第一章_稅法概論.ppt

1、稅 法 Taxation Laws,參考教材,2013年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材稅法1,2013年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材稅法2,2013年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試教材稅法,教學(xué)安排,本學(xué)期共18周： 1-17周：上課 18周：復(fù)習(xí)、答疑,成績(jī)?cè)u(píng)定,平時(shí)成績(jī)：40% 考勤：遲到、曠課 上課：積極、認(rèn)真 作業(yè)：2-3次 期末成績(jī)：60%，閉卷 合計(jì)： 100%,第一章 稅法概論,第一節(jié) 稅法概述 第二節(jié) 稅法基本理論 第三節(jié) 我國(guó)稅法的制定與實(shí)施 第四節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系,第一節(jié) 稅法概述,什么是稅法呢 ? ? 稅收,稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法

2、律規(guī)范的總稱。,稅法與稅收關(guān)系 ：,稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式。 稅收與稅法密不可分，有稅必有法，無(wú)法不成稅。,第二節(jié)稅法基本理論,一、稅法的原則 （一）基本原則 1.稅收法定原則； 稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定。 2.稅收公平原則； 橫向公平和縱向公平 3. 稅收效率原則； 一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率。,4.實(shí)質(zhì)課稅原則 是指應(yīng)根據(jù)客

3、觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。 （二）適用原則： 1.法律優(yōu)位原則 2.法律不溯及既往原則 3.新法優(yōu)于舊法原則4.特別法優(yōu)于普通法原則 5.實(shí)體從舊、程序從新原則 6.程序優(yōu)于實(shí)體原則,【例題多選題】,下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力,二、稅收法律關(guān)系 稅收法律關(guān)系包括三方面內(nèi)

4、容：稅收法律關(guān)系的構(gòu)成；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅；稅收法律關(guān)系的保護(hù)。,上頁(yè)答案ABCD,【例題單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（ ）。（2010年注會(huì)考題） A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系 B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等 C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一 D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成,四、稅法的構(gòu)成要素,總則,納稅義務(wù)人,征稅對(duì)象,稅目,稅率,1,2,3,4,5,稅基,6,上頁(yè)【答案】C,納稅期限,納稅地點(diǎn),減免

5、稅,法律責(zé)任,8,9,9,11,納稅環(huán)節(jié),7,稅務(wù)爭(zhēng)議,10,【例題計(jì)算題】給定一個(gè)累進(jìn)稅率表：,假定甲、乙、丙三人的征稅對(duì)象數(shù)額狀況分別為甲1500元、乙1501元、丙5000元。,四、稅法分類,（一）按稅法的基本內(nèi)容和效力的不同： 1.稅收基本法：2.稅收普通法 （二）按稅法的職能作用不同： 1.稅收實(shí)體法：2.稅收程序法： （三）按稅法征稅對(duì)象的不同： 1.對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅種 2.對(duì)所得額課稅的稅種 3.對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅 4.對(duì)自然資源課稅的稅種：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 （四）按主權(quán)根據(jù)行使稅收管轄權(quán)的不同： 1.國(guó)內(nèi)稅法2.國(guó)際稅法3.外國(guó)稅法 （五）按稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)的

6、不同： 1.中央稅2.地方稅3.中央與地方共享稅,第三節(jié) 稅法的制定與實(shí)施,一、稅法的制定 1、稅收立法機(jī)關(guān) 1）全國(guó)人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)制 定稅收法律 企業(yè)所得稅法 個(gè)人所得稅法 稅收征收管理法,全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法,增值稅,營(yíng)業(yè)稅,消費(fèi)稅,資源稅,土地增值稅,暫行條例,國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章 財(cái)政部 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等 國(guó)家稅務(wù)總局 稅務(wù)代理試行辦法等,地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī) 只有海南省、民主自治區(qū)有權(quán)限 地方政府制定的稅收地方規(guī)章,二、稅法的實(shí)施 包括稅收?qǐng)?zhí)法和守法兩個(gè)方面 實(shí)施原則： 1、層次高的優(yōu)于層次低的 2、同一層次的

7、法律中，特別法優(yōu)于普通法 3、國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法 4、實(shí)體法從舊，程序法從新,第四節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系,我國(guó)的現(xiàn)行稅制就其實(shí)體法而言，按其性質(zhì)和作用可以分為六類： 1、流轉(zhuǎn)稅類 2、資源稅類 3、所得稅類 4、特定目的稅類 5、財(cái)產(chǎn)和行為稅類 6、關(guān)稅,一、稅收管理體制的概念 是指在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。 稅權(quán)的劃分有縱向和橫向之分。 縱向：稅權(quán)在中央與地方國(guó)家機(jī)構(gòu)之間的劃分。 橫向：稅權(quán)在同級(jí)立法、司法、行政等國(guó)家機(jī)構(gòu)的劃分。,二、稅收立法權(quán)的劃分 目前，尚無(wú)一部法律對(duì)之加以完整規(guī)定，只是散見(jiàn)于若干財(cái)政和稅收法律、法規(guī)中。,三、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分 1、根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體

8、制的決定，,中央稅,地方稅,共享稅,由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收,由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收,由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收，直接劃入地方金庫(kù),2、地方自行立法的地區(qū)性稅種，管理權(quán)由省級(jí)人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握。 3、屠宰稅、筵席稅由省級(jí)政府自行決定。 4、屬于地方稅收管理權(quán)限的，有省級(jí)人大或政府決定。 5、除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得停征全國(guó)性地方稅種。,6、經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，民族自治地區(qū)可以擁有某些特權(quán)。 7、經(jīng)濟(jì)特區(qū)也可以擁有特殊的稅收管理權(quán) 8、6和7不得影響國(guó)家宏觀調(diào)控和中央財(cái)政收入為前提。 9、涉外稅收必須執(zhí)行國(guó)家的統(tǒng)一稅法，調(diào)整權(quán)在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院， 10、在稅法

