《稅收籌劃基》PPT課件.ppt

1、第三章 稅收籌劃基本策略,稅收籌劃基本策略的依據(jù),稅制要素構(gòu)成 稅收制度由納稅人、征稅對(duì)象、稅率、稅目、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免與加征、違章處理等稅制要素組成。,稅收籌劃基本策略的依據(jù),降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的思路 首先考慮是否能規(guī)避納稅義務(wù)，即通過避免成為一個(gè)稅種的納稅人或征稅對(duì)象來規(guī)避該稅種的納稅義務(wù) 計(jì)算稅收時(shí)，由于應(yīng)納稅額是由計(jì)稅依據(jù)和稅率相乘得來，因此可以分別從縮小稅基和適用較低稅率兩個(gè)角度來降低應(yīng)納稅收額度,稅收籌劃基本策略的依據(jù),在繳納稅收時(shí)，因?yàn)槎惪罹哂袝r(shí)間價(jià)值，所以通過改變納稅環(huán)節(jié)、納稅期限等稅制要素來延遲納稅也可以產(chǎn)生降低稅收負(fù)擔(dān)的效果。 每個(gè)稅種中基本都規(guī)定

2、了針對(duì)特殊情況的減免政策，如果能充分利用這些稅收優(yōu)惠政策，使自己的稅收負(fù)擔(dān)得到最大幅度的減免也是稅收籌劃的重要方面。,稅收籌劃基本策略的依據(jù),此外，納稅人可以將自身從法律意義上要承擔(dān)的納稅義務(wù)轉(zhuǎn)嫁給負(fù)稅人，因此稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁也能夠降低納稅人自身的稅收負(fù)擔(dān)。,稅收籌劃基本策略的依據(jù),稅收籌劃的六種基本策略,規(guī)避納稅義務(wù) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 縮小稅基 適用低稅率 延遲納稅 充分利用稅收優(yōu)惠政策,規(guī)避納稅義務(wù),企業(yè)納稅義務(wù)如何確定 任何稅種的納稅義務(wù)都是通過對(duì)納稅人和征稅對(duì)象的同時(shí)確認(rèn)而構(gòu)成的。,規(guī)避納稅義務(wù),避免成為納稅人 納稅人是構(gòu)成納稅義務(wù)的必要要素，如果能夠避免為某個(gè)稅種的納稅人，則無需繳納該稅種，自然會(huì)降

3、低稅收負(fù)擔(dān)。在稅法中，每個(gè)稅種都對(duì)納稅人的確認(rèn)做出了明確規(guī)定，如果能使自身的條件不吻合這些規(guī)定，就不會(huì)成為納稅人，,避免成為納稅人：案例1,柳鐵機(jī)床廠是廣西柳州市一家生產(chǎn)與維修火車專有機(jī)床設(shè)備的鐵路國(guó)有企業(yè)。該廠在柳州市靠近市中心的位置擁有多套廠房、倉(cāng)庫(kù)等房產(chǎn)。 近年來，依據(jù)中國(guó)鐵道部企業(yè)改革發(fā)展規(guī)劃，柳鐵機(jī)床廠將主要的制造基地遷移到城市郊區(qū)。在和柳州市政府多次協(xié)商后，柳鐵機(jī)床廠仍然持有價(jià)值1000萬元的原有房產(chǎn)，但搬遷后一直閑置。因此，該廠決定充分利用這些房產(chǎn)的地段優(yōu)勢(shì)，將房產(chǎn)改造成體育、娛樂、餐飲用場(chǎng)地用于出租。通過招標(biāo)，該廠和本市個(gè)體經(jīng)營(yíng)者楊某達(dá)成協(xié)議，以每年100萬的價(jià)格將改造后的場(chǎng)館

