內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)課件PPT：程序框架、準(zhǔn)備、實(shí)施等 嚴(yán)選材料

內(nèi)部審計(jì),1,精編內(nèi)容,主要內(nèi)容,第二章內(nèi)部審計(jì)程序,第4節(jié).審計(jì)終結(jié)與后續(xù)審計(jì)階段,第3節(jié).審計(jì)實(shí)施階段,第2節(jié).審計(jì)準(zhǔn)備階段,第1節(jié).內(nèi)部審計(jì)程序框架,2,精編內(nèi)容,第一個(gè)思考題,內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)過(guò)程與外部審計(jì)的審計(jì)過(guò)程是否完全相同，原因是什么？,3,精編內(nèi)容,內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)過(guò)程與外部審計(jì)的審計(jì)過(guò)程不完全相同。,答案,4,精編內(nèi)容,原因,1、由于內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，目的在于督促和幫助被中計(jì)單位堵塞管理漏洞，完善控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性；2、企業(yè)管理當(dāng)局非常關(guān)心審計(jì)之后的變化，關(guān)心被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正行動(dòng)及其結(jié)果。,5,精編內(nèi)容,內(nèi)部審計(jì)程序框架,內(nèi)部審計(jì)工作包括四個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)終結(jié)階段后續(xù)審計(jì)階段,6,精編內(nèi)容,學(xué)習(xí)要求,通過(guò)本項(xiàng)目學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：了解內(nèi)部審計(jì)的基本程序；掌握內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段和后續(xù)審計(jì)的主要內(nèi)容。,7,精編內(nèi)容,任務(wù)一審計(jì)準(zhǔn)備,8,精編內(nèi)容,一、選擇被審計(jì)對(duì)象；二、成立審計(jì)小組，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；三、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；四、制定審計(jì)實(shí)施方案；五、制發(fā)審計(jì)通知書(shū)。,審計(jì)準(zhǔn)備階段包括的主要內(nèi)容,9,精編內(nèi)容,第2節(jié)審計(jì)準(zhǔn)備階段,1.制定審計(jì)計(jì)劃2.年度審計(jì)計(jì)劃3.項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃4.審計(jì)方案5.審計(jì)通知書(shū),10,精編內(nèi)容,一、制定審計(jì)計(jì)劃,內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃年度審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃審計(jì)方案,11,精編內(nèi)容,12,精編內(nèi)容,審計(jì)誰(shuí)？審計(jì)客體,13,精編內(nèi)容,難到不是公司嗎？完全正確，這么回答意義不大，如同有人問(wèn)你：和誰(shuí)說(shuō)話(huà)呢？你回答和人說(shuō)話(huà)一樣。,14,精編內(nèi)容,審計(jì)對(duì)象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定：1、集團(tuán)審計(jì)部通過(guò)對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)來(lái)制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項(xiàng)實(shí)施。2、由集團(tuán)總裁或董事會(huì)下達(dá)的計(jì)劃外專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。3、由被審計(jì)者提出審計(jì)要求，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。,15,精編內(nèi)容,選擇審計(jì)對(duì)象應(yīng)遵循的原則之一,射人先射馬，擒賊先擒王：重要性現(xiàn)代公司的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)價(jià)值龐大、審計(jì)成本不能詳細(xì)審計(jì)，讓事關(guān)公司前途的先審計(jì)相對(duì)價(jià)值較小的后審要從數(shù)量和質(zhì)量?jī)煞矫鎭?lái)考慮重要性,16,精編內(nèi)容,最常用方法：按對(duì)象的價(jià)值比如：可將本公司的部門(mén)和項(xiàng)目，按其資產(chǎn)和銷(xiāo)售額的價(jià)值劃分為四類(lèi)：第一級(jí)：(0,100萬(wàn)】第二級(jí)：（100萬(wàn)，300萬(wàn)】第三級(jí)：（300萬(wàn)，500萬(wàn)】第四級(jí)：（500萬(wàn)，）,第一級(jí)、第二級(jí)：兩年一審；第三級(jí)：一年一審；第四級(jí)：半年一審,17,精編內(nèi)容,選擇審計(jì)對(duì)象應(yīng)遵循的原則之二,關(guān)鍵性因素：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則凡是公司經(jīng)營(yíng)存在風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)大的地方都是公司必須重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則在很多方面與重要性原則是一致的。