或記賬人員共同進(jìn)行，不能由其中任何一人單獨(dú)進(jìn)行。第三節(jié)成本業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)產(chǎn)品成本核算的目的：正確計(jì)算出產(chǎn)成品成本。成本核算會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容？1、成本計(jì)算對(duì)象；2、成本計(jì)算期

32、；3、成本項(xiàng)目；4、生產(chǎn)費(fèi)用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)；5、生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法和分配標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算對(duì)象的基本類型？1、以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象。適用于大批大量單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者大批大量但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。 （品種法）2、以產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象。適用于小批單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者小批單件但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。 （分批法）3、以生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象。適用于大批大量而且管理上要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。（分步法）成本計(jì)算期的設(shè)計(jì)？1、定期計(jì)算成本（與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致），適用于大批大量生產(chǎn)的企業(yè)。2、不定

33、期計(jì)算成本（與生產(chǎn)周期一致），適用于小批單件生產(chǎn)的企業(yè)。成本項(xiàng)目的內(nèi)容：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的原則：相關(guān)原則、計(jì)算簡便原則、便于管理原則、相對(duì)穩(wěn)定原則生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法和分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)？1、不計(jì)算在產(chǎn)品成本法。適用于各月月末在產(chǎn)品數(shù)量很少的產(chǎn)品。特點(diǎn)：某種產(chǎn)品某月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，即該月完工產(chǎn)品成本。2、按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法 。適用于期末在產(chǎn)品數(shù)量較少或者期末在產(chǎn)品數(shù)量雖較多，但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品。特點(diǎn)： 1 月至 11 月各月末在產(chǎn)品的成本按年初在產(chǎn)品成本計(jì)算，某種產(chǎn)品當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用即當(dāng)月完工產(chǎn)品總成本。年終時(shí)，再根據(jù)在產(chǎn)品

34、實(shí)際盤存量予以調(diào)整，以免與實(shí)際出入過大，影響成本計(jì)算的正確性。3、按所耗原材料費(fèi)用計(jì)算在產(chǎn)品成本法。適用于各月在產(chǎn)品的數(shù)量較大、各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大、直接材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重較高的產(chǎn)品。特點(diǎn)：直接材料費(fèi)用需在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，其他費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。4、約當(dāng)產(chǎn)量比例分配法。適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量較大、各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大、產(chǎn)品成本中各個(gè)成本項(xiàng)目所占比重相差不大的產(chǎn)品。特點(diǎn)：先根據(jù)月末在產(chǎn)品的盤存數(shù)量，按其完工程度或投料程度折合為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量，然后再按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例來分配各成本項(xiàng)目的費(fèi)用。5、在產(chǎn)品成本按完工產(chǎn)品成本計(jì)算法 。適用于月末

35、在產(chǎn)品已近完工，只是尚未包裝或尚未驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品。特點(diǎn)：將在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品，按在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的數(shù)量比例分配各成本項(xiàng)目的費(fèi)用。6、定額比例法 。適用于消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品。特點(diǎn)：將完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的數(shù)量分別乘以各該消耗定額，求出完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額費(fèi)用（或耗用量） ，然后按兩者定額費(fèi)用（或耗用量）的比例，將各成本項(xiàng)目的費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。7、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法。適用于消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較小的產(chǎn)品。特點(diǎn)：先確定月末在產(chǎn)品的定額成本，然后用某產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用總額扣減月末在產(chǎn)品成本即為該產(chǎn)品完工成本。第五節(jié)成本核算業(yè)務(wù)流

36、程的設(shè)計(jì)實(shí)際成本核算一般流程？1 審核原始憑證。根據(jù)審核無誤的原始憑證和費(fèi)用的受益對(duì)象，編制各項(xiàng)費(fèi)用分配表。對(duì)于有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的直接計(jì)入費(fèi)用，直接記入基本生產(chǎn)成本總賬和明細(xì)賬；對(duì)于有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的間接計(jì)入費(fèi)用，經(jīng)分配后記入基本生產(chǎn)成本總賬和明細(xì)賬；對(duì)于沒有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的間接費(fèi)用，分別記入輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和廢品損失等總賬和明細(xì)賬。2、編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，按所設(shè)計(jì)的分配方法將其分配記入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、廢品損失等總賬和明細(xì)賬。3、編制制造費(fèi)用分配表，將制造費(fèi)用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)賬。4、不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬。將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶

37、轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細(xì)賬。5、編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產(chǎn)成本總賬與明細(xì)賬。6、期末結(jié)轉(zhuǎn)。期末計(jì)算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品總賬和明細(xì)賬。實(shí)際成本計(jì)算方法及核算流程？1、品種法 。品種法是以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。特點(diǎn)：按產(chǎn)品品種開設(shè)成本計(jì)算單；成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致，按月計(jì)算成本；在單步驟生產(chǎn)企業(yè)月末一般沒有在產(chǎn)品，生產(chǎn)費(fèi)用不必在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配；但在多步驟生產(chǎn)企業(yè)月末一般有在產(chǎn)品，如月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，則存在生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配問題。計(jì)算流程如下： （ 1）根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)

