會計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)總結(jié)很清晰

第一章 會計(jì)法律制度第一節(jié) 會計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會計(jì)法律（表1-1）具體會計(jì)法律時(shí)間制定主體地位評價(jià)會計(jì)法1999.10.31全國人大常委會兩最高、一依據(jù)注冊會計(jì)師法1993.10.31全國人大常委會二、會計(jì)行政法規(guī)（表1-2）具體行政法規(guī)時(shí)間制定主體主要規(guī)定總會計(jì)師條例1990.12.31國務(wù)院職責(zé)權(quán)限任免獎懲企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例2000.6國務(wù)院要求單位負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)三、國家統(tǒng)一會計(jì)制度（表1-3）國 家 統(tǒng) 一 會 計(jì) 制 度部門規(guī)章 規(guī)范性文件制定主體國務(wù)院財(cái)政部國務(wù)院財(cái)政部主要規(guī)章及規(guī)范企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則2006.2.15會計(jì)從業(yè)資格管理辦法企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南企業(yè)會計(jì)制度2000.12.29金融企業(yè)會計(jì)制度2001.1.27發(fā)布02.1.1施行小企業(yè)會計(jì)制度20046發(fā)布2005.1.1施行會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會計(jì)檔案管理辦法1998.8第二節(jié) 會計(jì)工作管理體制原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理一、會計(jì)工作的行政管理（表1-4）管理主體 財(cái)政部門主要管理職能規(guī)范制定、實(shí)施會計(jì)市場管理會計(jì)人才評價(jià)會計(jì)監(jiān)督檢查具體內(nèi)容1、哪些規(guī)范？1.最活躍因素1.會計(jì)資格考試1、監(jiān)督體系2.是最基本職能2.會計(jì)市場主體2.會計(jì)領(lǐng)軍人才2.政府監(jiān)督的主體：財(cái)政部門3.主體：財(cái)政部3.市場國際化3.表彰先進(jìn)會計(jì)二、會計(jì)工作的自律管理（表1-5）中國注冊會計(jì)師協(xié)會中國會計(jì)學(xué)會成立依據(jù)注冊會計(jì)師法、社會團(tuán)體登記條理組織性質(zhì)社會團(tuán)體法人學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織宗旨服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)（誠信）成立時(shí)間1988.111980.1指導(dǎo)、掛靠財(cái)政部財(cái)政部、民政部職責(zé)、范圍P12P13三、單位會計(jì)工作管理（表1-6）組織、管理會計(jì)工作會計(jì)人員的選拔任用責(zé)任主體：單位負(fù)責(zé)人總會計(jì)師任免權(quán)限：國務(wù)院哪些單位必須設(shè)置：國有.大中型企業(yè)單位負(fù)責(zé)人包括：一、 法定代表人 二、 行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人任用會計(jì)人員：具備會計(jì)從業(yè)資格擔(dān)任會計(jì)主管：1.取得會計(jì)從業(yè)資格；2、具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷會計(jì)核算（表1-7）總體要求會計(jì)憑證會計(jì)賬簿財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告1、 核算依據(jù)：實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)1、原始憑證分類外來、自制；是否統(tǒng)一印制1、 賬簿種類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他1、 構(gòu)成：財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注2、 基本要求：真實(shí)、完整2、記賬憑證：會計(jì)分錄的簡化2、 登賬依據(jù)：審核無誤的憑證2、編制依據(jù)：經(jīng)過審核的賬簿記錄和有關(guān)資料3、 賬目核對：賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表3、簽名并蓋章：單位負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師4、一并提供（財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告）會計(jì)檔案（表1-8）范圍和種類檔案的歸檔移交檔案的保管期限檔案的銷毀1.會計(jì)憑證類1歸檔（會計(jì)部門保管1年）1.定期：3、5、10、15、25年1.編造銷毀清冊2.會計(jì)賬簿類2.共同拆封2.永久2.專人監(jiān)銷3.財(cái)務(wù)報(bào)告類3.原則不借從會計(jì)年度終了后的第一天算起3.不得銷毀的會計(jì)檔案4.其他類4.查閱復(fù)制（批）其他（表1-9）會計(jì)年度記賬本位幣會計(jì)處理方法日歷（1.112.31）一般：人民幣前后期一致，不得隨意變更會計(jì)期間：年度、半年度、季度、月度特殊：人民幣以外的貨幣（某種外幣），但編制財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。按規(guī)定變更，應(yīng)將變更原因、情況及影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。第三節(jié) 會計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督：（表1-10）定位監(jiān)督主體監(jiān)督對象監(jiān)督中的職責(zé)各單位的法定義務(wù)各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員單位的經(jīng)濟(jì)活動1. 依法開展會計(jì)核算和監(jiān)督2. 對會計(jì)資料和財(cái)物實(shí)施監(jiān)督會計(jì)工作的政府監(jiān)督：（表1-11）監(jiān)督主體監(jiān)督對象監(jiān)督檢查的具體內(nèi)容財(cái)政部門會計(jì)行為依法設(shè)賬、資料真實(shí)完整、核算情況、從業(yè)任職資格、審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容會計(jì)工作的社會監(jiān)督：（表1-12）概念CPA審計(jì)與內(nèi)審會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍CPA審計(jì)鑒證、社會檢舉1. 聯(lián)系：組成現(xiàn)代審計(jì)、內(nèi)容方法一致、相互借助2. 