總資產(chǎn)超過(guò)500萬(wàn)的部門(mén)，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，比總資產(chǎn)在500萬(wàn)以下的部門(mén)要大。但不是絕對(duì)的。比如一個(gè)公司更換財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)本身的價(jià)值是有限的，但對(duì)公司的發(fā)展至關(guān)重要，如果替代或使用失誤，這可能存在重大失誤的可能性，這就是風(fēng)險(xiǎn)所在,18,精編內(nèi)容,2、對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?lèi)(3),最直接的方法：按對(duì)象的職能無(wú)論大公司還是小公司都是一定職能的集合體。比較典型的職能：生產(chǎn)、在產(chǎn)品、存貨、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、管理、人事等。存貨：進(jìn)貨、出貨和存儲(chǔ),19,精編內(nèi)容,二、成立審計(jì)小組，制定審計(jì)計(jì)劃,一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)小組成員應(yīng)由初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)三類(lèi)人員組成。,（一）組成審計(jì)小組,便于人才的合理利用，做到各司其職、合理搭配和優(yōu)化資源,20,精編內(nèi)容,二、成立審計(jì)小組，制定審計(jì)計(jì)劃,（二）審計(jì)計(jì)劃,審計(jì)計(jì)劃凡事“預(yù)則立，不預(yù)則廢”在確定審計(jì)事項(xiàng)后，審計(jì)人員開(kāi)始審計(jì)準(zhǔn)備工作，制訂審計(jì)計(jì)劃。,21,精編內(nèi)容,內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。,22,精編內(nèi)容,審計(jì)計(jì)劃的組成層次,審計(jì)計(jì)劃一般包括三個(gè)層次：年度審計(jì)計(jì)劃：對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程所作的綜合安排；審計(jì)方案：對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排。第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。,23,精編內(nèi)容,審計(jì)計(jì)劃的層次,24,精編內(nèi)容,審計(jì)批準(zhǔn)與授權(quán),對(duì)于已立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前以正式報(bào)告的形式報(bào)集團(tuán)總裁審核、批準(zhǔn)與授權(quán)。,25,精編內(nèi)容,1、年度計(jì)劃范例,某集團(tuán)公司審計(jì)部200年度審計(jì)計(jì)劃為了做好200年度內(nèi)部審計(jì)工作，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的作用，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)審計(jì)計(jì)劃規(guī)定，制定本計(jì)劃。一、年度審計(jì)目標(biāo)200年度內(nèi)部審計(jì)工作將以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹200年度公司經(jīng)營(yíng)管理方針，在公司董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，突出審計(jì)重點(diǎn)，積極探索經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制評(píng)審，積極穩(wěn)妥地開(kāi)展部門(mén)和分公司經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，繼續(xù)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以促進(jìn)健全內(nèi)部控制、強(qiáng)化公司治理、實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。,26,精編內(nèi)容,二、具體審計(jì)項(xiàng)目（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)某商貿(mào)有限責(zé)任公司、某零售有限責(zé)任公司和某酒店有限公司200年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，由審計(jì)一處負(fù)責(zé)實(shí)施。200年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要繼續(xù)與單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和經(jīng)營(yíng)、管理績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)某商貿(mào)有限責(zé)任公司總經(jīng)理李某、某零售有限責(zé)任公司總經(jīng)理趙某、某酒店有限公司總經(jīng)理林某、集團(tuán)公司企劃部經(jīng)理金某、人力資源部經(jīng)理劉某任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分別由審計(jì)一處和審計(jì)二處負(fù)責(zé)實(shí)施。