4、出租給楊某。,避免成為納稅人：案例1續(xù)1,這一出租方案需要繳納房產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)，具體繳稅狀況為： 應(yīng)納房產(chǎn)稅10012%12(萬元) 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅及附加1005.5%5.5(萬元),避免成為納稅人：案例1續(xù)2,問題與討論： 由于柳鐵機(jī)床廠是改制企業(yè)，企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，該廠法人代表羅光畢對(duì)企業(yè)的每分錢看得很重，自然他也很想降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。你認(rèn)為該如何操作，才能降低該廠的稅收負(fù)擔(dān)呢？,避免成為納稅人：案例1續(xù)3,分析思路： 柳鐵機(jī)床廠出租房屋，屬于營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則所規(guī)定的 服務(wù)業(yè)租賃行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。如果企業(yè)事先進(jìn)行運(yùn)作籌劃，使企業(yè)的行為不符合該項(xiàng)稅法規(guī)定，則柳鐵機(jī)床廠可以避免成為營(yíng)業(yè)

5、稅納稅義務(wù)人，從而減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。,避免成為納稅人：案例1續(xù)4,籌劃方案： 柳鐵機(jī)床廠將楊某聘用為本企業(yè)職工，將房產(chǎn)以承包形式委托楊某經(jīng)營(yíng)，上繳100萬元的管理費(fèi)用，并由楊某自負(fù)盈虧，且楊某不領(lǐng)取任何類型的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，則該廠的經(jīng)濟(jì)行為不屬于服務(wù)業(yè)租賃行為，而屬于企業(yè)內(nèi)部的分配行為。,避免成為納稅人：案例1續(xù)5,通過上述稅收籌劃，該廠就不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人，無需再繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)。同時(shí)，在這一經(jīng)營(yíng)模式下，企業(yè)房產(chǎn)由出租變?yōu)樽誀I(yíng)，因此房產(chǎn)稅有所改變。其全部納稅狀況為：應(yīng)納房產(chǎn)稅1000(130%)1.2%8.4(萬元)。 可見， 柳鐵機(jī)床廠通過稅收籌劃，可以獲得稅收受益，其數(shù)額為： 12 5.5

6、8.49.1萬元,規(guī)避納稅義務(wù),避免成為征稅對(duì)象 避免成為征稅對(duì)象是指納稅人通過改變自己的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品、行為或?qū)ξ锲返乃袡?quán)方式，從而使自己的產(chǎn)品、行為避免成為某個(gè)稅種征稅對(duì)象的一種稅收籌劃思路。 在稅法的相關(guān)規(guī)定中，每個(gè)稅種的征稅對(duì)象都是非常明確的，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件的允許下，如果能使所生產(chǎn)的商品或者自身的行為不在某個(gè)稅種界定的征稅范圍之內(nèi)，就可以避免承擔(dān)該稅種的納稅義務(wù)。,規(guī)避納稅義務(wù)：案例2,計(jì)西科技發(fā)展為了適應(yīng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，公司董事會(huì)決定給一名總經(jīng)理、兩名副總經(jīng)理（三人均為公司股東）在2007年12月各配一輛價(jià)值80萬元的高檔商務(wù)車。 該高檔商務(wù)車預(yù)計(jì)可使用10年，殘值按原價(jià)的10%估計(jì)

7、，按直線法計(jì)算折舊。公司為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%。 此外，預(yù)計(jì)每輛汽車1年的固定使用費(fèi)用為2萬元，1年的油耗及修理費(fèi)含稅價(jià)為4萬元（均可以取得增值稅專用發(fā)票）。,規(guī)避納稅義務(wù)：案例2續(xù)1,該公司有以下兩種方案可以選擇： 方案一：公司將車輛的所有權(quán)辦到三位總經(jīng)理 個(gè)人名下，購(gòu)車款240萬元由公司支付。 方案二：公司將車輛的所有權(quán)辦到公司名下，作為 企業(yè)的固定資產(chǎn)，但購(gòu)進(jìn)的三部高檔車固定由三位總經(jīng)理使用。,規(guī)避納稅義務(wù)：案例2續(xù)2,采用方案一： 三位經(jīng)理納個(gè)人所得稅：24020%=48 萬 元 每年支付日常費(fèi)用=（2+4）3=18 萬元,規(guī)避納稅義務(wù)：案例2續(xù)3,采用方案二：