區(qū)別：目標(biāo)、獨(dú)立性、自愿程度、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間1、審計(jì)業(yè)務(wù)：審查財(cái)務(wù)報(bào)告、驗(yàn)資合并分立清算審計(jì)、其他2.會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)第三節(jié) 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員一、 會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置（表113）設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的因素會計(jì)主管的任職資格會計(jì)人員回避制度1.規(guī)模大小2.業(yè)務(wù)、收支繁簡3.經(jīng)營管理要求1.取得會計(jì)從業(yè)資格；2.會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作3年以上哪些單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避？國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員。哪些會計(jì)崗位需要回避？會計(jì)主管、出納二 代理記賬（表1-14）依據(jù)代理范圍委托人義務(wù)代理義務(wù)法律責(zé)任代理記賬管理辦法2005.1.22會計(jì)核算、提供報(bào)告、提供稅務(wù)資料、其他貨幣收支保管、及時(shí)提供原始憑證（更正、補(bǔ)充）按合同代理、保密、拒絕非法要求、解釋會計(jì)處理原則委托人：約定行為承擔(dān)責(zé)任。代理機(jī)構(gòu)：對專職、兼職均有責(zé)任。三、會計(jì)從業(yè)資格（表1-15）證書適用范圍從業(yè)資格取得資格證書管理會計(jì)人員繼續(xù)教育P34兩崗位：內(nèi)審 檔案管理1.考試制度大綱（財(cái)政部）實(shí)施（省級）1.上崗注冊登記自從事會計(jì)工作之日起90日內(nèi)1.對象：取得會計(jì)從業(yè)資格的人員2.特點(diǎn)：針對性、適應(yīng)性、靈活性3.內(nèi)容：會計(jì)理論與實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)制度、會計(jì)職業(yè)道德和其他相關(guān)知識與法規(guī)。4.形式：培訓(xùn)（大于24H）、自學(xué)2.報(bào)名條件：守法、好德品、會計(jì)知識與技能。2.離崗備案離崗超過6個(gè)月3.免試條件：中專以上會計(jì)類專業(yè)、自畢業(yè)之日起2年內(nèi)。3.調(diào)轉(zhuǎn)登記4.變更登記：學(xué)歷或?qū)W位、會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變化四、會計(jì)專業(yè)職務(wù)與會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（表1-16）會計(jì)專業(yè)職務(wù)會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格取得方式 聘任制 考試制分 類高級會計(jì)師（高級職務(wù)）會計(jì)師（中級職務(wù)）助理會計(jì)師、會計(jì)員（初級職務(wù)）高級資格（高級會計(jì)實(shí)務(wù)）中級資格（中級實(shí)務(wù)、財(cái)管、經(jīng)濟(jì)法）初級資格（初級實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)）實(shí)行定期登記制度（每3年登記一次）五、會計(jì)工作崗位設(shè)置（表1-17）基本原則主要會計(jì)工作崗位1.依據(jù)：會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范1.會計(jì)檔案管理崗位（移交前后）2.要求：考慮業(yè)務(wù)需要、內(nèi)部牽制、輪崗、崗位責(zé)任制2.總會計(jì)師崗位（行政領(lǐng)導(dǎo)崗位）六、會計(jì)人員的工作交接（表1-18）交接范圍交接程序交接責(zé)任1.不能工作（調(diào)動、臨時(shí)離職、因?。?.交接前的準(zhǔn)備（P39）原移交人員的事后責(zé)任2.恢復(fù)工作（臨時(shí)離職、因病）2.移交點(diǎn)收（P39）3.委托代辦交接3.專人監(jiān)交（一般會計(jì)、會計(jì)主管）3. 交接后的有關(guān)事宜（簽章、繼續(xù)使用舊賬）第四節(jié) 法律責(zé)任一、 法律責(zé)任的概念（表1-19）行政責(zé)任刑事責(zé)任1.行政處罰：（1）6種：警告、罰款、沒收違法所得.非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或吊銷許可證.執(zhí)照、行政拘留。（2）執(zhí)行：縣以上人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)（違法行為發(fā)生地）1.刑罰（1）主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑（獨(dú)立適用、不附加適用）（2）附加刑（從刑）：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)除出境（可獨(dú)立適用、亦可附加適用）2.行政處分：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。2.非刑罰：賠償經(jīng)濟(jì)損失、訓(xùn)誡、責(zé)令具結(jié)悔過、賠禮道歉、賠償損失、給予行政處罰或行政處分。二、 不依法設(shè)置賬簿等會計(jì)違法行為的法律責(zé)任（表1-20）會計(jì)違法行為 法律責(zé)任1、不依法設(shè)賬2、私設(shè)賬3、填制、取得原始憑證不合規(guī)4、登記賬簿不合規(guī)5、隨意變更會計(jì)處理方法6、信息提供不一7、文字、記賬本位幣不合規(guī)8、保管資料不合規(guī)致使會計(jì)資料毀滅9、內(nèi)部監(jiān)督不合規(guī)、拒絕監(jiān)督、不如實(shí)提供會計(jì)資料10、任用會計(jì)不合規(guī)1、責(zé)令限期改正2、罰款 （單位0.35萬，個(gè)人0.22萬）3、行政處分4、吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書（縣級以上財(cái)政部門）5、依法追究刑事責(zé)任三、其他會計(jì)違法行為的法律責(zé)任（表1-21）偽造、變造會計(jì)資料，編制虛假報(bào)告隱匿或故意銷毀應(yīng)保存的會計(jì)資料授意、指使、強(qiáng)令偽、匿單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員的法律責(zé)任A、構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；B、不構(gòu)成犯罪的b1:通報(bào) b2 ：罰款，單位（0.510萬）個(gè)人（0.3-5萬）b3 ：國家工作人員：行政處分 b4：會計(jì)：吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書A、構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；B、不構(gòu)成犯罪的b1:通報(bào) b2 ：罰款，單位（0.510萬）個(gè)人（0.3-5萬）b3 ：國家工作人員：行政處分 