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要在核實(shí)被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)、負(fù)債和損益的基礎(chǔ)上，分清被審計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)所在單位存在的問(wèn)題應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任，為公司選拔優(yōu)秀高級(jí)經(jīng)理人員提供科學(xué)依據(jù)。審計(jì)二處負(fù)責(zé)編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計(jì)報(bào)告，并于200年月底前上報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)、總裁和人力資源部。,27,精編內(nèi)容,（三）經(jīng)營(yíng)和管理審計(jì)某商貿(mào)有限責(zé)任公司200年度經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)、某酒店有限公司和集團(tuán)公司營(yíng)銷(xiāo)部200年度績(jī)效審計(jì)，分別由審計(jì)一處和審計(jì)三處負(fù)責(zé)實(shí)施。（四）內(nèi)部控制評(píng)審某零售有限責(zé)任公司、集團(tuán)公司企劃部和營(yíng)銷(xiāo)部的內(nèi)部控制評(píng)審，分別由審計(jì)一處、二處和三處負(fù)責(zé)實(shí)施。內(nèi)部控制評(píng)審的重點(diǎn)是控制執(zhí)行是否有效，（五）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)某展示廳竣工決算、某營(yíng)業(yè)大樓預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和某生產(chǎn)流水線(xiàn)績(jī)效審計(jì)，由審計(jì)四處負(fù)責(zé)實(shí)施。,28,精編內(nèi)容,200年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排表,29,精編內(nèi)容,（一）成都第七建筑集團(tuán)有限公司審計(jì)部2011年度審計(jì)計(jì)劃,30,精編內(nèi)容,審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)被審計(jì)單位名稱(chēng)：XXXX有限責(zé)任公司,2、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃,編制人：XX項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：XX部門(mén)負(fù)責(zé)人：XXXXXX年XX月XX日,31,精編內(nèi)容,三、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),32,精編內(nèi)容,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào),第二條本準(zhǔn)則所稱(chēng)重要性，是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，這一程度的差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會(huì)影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。第十七條審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容：（一）重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)，是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性；（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員未能通過(guò)審計(jì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。,33,精編內(nèi)容,第十九條內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)施以下審計(jì)程序，以評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：（一）詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層；（二）查閱被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)手冊(cè)、內(nèi)部控制手冊(cè)等資料；（三）查閱被審計(jì)單位年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等文件；（四）檢查交易或事項(xiàng)的憑證和記錄；（五）觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；（六）選擇若干交易進(jìn)行測(cè)試。,34,精編內(nèi)容,四、制定審計(jì)方案,審計(jì)方案在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)由審計(jì)負(fù)責(zé)人初步制定，并在審計(jì)工作實(shí)際進(jìn)行中根據(jù)需要進(jìn)行修改和調(diào)整。