審計(jì)案例研究考前練兵習(xí)題及參考答案

1、審計(jì)案例研究課程考前練兵一、判斷正誤并說明理由1 在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。2 如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。3 被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4 如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。5 審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。6 存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。7 將來料加工的存貨列

2、入盤點(diǎn)范圍可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。8 為確定 “應(yīng)付債券 ”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。9 對(duì)利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。10 審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。11 如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。12 盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。13 對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)

3、容之一。14 利潤(rùn)分配審計(jì)的目標(biāo)是通過對(duì)利潤(rùn)分配順序的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。15 審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。16 如期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見類型的審計(jì)報(bào)告。17 審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。18 審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7 天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。19 審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭。20 審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)

4、送報(bào)表使用人。二、單項(xiàng)案例分析題1 在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？2. 在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？3 審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃是應(yīng)關(guān)注哪些問題？4 從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問題？三、綜合案例分析題1 對(duì)下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？（ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。（ 2）委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。（ 3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)

5、損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。（ 4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。2 結(jié)合第四章案例2 分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問題。參考答案一、判斷正誤并說明理由2答案：錯(cuò)理由：審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收帳款無差異，僅僅是表明抽取測(cè)試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計(jì)人員還要對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。3答案：對(duì)理由：這符合單位不相容職責(zé)的分離，符合會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)崗位相互牽制的要求

6、。4答案：錯(cuò)理由：如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的盤點(diǎn)記錄僅僅是是審計(jì)方法之一，并非最佳方法，必要時(shí)可參加盤點(diǎn)。此外，還需對(duì)其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)。仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。5答案：錯(cuò)理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，審計(jì)人員更應(yīng)對(duì)其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等作弊之處。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。6答案：錯(cuò)理由：存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，審計(jì)人員僅僅是根據(jù)被審單位提

7、供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，出具相應(yīng)的報(bào)告，被審單位應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員無需承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。7答：對(duì)理由：審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必定要虛減，本年利潤(rùn)將會(huì)虛增。8答案：對(duì)理由：審計(jì)人員向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證應(yīng)付債券，可以證實(shí)是否真實(shí)存在。9答案：錯(cuò)理由：對(duì)于利息支出，審計(jì)人員主要采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查利息支出，以確認(rèn)其真實(shí)性及正確性。10答案：對(duì)理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。11答案：錯(cuò)理由：為了證實(shí)銀行存款是否真實(shí)存在，審計(jì)人員必須向銀行進(jìn)行函證，并借此發(fā)現(xiàn)可能存在的銀行貸款12答案：錯(cuò)理由：盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有出

8、納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員還需進(jìn)行監(jiān)督并抽點(diǎn)部分現(xiàn)金。13答案：對(duì)理由：因?yàn)橥ㄟ^對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對(duì)可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。14答案：錯(cuò)理由：是通過對(duì)利潤(rùn)分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。15答案：對(duì)理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，要在利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。16答案：錯(cuò)理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)

9、會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告17答案：錯(cuò)理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計(jì)過程中就要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì)。18答案：錯(cuò)理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止期。19答案：錯(cuò)理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見的類型幾審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。20答案：錯(cuò)理由：（ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。（ 2）報(bào)表不屬于附件 , 也不是送使用者 , 是送委托人。二、單項(xiàng)案例分析題1在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況

10、，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：審計(jì)人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項(xiàng)是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保留和堅(jiān)持下來，發(fā)現(xiàn)的主要問題是否得到糾正和解決；被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，如果有的話，就應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)； 被審單位的高級(jí)管理人員是否發(fā)生重大變化，如果有，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注； 被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會(huì)計(jì)政策等是否發(fā)生重大變化，如果結(jié)論是肯定的，應(yīng)予以特別注意。2. 在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：因?yàn)樵陉P(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)、粉飾報(bào)表的目的，可能存在

11、相互轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用，操縱關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，費(fèi)用承擔(dān)不符合配比原則，相互融通資金費(fèi)用分擔(dān)不合理等問題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易過程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測(cè)試，否則極可能落入被審單位設(shè)計(jì)的陷阱。與此有關(guān)的舞弊方式有：（1）與無正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的重大交易；（2）價(jià)格、利率、租金及付款等條件異常的交易；（3）與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易；（4）實(shí)質(zhì)與形式不符的交易； （5）易貨交易； （6）明顯缺乏商業(yè)理由的交易；（7）資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易；（8）處理方式異常的交易。發(fā)現(xiàn)的途徑：（ 1）查閱股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議及其他重要會(huì)議記錄；（2）詢問管理當(dāng)局

12、有關(guān)重大交易的授權(quán)情況；（3）審閱被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書；（4）了解被審計(jì)單位與其主要顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范圍；（ 5）了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的交易； （6）查閱會(huì)計(jì)記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易；（ 7）審閱有關(guān)存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔(dān)保關(guān)系。對(duì)審計(jì)人員來講，關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。3審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃是應(yīng)關(guān)注哪些問題？答：審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)考慮監(jiān)盤時(shí)間、監(jiān)盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取盤點(diǎn)計(jì)劃。一般來講，監(jiān)盤時(shí)間應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；如果企業(yè)的盤點(diǎn)在會(huì)計(jì)期末以后的時(shí)

13、間進(jìn)行，那么就必須編制從盤點(diǎn)日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表，但盡量使盤點(diǎn)時(shí)間靠近會(huì)計(jì)期末；監(jiān)盤的樣本量，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等；樣本選取，應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)可能過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見?；蛘叽穑海?）監(jiān)盤時(shí)間。一般以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性，存貨的總金額及種類， 不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。（3）項(xiàng)目選取問題

14、。一般來講，指本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)可能過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。4從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問題？答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，可能存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號(hào)問題，簽定虛假合同， 當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。三、綜合案例分析題1對(duì)下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？（ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。（ 2）委

15、托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。（ 3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。（ 4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。答：針對(duì)（ 1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（ 2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（3），注冊(cè)

16、會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見加解釋說明段。針對(duì)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。2結(jié)合第四章案例2 分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問題。答：主要問題是以下幾點(diǎn)： （1）在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)用而未用的材料，被審計(jì)單位沒有建立“假材料”制度，這勢(shì)必會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動(dòng)，究竟是什么原因?qū)е碌?，審?jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注。 （2）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分配，如果審計(jì)期間直接人工工資