8、折舊額：（80-8010%）103=21.6 萬元 費(fèi)用抵稅額：（2+41.17）3=16.26萬元 減少企業(yè)所得稅額：（21.6+16.26） 25 =9.55 萬元 增加進(jìn)項(xiàng)稅額：41.1717%3=1.74 萬元 總稅收收益：9.55+1.74=11.29 萬元,規(guī)避納稅義務(wù)：案例2續(xù)4,結(jié)論與選擇： 采用第二方案時(shí)，三位總經(jīng)理雖然不擁有小汽車的所有權(quán)，但共可少繳個(gè)人所得稅48萬元，規(guī)避了個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)。 此外，10年中每年還可為企業(yè)獲得抵稅的稅收利益14.23萬元。,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁含義 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指在商品流通過程中，納稅人通過提高商品銷售價(jià)格或壓低商品購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法，將稅收負(fù)

9、擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給商品購(gòu)買者或商品供應(yīng)者的行為。 從納稅形式上看，納稅人繳納的稅收額度并沒有發(fā)生改變，但從經(jīng)濟(jì)收益上看，納稅人承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)有所減少，所以我們將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁也作為一種稅收籌劃的策略。,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁基本形式,前轉(zhuǎn) 前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)，是指納稅人通過交易活動(dòng)，將稅款附加在價(jià)格之上，順著商品運(yùn)動(dòng)方向向前轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者負(fù)擔(dān)的過程。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的轉(zhuǎn)嫁形式。,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁基本形式,后轉(zhuǎn) 后轉(zhuǎn)也稱為逆轉(zhuǎn)，是指納稅人通過壓低購(gòu)進(jìn)商品(勞務(wù))的價(jià)格，將其繳納的稅款沖抵部分價(jià)格，逆著商品運(yùn)動(dòng)方向，向后轉(zhuǎn)移給銷售者承擔(dān)的過程，屬于由買方向賣方的轉(zhuǎn)嫁。,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁基本形式

10、,散轉(zhuǎn) 散轉(zhuǎn)也稱為混合轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人將其繳納的稅款一部分前轉(zhuǎn)，一部分后轉(zhuǎn)，使稅負(fù)分散轉(zhuǎn)嫁給多人負(fù)擔(dān)，屬于納稅人分別向賣方和買方的轉(zhuǎn)嫁。,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁主要影響因素,供求彈性 需求完全無彈性 、需求缺乏彈性 、需求富有彈性 市場(chǎng)結(jié)構(gòu) 完全競(jìng)爭(zhēng)、壟斷競(jìng)爭(zhēng)、寡頭壟斷與完全壟斷市場(chǎng) 稅種性質(zhì) 課稅范圍,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：案例,潛江永安藥業(yè)是行業(yè)類的大型生產(chǎn)企業(yè)之一，是周邊原材料供應(yīng)商主要銷售對(duì)象，在材料采購(gòu)中具有較強(qiáng)的話語權(quán)。而且公司還在產(chǎn)品質(zhì)量、銷售信譽(yù)以及市場(chǎng)占有率方面極具競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)實(shí)力，對(duì)產(chǎn)品定價(jià)也有一定話語權(quán)。 公司年產(chǎn)牛磺酸10000噸，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)采用JP8USP26，產(chǎn)品80出口到歐、美、日、韓

11、及東南亞地區(qū)。在?；撬岙a(chǎn)品的成本構(gòu)成中，產(chǎn)品出口運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)費(fèi)用占總成本的40左右，因此產(chǎn)品出口運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)費(fèi)用能否作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)效益有著重要影響。,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：案例續(xù)1,2005年1月18日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了國(guó)稅函【2005】54號(hào)文件，規(guī)定增值稅納稅人支付的包括運(yùn)費(fèi)、代理費(fèi)及其它所有費(fèi)用在內(nèi)的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。此文件出臺(tái)后，公司的效益立即受到負(fù)面影響。深知稅務(wù)籌劃重要意義的董事長(zhǎng)陳勇，要求財(cái)務(wù)經(jīng)理盡快做出稅務(wù)籌劃方案。財(cái)務(wù)經(jīng)理提出了如下兩套初步方案：,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：案例續(xù)2,方案一：稅負(fù)后轉(zhuǎn) 把公司進(jìn)項(xiàng)稅額減少額平攤到原材料中，向原材料