9、規(guī)定之外，不得減稅、免稅。,四、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分 1、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府 設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局，省及省以 下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分成： （1）國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng) （2）地方稅務(wù)局系統(tǒng) 實(shí)行機(jī)構(gòu)、編制、干部、經(jīng)費(fèi)的垂直管理，協(xié)同省級(jí)人民政府對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)。,二、稅收征收管理范圍劃分 稅收由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)負(fù)責(zé)管理。 1、國(guó)家稅務(wù)局： 增值稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，鐵道部門、銀行總行、保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城建稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)的所得稅，地方銀行、金融企業(yè)的所得稅，海洋石油企業(yè)的所得稅、資源稅，證券交易稅，個(gè)稅中儲(chǔ)蓄存款利息部

10、分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。,2、地方稅務(wù)局： 營(yíng)業(yè)稅、城建稅（除國(guó)稅局交的部分）、地方企業(yè)的所得稅、個(gè)稅（除儲(chǔ)蓄存款利息稅）、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、筵席稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。,（3）大部分地區(qū)的契稅、耕地占用稅由地方財(cái)政部門征收和管理 （4）海關(guān) 關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅，進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅,三、稅收收入的劃分 中央政府固定收入： 消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅 地方政府固定收入： 城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、

11、筵席稅。,中央地方共享收入： （1）增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分） 中央：75% 地方：25% （2）營(yíng)業(yè)稅： 中央：鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集 中繳納的部分 地方：除上述之外的部分,（3）企業(yè)所得稅： 中央：鐵道部、銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分 地方：除上述之外的部分中央占60%，地方占40%,（4）個(gè)稅 中央：銀行儲(chǔ)蓄存款利息稅，其余個(gè)稅的 60% 地方：其余個(gè)稅的40% （5）資源稅 中央：海洋石油企業(yè)繳納的 地方：其余部分,（6）城建稅 中央：鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司 繳納的 地方：其余 （7）印花稅 中央：證券交易印花稅收入的97% 地方：證券交易印花稅收入的3%

12、和其他 印花稅收入,課后練習(xí)題,1、在稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的（ ） A 納稅義務(wù)人 B 征稅對(duì)象 C 稅目 D 稅率,單項(xiàng)選擇題,2、稅收權(quán)利主體是指（ ） A 征稅方 B 納稅方 C 征納雙方 D 中央政府,3、個(gè)人所得稅法在稅法不同類型中屬（ ） A 既是實(shí)體法，又是普通法 B 既是實(shí)體法，又是程序法 C 既是實(shí)體法，又是基本法 D 既是程序法，又是普通法,4、由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅種是（ ） A 增值稅 B 全部營(yíng)業(yè)稅 C 全部資源稅 D 土地增值稅,5、下列稅種中由全國(guó)人民代表大會(huì)立法確立的（ ） A 車輛購(gòu)置稅 B 企業(yè)所得稅 C 增值稅 D 契稅,6、稅收法律關(guān)系的保

13、護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方而言（ ） A 是不對(duì)等的 B 是對(duì)等的 C 保護(hù)征稅一方 D 保護(hù)納稅一方,7、下列各項(xiàng)中屬于中央稅的是（ ） A 契稅 B 消費(fèi)稅 C 增值稅 D 房產(chǎn)稅,8、對(duì)納稅對(duì)象總額中的一部分?jǐn)?shù)額免于征稅，只就減除的剩余部分計(jì)征稅款，被免于征稅的這部分?jǐn)?shù)額是（ ） A 起征點(diǎn) B 免征額 C 稅基 D 抵免額,9、有權(quán)制定稅收法律的是（ ） A 全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì) B 國(guó)務(wù)院 C 財(cái)政部 D 國(guó)家稅務(wù)總局,10、我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確 定原則是（ ） A、國(guó)籍原則 B、屬地原則 C、屬人原則 D 屬人屬地原則,11、根據(jù)稅法的功能與作用，稅法可分為（

14、 ） A、稅收基本法和稅收普通法 B、稅收實(shí)體法和稅收程序法 C、流轉(zhuǎn)稅法和所得稅法 D、中央稅法與地方稅法,12、下列稅種中，不屬于國(guó)稅系統(tǒng)征收管理的有（ ） A、增值稅 B、消費(fèi)稅 C、個(gè)人所得稅 D、中央企業(yè)所得稅,多項(xiàng)選擇題,1、下列各項(xiàng)目中，屬于我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的是（ ） A 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) B 各級(jí)人民政府 C 海關(guān) D 財(cái)政機(jī)關(guān),2、下列對(duì)于稅收法律級(jí)次的理解，正確的有（ ） A 無(wú)論稅收法律、法規(guī)、規(guī)章都要服從國(guó)家憲法 B 財(cái)政部、稅務(wù)總局有權(quán)利制定稅收法律 C 在沒(méi)有稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下地方政府無(wú)權(quán)自定稅收規(guī)章 D 各級(jí)地方人大及常委會(huì)有權(quán)制定地方稅收法規(guī),3、下列屬于特定目的稅類的稅種有（ ） A 土地增值稅 B 城鎮(zhèn)土地使用稅 C 城市維護(hù)建設(shè)稅 D 車輛購(gòu)置稅,4、下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有（ ） A 增值稅 B 消費(fèi)稅 C 車輛購(gòu)置稅 D 銀行儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅,5、我國(guó)現(xiàn)行稅率有（ ） A比例稅率B定額稅率C累進(jìn)稅率D復(fù)合稅率 6、稅法基本要素有（ ） A納稅人B納稅