b4：會計(jì)：吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書A、構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；B、不構(gòu)成犯罪的b1:罰款，（0.5-5萬）b2 ：國家工作人員：行政處分A、構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；B、不構(gòu)成犯罪的行政處分對受打擊報(bào)復(fù)的人員恢復(fù)名譽(yù)、職務(wù)、級別C、刑法：打擊報(bào)復(fù)罪，3年以下有期徒刑或拘役第二章 支付結(jié)算制度第一節(jié) 概述表2-1功能完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人轉(zhuǎn)移特征1、必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行；2、是一種要式行為；（票據(jù)、結(jié)算憑證需統(tǒng)一）3、發(fā)生與否取決于委托人的意志；4、實(shí)行統(tǒng)一管理和分級管理想結(jié)合的管理體制；5、必須依法進(jìn)行。原則1、恪守信用，履約付款；2、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；3、銀行不墊款。工具匯票、本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款銀行匯票與銀行本票（表2-2）銀行匯票銀行本票定 義是出票人簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。必須記載事項(xiàng)表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 表明“銀行本票”的字樣、無條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。提示付款期自出票日起1個(gè)月自出票日起最長不得超過2個(gè)月用 途轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)（填明“現(xiàn)金”字樣）轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)（現(xiàn)金字樣）使用范圍異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換區(qū)域流通轉(zhuǎn)讓背書（不帶現(xiàn)金字樣的）背書（不帶現(xiàn)金字樣的）提示付款同時(shí)提交銀行匯票和解迄通知背面簽章托收承付與委托收款（表2-3）托收承付委托收款定義是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式?？铐?xiàng)劃回方式郵寄、電報(bào)郵寄、電報(bào)適用范圍異地同城、異地金額起點(diǎn)10000（新華書店1000）無承付期驗(yàn)單3天、驗(yàn)貨10天3天拒絕付款拒付理由書拒付辦理支付結(jié)算的具體要求（表2-4）1.按規(guī)定開立、使用賬戶未開立存款賬戶能否辦理支付結(jié)算？ 保密查詢問題？2.按統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證辦理支付結(jié)算未使用人行統(tǒng)一印制的票據(jù)，票據(jù)無效，未使用人行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求1、中文大寫數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得使用自造簡化字，使用繁體字亦應(yīng)受理。2、中文大寫數(shù)字后的“正”、“整”（元、角、分）3、中文大寫數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，不得留有空白。4、阿拉伯小寫數(shù)字中間有“0”時(shí)的書寫（出票日期）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和 壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。4.按規(guī)范填寫票據(jù)和結(jié)算憑證做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改，（大小寫不一致，銀行不予受理）5.簽章、其他記載事項(xiàng)不得偽造變造1、偽造-簽章 變造-更改票據(jù)的內(nèi)容（簽章以外）2、票據(jù)和結(jié)算憑證的不得更改事項(xiàng)：金額、日期、收款人名稱（更改銀行不予受理）3、簽章：簽名、蓋章、簽名加蓋章（單位）第二節(jié) 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理（表2-5）現(xiàn)金使用的范圍現(xiàn)金使用的限額現(xiàn)金收支的基本要求現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制1.依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例（國務(wù)院發(fā)布）2.結(jié)算起點(diǎn)：1000元人行調(diào)整，報(bào)國務(wù)院備案1.庫存限額：3-5天日常零星開支，最多不超過15天，（附屬單位、找零備用金）；2.每年核定一次（開戶行）3.坐支及其申請 1.提現(xiàn)：現(xiàn)金支票2.大額現(xiàn)金支付登記備案（1）定義（2）備案：當(dāng)?shù)厝诵蟹种校?）標(biāo)準(zhǔn)制定：人行省級分行1.錢賬分管 ：不相容職務(wù)分離2.授權(quán)批準(zhǔn)3.日清月結(jié)4.現(xiàn)金清查5.現(xiàn)金管理：及時(shí)送存、存放保險(xiǎn)柜、分類保管、內(nèi)部牽制、保險(xiǎn)柜的配備使用第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶的概念、分類及管理原則（表2-6）概念分類原則1.定義：是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。2.特點(diǎn)：辦理人民幣業(yè)務(wù)、辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)、是活期存款賬戶1.按用途分：基本、一般、專用、臨時(shí)；（哪些要核準(zhǔn)、哪些要審批、零余額賬戶歸屬？）2.按存款人的不同分：單位銀行結(jié)算賬戶（個(gè)體戶）、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（自然人）。1.一個(gè)基本賬戶2.自主選擇銀行開戶3.守法合規(guī)4.存款信息保密銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（表2-7）開立變更撤銷1.開立程序：申請-審查-備案、核準(zhǔn)（開戶許可證）-使用正式使用： 自正式開立之日起3個(gè)工作日后 （驗(yàn)資臨時(shí)賬戶特殊）正式開立之日：人行當(dāng)?shù)胤种械暮藴?zhǔn)日期（核準(zhǔn)類的銀行結(jié)算賬戶）存款人辦理開戶手續(xù)的日期（非核準(zhǔn)類的銀行結(jié)算賬戶）2、開立應(yīng)注意的問題（1）簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議（存款人不得隨意轉(zhuǎn)移銀行結(jié)算賬戶）（2）預(yù)留簽章卡片單位：公司印章、私章（法人代表或其授權(quán)代理人的簽名或蓋章）個(gè)人：個(gè)人的簽名或蓋章（3）預(yù)留簽章名稱一致原則特殊：驗(yàn)資（出資人名稱）、使用簡稱、無字號的個(gè)體（個(gè)體戶字樣加執(zhí)照載明的經(jīng)營者的簽字或蓋章）1.