12、供應(yīng)商相應(yīng)壓價(jià)，將全部進(jìn)項(xiàng)稅額減少額轉(zhuǎn)嫁給原材料供應(yīng)商。 方案二：稅負(fù)前轉(zhuǎn) 把公司進(jìn)項(xiàng)稅額減少額平攤到產(chǎn)品中，向購(gòu)買者提高銷售價(jià)格，將全部進(jìn)項(xiàng)稅額減少額轉(zhuǎn)嫁給產(chǎn)品購(gòu)買者。,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：案例續(xù)3,問題與討論： 如果作為公司領(lǐng)導(dǎo)層成員，你的意見是采用方案一，還是方案二，請(qǐng)?zhí)岢瞿阋庖姷睦碛?。還有沒有其他更好的建議呢？,縮小稅基,計(jì)稅依據(jù)兩種類型 計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征與從量計(jì)征兩種類型。從價(jià)計(jì)征的稅收，以征稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積作為計(jì)稅依據(jù)；從量計(jì)征的稅收，以征稅對(duì)象的自然實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù)。 其中從量征收時(shí)，由于征稅對(duì)象的實(shí)際計(jì)量單位是難以變化和壓縮的，所以稅收籌劃的空間比較小。而對(duì)于從價(jià)征

13、收，由于價(jià)格由納稅人自行決定，稅收籌劃的空間也相對(duì)較大。,縮小稅基,縮小稅基的方法,減少應(yīng)稅收入 增加扣除項(xiàng),縮小稅基：案例1,沿海某企業(yè)欲興建一座花園式工廠，計(jì)劃除廠房、辦公用房外，還包括廠區(qū)圍墻、水塔、變電塔、停車場(chǎng)、涼亭、游泳池、噴泉設(shè)施、花壇等建筑物，總計(jì)造價(jià)為8000萬元。其中，附屬設(shè)備和配套設(shè)施的造價(jià)為3000萬元。如果8000萬元都作為房產(chǎn)原值的話，該企業(yè)自工廠建成的次月起就應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，每年應(yīng)納房產(chǎn)稅（設(shè)當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)余值扣除比例為30%）為： 8000（130%）1.2%67.2（萬元）,縮小稅基：案例1 續(xù)1,問題與討論： 只要該工廠存在，這67.2萬元的稅收每年都不可避免要繳納

14、，對(duì)企業(yè)而言，也算是一筆不小的負(fù)擔(dān)。那么請(qǐng)你設(shè)計(jì)一套方案或方法，以減輕企業(yè)的房產(chǎn)稅負(fù)擔(dān)，并計(jì)算減輕的稅收負(fù)擔(dān)為多少。,縮小稅基：案例2,太行公司是一家醫(yī)療儀器生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。該公司2006年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6500萬元，“管理費(fèi)用”中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元，“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中列支廣告費(fèi)290萬元(廣告費(fèi)扣除比例為2%)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬元，假設(shè)太行公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。,縮小稅基：案例2續(xù)1,太行公司2006年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅如下： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額=90(50003 15005)=67.5（萬元） 廣告費(fèi)超支額=29065002%=160（萬元） 業(yè)務(wù)宣

15、傳費(fèi)超支額=8065005=47.5（萬元） 應(yīng)納所得稅額=（100+67.5+160+47.5） 33%=123.75（萬元）,縮小稅基：案例2續(xù)2,問題與討論： 公司經(jīng)理分析公司所得稅負(fù)擔(dān)較大的原因就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等扣除額度少，而實(shí)際發(fā)生的額度大。請(qǐng)根據(jù)公司實(shí)際情況，設(shè)計(jì)減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的方案。,適用低稅率,稅率分類,定額稅率 地區(qū)差別、分類分級(jí)、幅度定額稅率 比例稅率 單一比例、差別比例稅率 累進(jìn)稅率 超額累進(jìn)、全額累進(jìn)、超率累進(jìn)稅率,適用低稅率,稅率籌劃比較 一般來說，納稅人很難通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來改變定額稅率，納稅人進(jìn)行定額稅率的籌劃空間很小。與此相反，納稅人可以比較容