在被審計(jì)單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計(jì)人員也可以在審計(jì)過(guò)程中制訂和完善審計(jì)方案。,35,精編內(nèi)容,審計(jì)實(shí)施方案,編制人：XX項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：XX部門(mén)負(fù)責(zé)人：XXXXXX年XX月XX日,36,精編內(nèi)容,五、發(fā)出審計(jì)通知書(shū),審計(jì)通知書(shū),37,精編內(nèi)容,在審計(jì)前，審計(jì)人員應(yīng)通知被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)的時(shí)間、審計(jì)目標(biāo)和范圍，并要求被審計(jì)單位及時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報(bào)表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項(xiàng)。在經(jīng)授權(quán)實(shí)施突擊審計(jì)的情況下，審計(jì)部門(mén)可不預(yù)先通知被審計(jì)單位。,38,精編內(nèi)容,內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)審計(jì)通知書(shū),審計(jì)通知書(shū),39,精編內(nèi)容,內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)審計(jì)通知書(shū)審計(jì)通知書(shū)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單位或個(gè)人接受審計(jì)的書(shū)面文件。意義：禮貌原則提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本,40,精編內(nèi)容,送達(dá)時(shí)間：實(shí)施審計(jì)前；特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。,41,精編內(nèi)容,注意事項(xiàng)：通知書(shū)至少要提前三天出示給被審計(jì)單位,42,精編內(nèi)容,審計(jì)通知書(shū)應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：（1）被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)；（2）審計(jì)目的及審計(jì)范圍；（3）審計(jì)時(shí)間；（4）被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；（5）審計(jì)小組名單；（6）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。,43,精編內(nèi)容,審計(jì)通知書(shū)實(shí)例,星星公司審計(jì)室審計(jì)通知書(shū)星星通字200620號(hào)關(guān)于對(duì)星星第二分公司進(jìn)行審計(jì)的通知星星第二分公司：根據(jù)我公司2006年重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和總公司關(guān)于實(shí)行審計(jì)制度的要求，我處決定派出12人審計(jì)小組，從2006年3月16日開(kāi)始，對(duì)你單位進(jìn)行審計(jì)。請(qǐng)準(zhǔn)備好有關(guān)資料，積極配合，并請(qǐng)對(duì)審計(jì)組進(jìn)行廉政監(jiān)督。審計(jì)組長(zhǎng)：張三豐主審：吳天組員：鄭一、鄭二、鄭三、鄭四、鄭五、鄭六、鄭七、鄭八、鄭九、鄭十2006年3月12日,44,精編內(nèi)容,（1）被審計(jì)單位：三泰裝備廠（2）審計(jì)目的：公司2009年度重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和總公司關(guān)于實(shí)行審計(jì)制度的要求（3）審計(jì)時(shí)間：2009年3月11日開(kāi)始（4）被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；（5）審計(jì)機(jī)構(gòu)：三泰公司審計(jì)室（6）審計(jì)小組名單審計(jì)組長(zhǎng)：李勝主審：張克組員：張明吳艷陳俊鄭麗王義陳子亮趙霞嚴(yán)文（7）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期：2009年3月11日（8）通知書(shū)編號(hào)：三泰通字200923號(hào)要求：編寫(xiě)一份審計(jì)通知書(shū),練習(xí),45,精編內(nèi)容,三泰公司審計(jì)室審計(jì)通知書(shū)三泰通字200523號(hào)三泰裝備廠根據(jù)我公司2005年度重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和總公司關(guān)于實(shí)行審計(jì)制度的要求，我處決定派出12人審計(jì)小組，從2005年3月11日開(kāi)始對(duì)你單位進(jìn)行審計(jì)。請(qǐng)準(zhǔn)備好有關(guān)資料，積極配合，并對(duì)審計(jì)組進(jìn)行廉政監(jiān)督。