法定變更事項(xiàng)的：存款人名稱、單位法定代表人、住址及其他開戶資料的變更 2.存款人5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明， 3.開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向人民銀行報(bào)告。1、有以下情形之一的，應(yīng)向開戶行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。2.注意事項(xiàng)(1) 核對余額、交回票證、銀行審核(2)存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。(3)過期視同自愿銷戶（已開1年未用，通知30日內(nèi)）各種銀行結(jié)算賬戶的比較（表2-8）：基本戶一般戶專用戶臨時(shí)戶個(gè)人戶功能、地位是辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付、是存款人的主要存款賬戶（1個(gè)）、是開設(shè)其他結(jié)算賬戶的前提。因借款或其他結(jié)算需要開立（無數(shù)量限制、不能在基本戶的開戶銀行開立）對特定用途的資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立 直接開立；儲蓄賬戶轉(zhuǎn)化使用范圍1、存款人日常經(jīng)營活動的資金收付； 2、存款人的工資和獎金； 3、現(xiàn)金的支取。辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。1、哪些資金的管理與使用，可申請開立？2、針對不同的專用資金，規(guī)定了不同的使用范圍 P82A.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)B.異地臨時(shí)經(jīng)營活動C.注冊驗(yàn)資 D、境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動活期儲蓄普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算，通過個(gè)人戶使用支票、信用卡等信用支付工具。開戶要求1、申請開立的存款人：單位（法人、非法人）2、申請開立應(yīng)出具的證明文件（執(zhí)照、批文、證明、身份證明、稅務(wù)登記證等）證明文件：開立基本戶規(guī)定的證明文件;基本戶開戶登記證;出具借款合同;應(yīng)出具有關(guān)證明。應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本戶開戶登記證和各項(xiàng)專用資金的有關(guān)證明文件。P82 駐在地、臨時(shí)活動地開設(shè)一個(gè)臨時(shí)存款賬戶；建安單位在異地開設(shè)的臨時(shí)戶不超過項(xiàng)目合同個(gè)數(shù)什么叫定期借記、定期貸記？ P87 身份證明開立程序申請開戶銀行審查-人行核準(zhǔn)（2日內(nèi)）-開戶-簽協(xié)議申請；開戶銀行審查、登記；備案，5個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?；通知?個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。 申請-審查-核準(zhǔn)、備案-（預(yù)算專用要核準(zhǔn)、其他專用只需備案）-登記-通知-申請-審查-核準(zhǔn)-（注冊驗(yàn)資除外）登記-（臨時(shí)機(jī)構(gòu)、注冊驗(yàn)資除外）通知-申請-審查-備案-注意問題期限2年取現(xiàn)驗(yàn)資戶QFII戶-專戶管理（專用） 每筆超過5萬元的，應(yīng)納稅的儲蓄戶不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行結(jié)算賬戶的管理（表2-9）人行的管理銀行的管理存款人的管理1.對違規(guī)行為予以處罰。2.對銀行結(jié)算賬戶的開立和使用實(shí)施監(jiān)控和管理。3.基本戶、臨時(shí)戶和預(yù)算單位專用戶開戶登記證的管理。1、所屬營業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理2、專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，建立銀行結(jié)算賬戶管理檔案，按會計(jì)檔案進(jìn)行管理。（保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年）。3、實(shí)行年檢制度4、及時(shí)報(bào)告可疑支付存款人應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)留銀行簽章的管理。存款人違反賬戶管理制度的處罰（表2-10）違規(guī)開立、撤銷違規(guī)使用變更事項(xiàng)未及時(shí)通知銀行偽造、變造、私自印制開戶登記證具體行為1.違規(guī)開立銀行結(jié)算賬戶。2.偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶。3.違規(guī)不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶。1.違規(guī)將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶。2.違規(guī)支取現(xiàn)金。 3.利用開立銀行結(jié)算戶逃廢銀行債務(wù)。4.出租、出借銀行結(jié)算賬戶。5.從基本戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行處罰A、非經(jīng)營性的存款人，有上述所列行為之一的，給予：警告并處以1000元的罰款； B、經(jīng)營性的存款人有上述所列行為之一的，給予：（1）警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；（2）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 A、非經(jīng)營性的存款人有上述行為的，給予：警告并處以1000元罰款； B、經(jīng)營性的存款人有上述行為的，給予：警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款存款人有上述所列行為的，給予警告并處以1000元的罰款。 A、非經(jīng)營性的存款人，處以1000元的罰款； B、經(jīng)營性的存款人給予：（1）警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；（2）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰（表2-11）違規(guī)開立違規(guī)使用具體行為1.為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶2.公款私存1.欺騙開立2.未按規(guī)定登記、簽章或通知相關(guān)開戶行3.違規(guī)辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬結(jié)算4.儲蓄賬戶轉(zhuǎn)賬5.違規(guī)現(xiàn)金存取6.