應(yīng)交稅費(fèi)練習(xí)題

1、【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年3月，甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：（1）購(gòu)入原材料一批，發(fā)票上注明的價(jià)款為80 000元，增值稅額為13 600元，代墊運(yùn)費(fèi)5 000元，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已用銀行匯票支付。（2）購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款100 000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。（3）購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款合計(jì)300 000元，增值稅額51 000元，運(yùn)費(fèi)10 000元，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%，所有款項(xiàng)已開(kāi)出銀行承兌匯票一張。 （4）委托丁公司加工商品，以銀行存款支付商品加工費(fèi)120 000元，支付

2、應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅36 000元，該商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅可抵扣，適用增值稅稅率為17%。（5）企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5 000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為850元。（6）廠房的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料10 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為1 700元。（7）因意外火災(zāi)導(dǎo)致盤(pán)虧原材料4 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為680元。（8）企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂(lè)部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計(jì)稅價(jià)格為300 000元，增值稅稅率為17%，應(yīng)納消費(fèi)稅60 000元。（9）銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元，增值稅額為34

3、 000元，經(jīng)計(jì)算的消費(fèi)稅為20 000元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票。（10）將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員20臺(tái)，生產(chǎn)人員30臺(tái)。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為12 000元，市場(chǎng)售價(jià)為15 000元（不含增值稅）。答案：（1）購(gòu)入原材料一批，發(fā)票上注明的價(jià)款為80 000元，增值稅額為13 600元，代墊運(yùn)費(fèi)5 000元，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%，該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已用銀行匯票支付。借：原材料84 650應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 950貸：其他貨幣資金98 600（2）購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款100

4、000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。借：庫(kù)存商品87 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 000貸：銀行存款 100 000（3）企業(yè)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款合計(jì)300 000元，增值稅額51 000元，運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用10 000元，運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%，所有款項(xiàng)已開(kāi)出銀行承兌匯票一張。借：固定資產(chǎn) 309 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51 700貸：應(yīng)付票據(jù) 361 000（4）委托丁公司加工商品，以銀行存款支付商品加工費(fèi)120 000元，支付應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅36 000元，該商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅可抵扣，適用增值稅稅率為17%

5、。借：委托加工物資 120 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅36 000應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20 400貸：銀行存款 176 400（5）企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5 000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為850元。借：應(yīng)付職工薪酬5 850貸：原材料5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）850借：管理費(fèi)用5 850貸：應(yīng)付職工薪酬5 850（6）廠房的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料10 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為1 700元。借：在建工程 11 700貸：原材料 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 700（7）因意外火災(zāi)導(dǎo)致盤(pán)虧原材料4 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)

6、的增值稅額為680元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4 680貸：原材料4 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）680（8）企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂(lè)部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計(jì)稅價(jià)格為300 000元，增值稅稅率為17%，應(yīng)納消費(fèi)稅60 000元。借：在建工程311 000貸：庫(kù)存商品200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51 000應(yīng)交消費(fèi)稅 60 000（9）銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元，增值稅額為34 000元，經(jīng)計(jì)算的消費(fèi)稅為20 000元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù)234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)售稅額） 34 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 20 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000（10）將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員20臺(tái)，生產(chǎn)人員30臺(tái)。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為12 000元，市場(chǎng)售價(jià)為15 000元（不含增值稅）。借：管理費(fèi)用351 000生產(chǎn)成本526 500貸：應(yīng)付職工薪酬877 5