16、易的通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，來選擇較低的比例稅率、超額累進(jìn)稅率或超率累進(jìn)稅率等。,適用低稅率：案例1,快樂空間管理公司是一家提供量販?zhǔn)終TV娛樂服務(wù)的企業(yè)，其業(yè)務(wù)實(shí)際上主要由三部分構(gòu)成：提供KTV娛樂、提供各式中西簡(jiǎn)餐和銷售煙酒、飲料等，其中，KTV服務(wù)是按小時(shí)計(jì)算的。2008年7月，該公司取得門票收入100萬元，餐飲服務(wù)收入50萬元，煙酒、飲料銷售收入50萬元。,適用低稅率：案例1 續(xù)1,控股股東為了方便對(duì)公司的監(jiān)管，規(guī)定對(duì)三項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一核算，匯總繳納有關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，快樂空間管理公司應(yīng)該對(duì)所有收入按20的稅率，繳納營(yíng)業(yè)稅。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（100+50+50）20%=40（萬元）,適

17、用低稅率：案例1 續(xù)2,問題與討論： 控股股東的管理措施確實(shí)起到了加強(qiáng)管理的效果，但這種管理方式帶來了 企業(yè)高稅收負(fù)擔(dān)。請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一套兼顧管理效能與稅收負(fù)擔(dān)的方案。,適用低稅率：案例2,張先生在大峽谷花園小區(qū)旁開了一家經(jīng)營(yíng)各種百貨商品的超市，并在店內(nèi)安置了幾十部電話提供公用電話服務(wù)。預(yù)計(jì)其每年銷售百貨商品的應(yīng)納稅所得額為40000元，電話服務(wù)收入的應(yīng)納稅所得額為20000元。按照我國(guó)稅法規(guī)定，王某的經(jīng)營(yíng)所得屬個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。 應(yīng)納所得稅額=（40000+20000）35%-6750=14250（元）,適用低稅率：案例2 續(xù)1,問題與討論： 張先生雖然收入只有60000元，但卻要繳納稅收1

18、4250元，稅收負(fù)擔(dān)可謂不輕。請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一套方案，既要減輕張先生的稅收負(fù)擔(dān)，又不違背國(guó)家稅法規(guī)定。,適用低稅率：案例3,上海市光明制鞋股份有限公司位于上海市內(nèi)繁華地帶，由于產(chǎn)品國(guó)內(nèi)外需求旺盛，現(xiàn)有廠房已不適應(yīng)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要。公司管理層決定投資5億元人民幣建新廠房，需占地面積20萬平方米。 新廠房選址有三種方案：上海市內(nèi)，上海市郊區(qū)和上海市農(nóng)村地區(qū)。在上海市內(nèi)，城鎮(zhèn)土地使用稅的征收標(biāo)準(zhǔn)為8元/平方米；在上海市郊區(qū)城鎮(zhèn)，征收標(biāo)準(zhǔn)為2元/平方米；在上海市農(nóng)村地區(qū)，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。,適用低稅率：案例3 續(xù)1,問題與討論： 該公司如果整體遷到農(nóng)村地區(qū)，雖然可以降低企業(yè)稅負(fù)，但要影響公司產(chǎn)品銷售及公司

19、與外界的聯(lián)系；如果設(shè)在城市卻又影響稅收。請(qǐng)根據(jù)公司實(shí)際狀況，設(shè)計(jì)既可以不影響公司產(chǎn)品銷售，又可以降低或不用繳納公司城鎮(zhèn)土地使用稅的方案。,延遲納稅,延遲納稅籌劃特點(diǎn) 納稅的總額是不變的，主要是什么時(shí)候繳納的問題。 從資金的時(shí)間價(jià)值來考慮，延遲納稅相當(dāng)于取得了一筆政府的無息貸款或者是說節(jié)省了企業(yè)的利息支出。從企業(yè)的財(cái)務(wù)情況來看，延遲納稅可以增加流動(dòng)資金，有利于資金的周轉(zhuǎn)。,延遲納稅,延遲納稅的方法,納稅期限 納稅環(huán)節(jié),延遲納稅：案例1,東明公司從德國(guó)進(jìn)口了一套生產(chǎn)流水線設(shè)備，總價(jià)值人民幣12000萬元。該套設(shè)備于2006年9月4日星期二到達(dá)上海港，但由于設(shè)備安裝配套的原因，該套設(shè)備在10月初才能