超過期限或未向人行報(bào)送賬戶開 立、變更、撤銷等資料處罰銀行有上述所列行為之一的，給予：（1）警告，并處以5萬元-30萬元罰款； （2）對高管的紀(jì)律處分；（3）停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證；（4）依法追究刑事責(zé)任。 銀行有上述所列行為之一的，給予：（1）警告，并處以5千元-3萬元罰款； （2）對高管的紀(jì)律處分；（3）停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證；（4）依法追究刑事責(zé)任。 第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式一、支票2-12適用范圍種類出票付款要求同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票1.必須記載： 表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱； 出票日期；出票人簽章。2.出票人：可使用支票存款賬戶的單位和個(gè)人3.付款人：出票人開戶銀行4.付款地：付款人所在地5.背書：同一票據(jù)交換區(qū)域可背書，但支取現(xiàn)金的支票不能背書提示付款期限：自出票日起10日內(nèi)填寫、支取現(xiàn)金的規(guī)定、空頭支票、簽章、密碼、兌付支票（轉(zhuǎn)賬、取現(xiàn)）二、商業(yè)匯票2-13種類、適用范圍出票承兌付款背書保證1. 按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票（銀行以外的付款人承兌）和銀行承兌匯票（銀行承兌）。2.使用范圍（本地和異地都可以使用 ） 適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)結(jié)算。1.必須記載事項(xiàng)：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺之一無效。（金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效）2.出票人：在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織、銀行3.付款人：承兌人4.付款地：承兌人所在地1.只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。2.承兌不得附有條件，附有條件視為拒絕承兌。3.商業(yè)匯票的付款期限，由交易雙方商定，最長不超過6個(gè)月（紙質(zhì)的）、1年（電子的）提示付款期限：自匯票到期日起10日內(nèi)（1）分類：轉(zhuǎn)讓背書、非轉(zhuǎn)讓背書（2）背書人的責(zé)任：匯票得不到付款時(shí)，應(yīng)向持票人清償-匯票金額、利息、有關(guān)費(fèi)用。（3）必須記載：被背書人名稱、背書人簽章（4）其他記載：背書日期（未記呢？）、委托收款、質(zhì)押、不得轉(zhuǎn)讓（正面、背面）。（5）背書不得負(fù)有條件（6）背書應(yīng)記載在票據(jù)背面或粘貼單上，不得記在正面（1）記載事項(xiàng)：保證字樣、保證人名稱和住所、被保證人名稱、保證日期、保證人簽章。（2）保證不得附有條件三、 信用卡2-14概念、種類、特點(diǎn)申領(lǐng)和銷戶資金來源使用的主要規(guī)定1.定義：信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行提取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。2.分類：按是否向發(fā)卡銀行交備用金可分為：貸記卡、準(zhǔn)貸記卡3.特點(diǎn)：貸記卡：先消費(fèi)后還款，享有一定的免息期，但存款無息。準(zhǔn)貸記卡：存款有息，刷卡消費(fèi)，在有限額度內(nèi)透支消費(fèi)、取現(xiàn)，并收取一定利息，但不存在一定的免息還款期。1.單位卡-資金從基本戶轉(zhuǎn)入 、 銷戶時(shí)，余額轉(zhuǎn)入基本戶不得提現(xiàn)2.個(gè)人卡-主卡、附屬卡、銷戶時(shí)可轉(zhuǎn)賬、可提現(xiàn)1.單位（1）人民幣賬戶：基本戶轉(zhuǎn)入（2）外匯賬戶：轉(zhuǎn)賬存入，不得在境內(nèi)存取外幣現(xiàn)鈔。2.個(gè)人（1）人民幣賬戶：現(xiàn)金存入、轉(zhuǎn)賬存入（2）外幣賬戶：轉(zhuǎn)賬存入3. 嚴(yán)禁單位的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人卡賬戶存儲拒絕使用丟失盜竊本人使用一定期限活期存款善意透支透支額度：5000（公司卡）、1000（個(gè)人卡） 四、 匯兌2-15概念、范圍、分類辦理程序撤銷和退匯1.定義：匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。2.適用：異地主動付款3.匯兌分為：信匯、電匯1.匯兌憑證必須記載事項(xiàng)：字樣、委托、金額、收款人、匯款人、匯入地（行）、匯出地（行）、日期、簽章2.辦理程序 匯款人簽發(fā)匯兌憑證-匯出銀行受理匯兌憑證-匯入銀行審查付款1.匯兌的撤銷。（轉(zhuǎn)匯銀行不得受理對匯款的撤銷）對于未匯出的款項(xiàng)，匯款人可以申請撤銷。2.匯兌的退匯。（已從匯出行匯出、達(dá)成一致退匯、轉(zhuǎn)匯銀行不得辦理退匯）匯入行對收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯；匯入行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。票據(jù)比較：2-16本票支票商業(yè)匯票銀行匯票備注相同點(diǎn)字樣、日期、簽章不同點(diǎn)委托承諾無條件支付的承諾無條件支付的委托無條件支付的委托無條件支付的承諾票據(jù)是銀行簽發(fā)的為無條件支付的承諾人收款人名稱付款人名稱（銀行名稱）收款人名稱付款人名稱收款人名稱金額確定的金額確定的金額確定的金額實(shí)際結(jié)算金額背書轉(zhuǎn)讓與掛失2-17票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓？可以掛失？現(xiàn)金支票不可以可以轉(zhuǎn)賬支票可以可以現(xiàn)金銀行本票不可以可以現(xiàn)金銀行匯票不可以可以已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票可以可以非現(xiàn)金銀行本票、銀行匯票可以不可以第三章 稅收法律制度第一節(jié) 稅收概述一、稅收的概念、作用及特征3-1概念作用特征征稅目的-實(shí)現(xiàn)國家職能，滿足社會公共需要憑借-公共（政治）權(quán)力形式-借助法律（強(qiáng)制、無償）方式-籌集財(cái)政收入的主要方式組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、維護(hù)國家政權(quán)、維護(hù)國家利益。