審計(jì)組長(zhǎng)：李勝主審：張克組員：張明吳艷唐方明陳俊鄭麗王義陳子亮趙霞周添嚴(yán)文2009年3月7日,46,精編內(nèi)容,47,精編內(nèi)容,48,精編內(nèi)容,二、描述、測(cè)試并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度,（一）描述內(nèi)部控制制度業(yè)務(wù)流程圖風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖文字描述法調(diào)查表法（二）測(cè)試內(nèi)部控制制度穿行測(cè)試憑證穿行程序穿行測(cè)試小樣本測(cè)試,49,精編內(nèi)容,50,精編內(nèi)容,51,精編內(nèi)容,三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù),（一）審計(jì)證據(jù)的含義是指內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，支持審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議的各種事實(shí)依據(jù)。合格的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該熟悉審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)和特征，熟練掌握審計(jì)證據(jù)的獲取方法，善于對(duì)各種審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、整理和應(yīng)用。,52,精編內(nèi)容,三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù),（二）審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)1.書(shū)面證據(jù)基本證據(jù)；被審計(jì)單位的承諾書(shū)不具有法律效力，不能替代內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，但可以提醒被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。2.實(shí)物證據(jù)；一般通過(guò)監(jiān)盤(pán)或觀察獲得3.視聽(tīng)證據(jù)；4.電子證據(jù)；應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)及存放地點(diǎn)、存放方式等情況，必要時(shí)，轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)證據(jù)。5.口頭證據(jù)；6.環(huán)境證據(jù)。（經(jīng)營(yíng)理念、組織文化、控制環(huán)境等）,53,精編內(nèi)容,三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù),（三）審計(jì)證據(jù)的特征：內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性。相關(guān)性，即審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系?？煽啃?，即審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信。充分性，即審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議。,54,精編內(nèi)容,55,精編內(nèi)容,56,精編內(nèi)容,三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù),（四）內(nèi)部審計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的因素1.適當(dāng)?shù)某闃臃椒?.合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平3.成本與效益的合理適度4.具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度,57,精編內(nèi)容,三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù),（五）審計(jì)證據(jù)的獲取方法1.審核審核什么？,58,精編內(nèi)容,59,精編內(nèi)容,60,精編內(nèi)容,61,精編內(nèi)容,62,精編內(nèi)容,63,精編內(nèi)容,64,精編內(nèi)容,65,精編內(nèi)容,三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù),（一）函證對(duì)象的選擇一般情況下，應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方（包括持股5%及以上股東）項(xiàng)目；主要客戶(hù)（包括關(guān)系密切的客戶(hù)）項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目；非正常的項(xiàng)目。,66,精編內(nèi)容,三、收集并鑒定審計(jì)證據(jù),（二）函證的方式肯定式函證；否定式函證當(dāng)債務(wù)人符合下列情況時(shí)，采用肯定式函證較好：個(gè)別賬戶(hù)的欠款金額較大；有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)等問(wèn)題。當(dāng)債務(wù)人符合下列所有條件時(shí)，可采用否定式函證：相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；預(yù)計(jì)差錯(cuò)率低；欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多；注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由確信大多數(shù)被函證者都認(rèn)真對(duì)待詢(xún)證函并對(duì)不正確的情況予以反饋。