20、開始安裝。根據(jù)進(jìn)出口關(guān)稅條例第二十九條的規(guī)定，東明公司可選擇當(dāng)日?qǐng)?bào)關(guān)，也可9月17日?qǐng)?bào)關(guān)。上海海關(guān)從接受納稅人申報(bào)，進(jìn)行貨物監(jiān)管、查驗(yàn)到填發(fā)稅款交納證一般需要兩天時(shí)間。,延遲納稅：案例1 續(xù)1,問題與討論： 在兩種方案下，該公司繳納的稅收數(shù)量是一樣的，但哪種方案對(duì)公司有利呢？該公司在運(yùn)用延遲納稅籌劃方法時(shí)，還應(yīng)該注意哪些問題呢？,延遲納稅：案例1 續(xù)2,參考答案： 方案一：東明公司于星期二，即9月4日?qǐng)?bào)關(guān)，星期四填發(fā)稅收交納證，則東明公司從9月6日星期四起，十五日內(nèi)交納稅款，即9月19日前繳納稅款。 方案二 ：東明公司于9月17日，即星期一報(bào)關(guān)。9月19日星期三，上海海關(guān)填發(fā)稅款交納證，則東明

21、公司從9月19日起，十五日內(nèi)向指定銀行交納稅款，即2006年10月4日前繳納稅款。 通過對(duì)兩個(gè)方案的比較分析，可以看出選擇二比選擇一遲繳納稅款十五天。,延遲納稅：案例2,天喻車橋?qū)儆谀称嚰瘓F(tuán)公司控股的中外合資企業(yè)，具有獨(dú)立的法人地位，其產(chǎn)品除供給本集團(tuán)其他所屬公司外，還大量供給集團(tuán)以外的公司。天喻車橋下轄具有法人地位的甲、乙、丙、丁四廠，這四廠實(shí)質(zhì)為天喻車橋內(nèi)部生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)車橋的各個(gè)部件，四廠生產(chǎn)的全部產(chǎn)品由總公司匯總進(jìn)行安裝后，統(tǒng)一對(duì)外進(jìn)行銷售。,延遲納稅：案例2 續(xù)1,由天喻車橋財(cái)務(wù)工作部提供的有關(guān)數(shù)據(jù)顯示：甲、乙、丙、丁四廠每月繳納的增值稅分別為1000萬元、1200萬元、150

22、0萬元和1300萬元，公司每月繳納的增值稅為1000萬元。此外，四廠與公司簽訂合同導(dǎo)致每年的印花稅為800多萬元。,延遲納稅：案例2 續(xù)2,問題與討論： 該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理一直認(rèn)為企業(yè)的管理模式增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但又想不出解決方案。請(qǐng)你在不影響公司銷售收入的條件下，設(shè)計(jì)一套解決方案。,充分利用稅收優(yōu)惠政策,稅收優(yōu)惠政策類型,各稅種規(guī)定的減免政策 稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免 其他稅收優(yōu)惠政策,充分利用稅收優(yōu)惠政策,籌劃類型,稅基式減免籌劃 納稅扣除、虧損 抵補(bǔ)、起征點(diǎn)、免征額等 稅率式減免籌劃 按低稅率征稅、實(shí)行零稅率 稅額式減免籌劃 全部免征、減半征收與核定減征稅額等,充分利用稅收優(yōu)惠政

23、策：案例1,嘉欣公司有兩家控股子公司，其中子公司欣新公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳，2006、2007兩年累計(jì)虧損達(dá)到500萬元，預(yù)計(jì)在2008年仍將虧損200萬元。而另一家子公司嘉佳公司經(jīng)過2007年的經(jīng)營(yíng)調(diào)整后經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)展非常好，盡管2006、 2007兩年累計(jì)虧損達(dá)到300萬元，但預(yù)計(jì)在2008年將盈利1100萬元。兩家公司2008年的適用稅率均為25%。,充分利用稅收優(yōu)惠政策：案例1 續(xù)1,欣新公司當(dāng)年虧損，無需繳納企業(yè)所得稅。 嘉佳公司依據(jù)稅收優(yōu)惠，進(jìn)行虧損抵補(bǔ)后當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為800（1100300）萬元 應(yīng)納企業(yè)所得稅=80025%=200 萬元,充分利用稅收優(yōu)惠政策：案例1 續(xù)2,問題與討論： 嘉欣公司