1、強(qiáng)制性（依法征稅）2、無償性（對個(gè)體）3、固定性（征收總量的有限性、具體操作的確定性）二、稅收的分類3-2分類標(biāo)準(zhǔn)按征稅對象分按征管分工分按征收、分配權(quán)限分按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分具體種類（1）流轉(zhuǎn)稅類（增值稅 、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅）（2）所得稅類（收益稅）（3）財(cái)產(chǎn)稅類（房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅）（4）資源稅類（資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）（5）行為稅類（城建稅、印花稅、車船稅）（1）工商稅類（2）關(guān)稅類（進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅）（1）中央稅(關(guān)稅、消費(fèi)稅） (2)地方稅(3)中央地方共享稅（增值稅、資源稅、證券交易稅）（1）從價(jià)稅：增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、各種所得稅（2）從量稅：資源稅、車船稅、土地使用稅、消費(fèi)稅中的黃酒啤酒（3）復(fù)合稅：消費(fèi)稅中的卷煙、白酒三、稅法與稅收的關(guān)系3-3概念關(guān)系稅法是有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。（1）制定主體-有權(quán)的國家機(jī)關(guān)全國人大及其常委會、地方立法機(jī)關(guān)、經(jīng)授權(quán)的行政機(jī)關(guān)（2）調(diào)整-稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系形式與內(nèi)容、權(quán)利義務(wù)與經(jīng)濟(jì)利益、相互依賴四、稅法的分類3-4分類標(biāo)準(zhǔn)按功能分按管轄權(quán)分按法律級次分具體內(nèi)容稅收實(shí)體法（確定稅種立法）稅收程序法（稅務(wù)管理）國內(nèi)稅法國際稅法外國稅法1）稅收法律（全國人大及其常委會）如：稅收征管法、個(gè)人所得稅法（2）稅收行政法規(guī)（國務(wù)院）如：營業(yè)稅暫行條例、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（3）稅收行政規(guī)章（國務(wù)院稅收主管部門：財(cái)、稅、海）（4）稅收規(guī)范性文件（省以下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)）五、稅法的構(gòu)成要素3-5構(gòu)成要素具體內(nèi)容1.征稅人（征稅主體）稅收征管權(quán)（稅收征收權(quán)、稅收管理權(quán)、稅收入庫權(quán)）2.納稅人（納稅主體）自然人、法人 （ 相關(guān)：扣繳義務(wù)人、代征人）3.納稅對象（征稅對象）繳納稅款的客體（區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志）4.稅目納稅對象的具體化（體現(xiàn)每個(gè)稅種的征收廣度。）5.稅率是應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例或關(guān)系，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。（比例、定額、累進(jìn)）6.計(jì)稅依據(jù)（課稅基數(shù)）從價(jià)、從量、復(fù)合（按計(jì)量單位劃分）7.納稅環(huán)節(jié)單一環(huán)節(jié)、多環(huán)節(jié)8.納稅期限按期、按次9.納稅地點(diǎn)機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地10.減免稅減稅和免稅、起征點(diǎn)、免征額11.法律責(zé)任行政、刑事第二節(jié) 主要稅種一、增值稅3-6概念與分類境內(nèi)：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物分類：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅（2009、1、1全面實(shí)行）納稅人增值稅的納稅人：單位、個(gè)人 。按規(guī)模大小和會計(jì)核算是否健全，分為：一般納稅人，小規(guī)模納稅人稅率（一般）基本稅率17% 、 低稅率13% 、 零稅率 （出口）應(yīng)納稅額（一般）增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1.銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率 銷售額（收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）2.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于： （1）取得增票上注明的增值稅稅額（90天內(nèi)認(rèn)證）（當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣） （2）海關(guān)完稅憑證注明的增值稅稅額（專用繳款書） （3）購買農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價(jià)和13%計(jì)算扣除（4）外購或銷售貨物所支付運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予按運(yùn)費(fèi)和7%小規(guī)模納稅人1、定義：年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下（工業(yè)50萬以下、商業(yè)80萬以下），會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。 2、征稅管理：（1）銷售不得使用增票；（2）不享有稅款抵扣權(quán)；（3）簡易辦法征稅。應(yīng)納稅額=銷售額征收率 不含稅銷售額=含稅銷售額(1+征收率)(2009.1.1 征收率3%)征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間（1）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)-收訖銷售款或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天（先開發(fā)票的，為開發(fā)票的當(dāng)天）；（2）進(jìn)口貨物-報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天（3）扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間-增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天2、納稅期限（1）以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的-自期滿之日15日內(nèi)（2）以1、3、5、10、15日為一期納稅的，自期滿之日5日內(nèi)預(yù)繳，于次月1-15日結(jié)清（3）進(jìn)口貨物-15日內(nèi)（4）出口零稅率貨物-按月申辦出口退稅3、納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶-機(jī)構(gòu)所在地（2）固定業(yè)戶（外出經(jīng)營） -機(jī)構(gòu)所在地 （銷售地、勞務(wù)發(fā)生地）（3）非固定業(yè)戶-銷售地，勞務(wù)發(fā)生地（機(jī)構(gòu)所在地或住居地）（4）進(jìn)口貨物-報(bào)關(guān)地海關(guān)（5）扣繳義務(wù)人-機(jī)構(gòu)所在地或居住地二、消費(fèi)稅3-7概念與計(jì)稅方法1、概念：境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品2、計(jì)稅方法（1）從量定額：黃酒、啤酒、成品油（2）從價(jià)定率：和增值稅的稅基是一致的（3）復(fù)合計(jì)稅：卷煙、白酒納稅人境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人（個(gè)體經(jīng)營者、其他個(gè)人，包括外國公民）。