（三）函證時(shí)間的選擇期中與期末的權(quán)衡,67,精編內(nèi)容,68,精編內(nèi)容,69,精編內(nèi)容,70,精編內(nèi)容,71,精編內(nèi)容,72,精編內(nèi)容,73,精編內(nèi)容,74,精編內(nèi)容,75,精編內(nèi)容,76,精編內(nèi)容,77,精編內(nèi)容,78,精編內(nèi)容,79,精編內(nèi)容,80,精編內(nèi)容,五、審計(jì)報(bào)告,（一）審計(jì)報(bào)告的含義內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)成果的體現(xiàn)，整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作中重要的環(huán)節(jié)之一，也是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加組織價(jià)值，促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一個(gè)重要工具。,81,精編內(nèi)容,82,精編內(nèi)容,83,精編內(nèi)容,84,精編內(nèi)容,85,精編內(nèi)容,86,精編內(nèi)容,87,精編內(nèi)容,88,精編內(nèi)容,89,精編內(nèi)容,90,精編內(nèi)容,91,精編內(nèi)容,第4節(jié)審計(jì)終結(jié)與后續(xù)審計(jì)階段,一、后續(xù)審計(jì)階段二、審計(jì)終結(jié)階段,92,精編內(nèi)容,一、后續(xù)審計(jì)的階段,（一）后續(xù)審計(jì)的含義后續(xù)審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題能否得到解決以及對(duì)組織的影響。后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)有別CPA審計(jì)的重要特征之一。,93,精編內(nèi)容,94,精編內(nèi)容,一、后續(xù)審計(jì)的階段,確定后續(xù)審計(jì)實(shí)施時(shí)間,95,精編內(nèi)容,一、后續(xù)審計(jì)的階段,確定后續(xù)審計(jì)方案,96,精編內(nèi)容,一、后續(xù)審計(jì)階段,后續(xù)審計(jì)的實(shí)施步驟,97,精編內(nèi)容,一、后續(xù)審計(jì)階段,后續(xù)審計(jì)實(shí)施中應(yīng)注意的問(wèn)題,98,精編內(nèi)容,99,精編內(nèi)容,二、審計(jì)終結(jié)階段,歸檔資料：審計(jì)方案審計(jì)通知書(shū)或?qū)徲?jì)委托書(shū)審計(jì)工作底稿審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)及書(shū)面回執(zhí)審計(jì)時(shí)所依據(jù)的主要資料的復(fù)印件,100,精編內(nèi)容,謝謝！,101,精編內(nèi)容,11、人生的某些障礙，你是逃不掉的。與其費(fèi)盡周折繞過(guò)去，不如勇敢地攀登，或許這會(huì)鑄就你人生的高點(diǎn)。12、有些壓力總是得自己扛過(guò)去，說(shuō)出來(lái)就成了充滿(mǎn)負(fù)能量的抱怨。尋求安慰也無(wú)濟(jì)于事，還徒增了別人的煩惱。13、認(rèn)識(shí)到我們的所見(jiàn)所聞都是假象，認(rèn)識(shí)到此生都是虛幻，我們才能真正認(rèn)識(shí)到佛法的真相。錢(qián)多了會(huì)壓死你，你承受得了嗎?帶，帶不走，放，放不下。時(shí)時(shí)刻刻發(fā)悲心，饒益眾生為他人。14、夢(mèng)想總是跑在我的前面。努力追尋它們，為了那一瞬間的同步，這就是動(dòng)人的生命奇跡。15、懶惰不會(huì)讓你一下子跌倒，但會(huì)在不知不覺(jué)中減少你的收獲;勤奮也不會(huì)讓你一夜成功，但會(huì)在不知不覺(jué)中積累你的成果。人生需要挑戰(zhàn)，更需要堅(jiān)持和勤奮!16、人生在世：可以缺錢(qián)，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盜名;可以低落，但不能墮落;可以放松，但不能放縱;可以虛榮，但不能虛偽;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪蕩;可以生氣，但不能生事。17、人生沒(méi)有筆直路，當(dāng)你感到迷茫、失落時(shí)，找?guī)撞窟@種充滿(mǎn)正能量的電影，坐下來(lái)靜靜欣賞，去發(fā)現(xiàn)生命中真正重要的東西。18、在人生的舞臺(tái)上，當(dāng)有人愿意在臺(tái)下陪你度過(guò)無(wú)數(shù)個(gè)沒(méi)有未來(lái)的夜時(shí)，你就更想展現(xiàn)精彩絕倫的自己。但愿每個(gè)被努力支撐的靈魂能吸引更多的人同行。19、積極的人在每一次憂(yōu)患中都看到一個(gè)機(jī)會(huì)，而消極的人則在每個(gè)機(jī)會(huì)中看到了某種憂(yōu)患。莫找借口失敗，只找理由成功。20、每一個(gè)成就和長(zhǎng)進(jìn)，都蘊(yùn)含著曾經(jīng)受過(guò)的寂寞、灑過(guò)的汗水、流過(guò)的眼淚。許多時(shí)候不是看到希望才去堅(jiān)持，而是堅(jiān)持了才能看到希望。1、有時(shí)候，我們活得累，并非生活過(guò)于刻薄，而是我們太容易被外界的氛圍所感染，被他人的情緒所左右。2、身材不好就去鍛煉，沒(méi)錢(qián)就努力去賺。別把窘境遷怒于別人，唯一可以抱怨的，只是不夠努力的自己。3、大概是沒(méi)有了當(dāng)初那種毫無(wú)顧慮的勇氣，才變成現(xiàn)在所謂成熟穩(wěn)重的樣子。4、世界上只有想不通的人，沒(méi)有走不通的路。將帥的堅(jiān)強(qiáng)意志，就像城市主要街道匯集點(diǎn)上的方尖碑一樣，在軍事藝術(shù)中占有十分突出的地位。5、世上最美好的事是：我已經(jīng)長(zhǎng)大，父母還未老;我有能力報(bào)答，父母仍然健康。6、沒(méi)什么可怕的，大家都一樣，在試探中不斷前行。7、時(shí)間就像一張網(wǎng)，你撒在哪里，你的收獲就在哪里。紐扣第一顆就扣錯(cuò)了