38、資料，編制各種要素費(fèi)用分配表，包括材料費(fèi)用分配表、職工薪酬分配表、外購動(dòng)力分配表、折舊計(jì)算表和其他支出分配表。（ 2）各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的、用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬” ；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用記入“管理費(fèi)用明細(xì)賬”。（ 3）將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)賬” 、“管理費(fèi)用明細(xì)賬”等。（ 4）將歸集在“制造費(fèi)用明細(xì)賬”的費(fèi)用編制制造費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。（ 5）將歸集在“

39、基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細(xì)賬” 。2、分批法 。分批法是以所生產(chǎn)的產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。特點(diǎn)：以產(chǎn)品的批別或件別作為成本計(jì)算對(duì)象；一般是在一批產(chǎn)品全部完工的月份才計(jì)算成本，所以成本計(jì)算期與生產(chǎn)周期一致；由于一般情況下是在每批產(chǎn)品完工后才計(jì)算成本，因此一般不必在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用。但是若一批產(chǎn)品跨月完工，成本費(fèi)用就需要在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。分批法成本計(jì)算的基本程序與品種法基本相同，不同之處主要表現(xiàn)在成本計(jì)算對(duì)象上。3、分步法分步法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象

40、，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。特點(diǎn)：以各種產(chǎn)成品及其所經(jīng)過的各生產(chǎn)步驟的半成品為成本計(jì)算對(duì)象；成本計(jì)算是定期（按月）進(jìn)行，成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期相一致；月末需要在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行費(fèi)用的分配。分步法分為：逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法（ 1）逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法 ，又稱為“ 計(jì)算半成品成本法 ”，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品的成本之中，以逐步計(jì)算半成品成本和最后一個(gè)步驟的完工產(chǎn)品成本基本程序：按生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種開設(shè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，根據(jù)各種發(fā)生費(fèi)用的憑證或通過費(fèi)用分配表，按品種法成本計(jì)算的程序和方法，將各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用記

41、入各基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。月終，將第一步驟基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬中所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，根據(jù)完工的半成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)量，采用一定的方法進(jìn)行分配，計(jì)算出半成品成本。將第一步驟交付給下一步驟的半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)到第二步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬中的“半成品”或“直接材料”成本項(xiàng)目中，再加上第二步驟發(fā)生的費(fèi)用，即為第二步驟歸集的總費(fèi)用。然后根據(jù)第二步驟完工的半成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)量，采用一定的方法進(jìn)行分配，計(jì)算出第二步驟的半成品成本。按照加工步驟如此逐步結(jié)轉(zhuǎn)直至最后一步，計(jì)算出最終完工產(chǎn)成品的總成本和單位成本。（ 2）平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法 ，又稱為“ 不計(jì)算半成品成本法 ”，先計(jì)算各步驟發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入完工產(chǎn)品成本

42、的“份額” ，然后由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行平行匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種成本計(jì)算方法?；境绦颍喊瓷a(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種開設(shè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，根據(jù)各種費(fèi)用憑證或費(fèi)用分配表登記各基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。月終，各步驟將其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)成品和加工中在產(chǎn)品之間分配，計(jì)算各步驟生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額。將各步驟生產(chǎn)費(fèi)用總額減去本步驟應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額，即為本步驟期末在產(chǎn)品成本。將各步驟應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額平行相加，即可計(jì)算出本月完工產(chǎn)成品總成本，再除以完工產(chǎn)品數(shù)量，即為完工產(chǎn)成品單位成本。第六節(jié) 全面成本管理的設(shè)計(jì)全面成本管理包括：成本預(yù)測、成本決策、成本預(yù)算、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核

43、成本預(yù)測：指依據(jù)掌握的經(jīng)濟(jì)信息和歷史成本資料以及成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的相互依存關(guān)系，采用科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)未來成本水平及其變化趨勢作出的科學(xué)推測。成本決策：指依據(jù)掌握的各種決策成本及相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)各種備選方案進(jìn)行分析比較，從中選出最佳方案的過程。成本預(yù)算：根據(jù)成本決策所確定的目標(biāo)成本，具體規(guī)定在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所應(yīng)支出的成本、費(fèi)用，并提出為達(dá)到規(guī)定的成本、費(fèi)用水平所應(yīng)采取的各項(xiàng)措施。成本控制：一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預(yù)算對(duì)各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行審核、控制，將其限制在計(jì)劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費(fèi)和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。標(biāo)準(zhǔn)成本 ：指經(jīng)過仔細(xì)調(diào)查分析和運(yùn)用技術(shù)測定等科學(xué)方法制定的，在有效經(jīng)營條件下應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的成本，是根據(jù)產(chǎn)品的耗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格預(yù)先計(jì)