稅目第一類：一些過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、鞭炮和焰火等； 第二類：奢侈品、非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇等； 第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車、摩托車等； 第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板等； 第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎等。應(yīng)納稅額1、銷售額的確認(rèn)（從價(jià)）（1）銷售額=不含稅銷售額+不含稅價(jià)外費(fèi)用；（2）最高銷售價(jià)格計(jì)稅（視同銷售的）（3）組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅（沒有銷售價(jià)格的）計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）（1-消費(fèi)稅稅率）2、銷售量的確認(rèn)（從量）：銷量、移送量、收回量、核定量。3、從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征（卷煙、白酒）4、已納稅款的扣除（稅不重征）：應(yīng)用情況：連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 （1）銷售的-銷售確立時(shí)間P125 （2）自產(chǎn)自用的-移送使用當(dāng)天 （3）委托加工的-納稅人提貨的當(dāng)天 （4）進(jìn)口的-報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天2、納稅期限 （1）以1個(gè)月為一期納稅的-自期滿之日15日內(nèi) （2）以1、3、5、10、15日為一期納稅的 自期滿之日5日內(nèi)預(yù)繳，于次月1-15日結(jié)清 （3）進(jìn)口貨物-15日內(nèi) （4）按次納稅（不能按固定期限納稅）3、納稅地點(diǎn) （1）銷售或自產(chǎn)自用-機(jī)構(gòu)所在地或居住地 （2）外縣（市）銷售或代銷-機(jī)構(gòu)所在地或居住地 （3）總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）-分別向機(jī)構(gòu)所在地（總機(jī)構(gòu)所在地匯總） （4）進(jìn)口-報(bào)關(guān)地海關(guān) （5）委托加工- 受托方所在地或居住地（受托方為個(gè)人的除外）三、營業(yè)稅3-8概念境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。應(yīng)稅勞務(wù)：交運(yùn)、建筑、金保、郵電、文體、娛樂、服務(wù)。納稅人境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人。稅目、稅率1、稅目：交運(yùn)、建筑、金保、郵電、文體、娛樂、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。2、稅率三檔：3%、5%、5%-20% 未分別核算的從高適用稅率應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率 營業(yè)額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用價(jià)格明顯偏低無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其營業(yè)額：（1）按納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；（3）按下列公式確定：營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）（1-營業(yè)稅稅率）征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天： -書面合同確定的付款日期的當(dāng)天 -應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天2、納稅期限（1）以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅-自期滿之日15日內(nèi)（2）以5、10、15日為一期納稅的-自期滿之日5日內(nèi)預(yù)繳，于次月1-15日結(jié)清（3）按次納稅3、納稅地點(diǎn)（1）提供應(yīng)稅勞務(wù)-機(jī)構(gòu)所在地、住居地（提供建筑勞：務(wù)勞務(wù)發(fā)生地）（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)-機(jī)構(gòu)所在地、住居地（轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)：土地所在地）（3）銷售、出租不動產(chǎn)-不動產(chǎn)所在地（4）扣繳義務(wù)人-機(jī)構(gòu)所在地、住居地四、企業(yè)所得稅3-9概念1、生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得2、納稅人：企業(yè)、其他取得收入的組織（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）3、納稅人的分類：居民企業(yè)、非居民企業(yè)（1）居民企業(yè)（境內(nèi)企業(yè)、按照外國法律設(shè)立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)） 境內(nèi)、外所得繳納所得稅（2）非居民企業(yè)（按照外國法律設(shè)立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外）A.設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的：境內(nèi)所得、境外所得（與境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所有聯(lián)系）繳納所得稅B.未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的：境內(nèi)所得繳納所得稅征稅對象生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得稅率25%、15%（高新技術(shù)）、20%（小型微利、不設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)）應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損1、不征稅收入（依法理）財(cái)政性資金收入（財(cái)政撥款，納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，其他）2、免稅收入（依規(guī)定）（1）國債利息收入（2）符合條件的居民企業(yè)間的股息、紅利收益（3）符合條件的非營利組織的收入（4）境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得股息、紅利收益（與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的）3、不得扣除的項(xiàng)目（1）支付的股息、紅利 ；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）滯納金、罰款、罰金、被沒收財(cái)物的損失；（4）公益救濟(jì)以外的捐贈、贊助支出；（5）一般的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；（6）未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出；（7）與取得收入無關(guān)的其他支出征收管理1、納稅地點(diǎn) （1）注冊地（注冊地在境外的，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地） （2）機(jī)構(gòu)、場所所在地（非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)） （3）扣繳義務(wù)人所在地（非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)） （4）企業(yè)之間不能合并繳納所得稅。2、納稅期限 年度、實(shí)際經(jīng)營期、清算期間3、納稅申報(bào) （不管有無應(yīng)納稅款、是否在減免稅期間） （1）預(yù)繳申報(bào)（15日內(nèi)）和年度匯算清繳（5個(gè)月內(nèi)） （2）年度中間終止經(jīng)營的匯算清繳（60日內(nèi)） （3）辦理注銷登記的-清算繳納所得稅（注銷前） （4）扣繳義務(wù)人-代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫五、個(gè)人所得稅3-10概念個(gè)人（自然人）的各項(xiàng)應(yīng)稅所得納稅人中國公民、個(gè)體工商戶、境內(nèi)有所得的外籍人員、港澳臺同胞。兩類：居民納稅人、非居民納稅人稅目、稅率1、稅目（11個(gè)）2、稅率（1）工薪所得（超額累進(jìn)稅率、5%-45%）（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（ 超額累進(jìn)稅率、5%-35%）（3）稿酬所得，（比例稅率20% ，按應(yīng)納稅額減征30%)。（4）勞務(wù)報(bào)酬所得，（比例稅率20% ，畸高加成征收）（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得。（比例稅率，20% ）應(yīng)納稅所得額1、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額。2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額4、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額 （0 ，800，（800，4000，（4000，+）5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 6、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。征收管理1、自行申報(bào)（12萬以上、兩處以上、境外所得、無扣繳）2、代扣代繳（全員全額扣繳申報(bào)制度）（不論是否屬于本單位人員、不論應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，支付所得的單位都必須報(bào)送必要的納稅人涉稅信息資料） 第三節(jié) 征收管理 一、 稅務(wù)登記3-11概述-依據(jù)：稅收征管法、稅收征管法實(shí)施細(xì)則、稅務(wù)登記管理辦法（2004.2.1實(shí)施）-主體：(1)企業(yè)及異地分支機(jī)構(gòu)、場所；(2)個(gè)體工商戶；(3)事業(yè)單位（從事生產(chǎn)、經(jīng)營的）； (4)扣繳義務(wù)人（國家機(jī)關(guān)除外）無須辦理稅務(wù)登記的主體： （1）國家機(jī)關(guān) （2）個(gè)人、 （3）流動性農(nóng)村小商販（無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所）設(shè)立登記1、設(shè)立登記的對象2、設(shè)立登記的時(shí)間和地點(diǎn)時(shí)間：（領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、批準(zhǔn)設(shè)立、納稅業(yè)務(wù)發(fā)生、合同簽定）之日起30日內(nèi)地點(diǎn)：生產(chǎn)經(jīng)營地、納稅義務(wù)發(fā)生地、承包承租經(jīng)營發(fā)生地。3、設(shè)立登記的內(nèi)容4、設(shè)立登記程序變更登記1、變更稅務(wù)登記的范圍及時(shí)間要求2、變更稅務(wù)登記的程序和方法申請?zhí)峁┳C件資料變更內(nèi)容受理審核發(fā)證停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1、定期定額征收方式的納稅人2、停業(yè)登記、復(fù)業(yè)申請（恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營前）（1）停業(yè)期滿不能及時(shí)復(fù)業(yè)的，停業(yè)期滿前，申請延長停業(yè)登記。（2）停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)，又不申請延長停業(yè)，視為已復(fù)業(yè)，正常征管。（3）停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，及時(shí)申報(bào)，補(bǔ)繳稅款。注銷登記1、適用范圍及時(shí)間要求2、注銷稅務(wù)登記的程序、方法外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記一地一證原則 外出經(jīng)營活動稅收管理證明生產(chǎn)經(jīng)營前-向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報(bào)驗(yàn)登記納稅人稅種登記1、稅種核定： 納稅事項(xiàng)、應(yīng)稅項(xiàng)目2、什么時(shí)間核定稅種： 在辦理稅務(wù)登記時(shí)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記1、已辦理稅務(wù)登記的.扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)-稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)-辦理扣繳登記-不再發(fā)給扣繳稅務(wù)登記證件2、可不辦理稅務(wù)登記的.扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)-機(jī)構(gòu)所在地地稅務(wù)機(jī)關(guān)-辦理扣繳登記-核發(fā)扣繳稅務(wù)登記證件3、應(yīng)提供證件：稅務(wù)登記證副本原件（已辦稅務(wù)登記的）、組織機(jī)構(gòu)代碼證書（未辦理稅務(wù)登記的）、相關(guān)合同協(xié)議原件及復(fù)印件。二、發(fā)票的開具和管理3-12