對稅務(wù)會計師的認識和作用

對稅務(wù)會計師的認識和作用稅務(wù)會計師（ctac）：以下簡稱CTAC 在國際市場經(jīng)濟的日趨發(fā)展的推動下，企業(yè)越來越需要CTAC這方面的專業(yè)人才。 CTAC【證書含金量】 1、國家人力資源和社會保障部專業(yè)技術(shù)人員管理司、國家財政部中國總會計師協(xié)會、國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師行業(yè)管理中心中國涉稅認證網(wǎng)三方共同頒發(fā)職業(yè)資格證書； 2、融財務(wù)、稅務(wù)、會計的管理與操作技能為“一體”的證書，為企業(yè)和個人規(guī)避涉稅風(fēng)險； 3、涉稅認證資格證書由國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心發(fā)文委托中國稅務(wù)認證網(wǎng)頒發(fā)； 4、涉稅資格認證“一證通、一網(wǎng)通”，是涉稅行業(yè)全國通用的上崗資格證書。 一。企業(yè)稅務(wù)會計的作用及與財政會計的聯(lián)系與區(qū)別：CTAC在企業(yè)的定位-企業(yè)高級稅務(wù)管理者。站在企業(yè)的角度為企業(yè)在稅務(wù)活動上所引起的資金流動、進行的會計核算、監(jiān)督、統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等稅務(wù)；是為保護國家利益和納稅人合法權(quán)益的具體體現(xiàn)。 目前我國企業(yè)稅務(wù)管理崗位狀況- 稅收是企業(yè)會計核算和稅務(wù)處理時需要考慮的重要問題。企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中與企業(yè)的財務(wù)管理、會計核算同等重要。長期以來，由于我國實行計劃經(jīng)濟，稅收沒有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財務(wù)管理和會計核算，輕稅務(wù)管理的局面。主要表現(xiàn)在： 1）大多數(shù)企業(yè)沒考慮到稅收在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用，在設(shè)置稅務(wù)管理崗位時，只設(shè)置一個最低層次的或兼職的辦稅員負責(zé)所有納稅事項的處理，在遇到難度較大、政策性較強、情況復(fù)雜的涉稅事項處理不慎時，可能會造成管理失誤從而給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟損失。 2）企業(yè)財會部門人員基本都是學(xué)財會的，專業(yè)方向不同，較少涉及稅收專業(yè)知識，加上在工作過程中沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)知識培訓(xùn)，基本上處于“無師自通”或“摸著石頭過河”的狀態(tài)。 3）在從業(yè)資格、執(zhí)業(yè)資格、技術(shù)職稱、職業(yè)資格認證鑒定方面均無企業(yè)稅務(wù)管理方面的項目，無法具體衡量每個從業(yè)者的工作能力和學(xué)識水平，企業(yè)在聘用人員時，無量化考核依據(jù)。 4）社會上名目繁多的培訓(xùn)活動，除為數(shù)不多的培訓(xùn)班講授企業(yè)如何合理避稅、納稅籌劃外，卻少有培訓(xùn)機構(gòu)從企業(yè)角度考慮，著眼于提高企業(yè)自身稅務(wù)管理素質(zhì)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強涉稅處理和應(yīng)變能力。 5）企業(yè)稅務(wù)管理是會計核算和財務(wù)管理工作的延伸，從工作要求上，其專業(yè)人員必須懂會計核算，才能從事企業(yè)稅務(wù)管理。所以說會企業(yè)會計核算和財務(wù)管理的不一定都懂稅務(wù)管理，而懂稅務(wù)管理的就必定會企業(yè)會計核算和財務(wù)管理。 6）輿論導(dǎo)向方面，往往強調(diào)企業(yè)依法納稅的宣傳過多，而政府機構(gòu)很少幫助企業(yè)培訓(xùn)稅收相關(guān)知識，雖然稅務(wù)機關(guān)對納稅服務(wù)有明確的規(guī)定和要求，但其自身的繁重工作都無法順利完成，更無暇顧及去輔導(dǎo)和幫助企業(yè)，鞭長莫及。 7）我國稅收政策復(fù)雜多變，素有“外行看不懂，內(nèi)行搞不清”的說法，更何況企業(yè)處于被動從屬地位，更無法及時、完整的了解稅收政策法規(guī)和各項辦稅規(guī)程，更不能準(zhǔn)確無誤的履行納稅義務(wù)，非故意造成多種不必要的經(jīng)濟損失和管理失誤。 8）從事企業(yè)稅務(wù)管理工作的專業(yè)人員是一個龐大的群體，他們在企業(yè)管理工作中起著舉足輕重的作用。國家統(tǒng)計局2004年底國民經(jīng)濟統(tǒng)計公報數(shù)據(jù)表明，全國共有企業(yè)法人500多萬個，平均每個企業(yè)專職從事涉稅事項辦理、處理、管理的專業(yè)人員最少也有一個以上，而大、中型企業(yè)則更需要有一批較高層次的能獨立進行稅務(wù)處理和稅務(wù)管理的專才或?qū)＜?，把這部分人的積極性充分調(diào)動起來，確立他們在企業(yè)管理工作中的地位，起著積極的主觀能動作用。 (2) 崗位細分趨勢 由于我國稅法越來越健全，稅收管理越來越嚴格、計算方式越來越復(fù)雜，企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度以及一系列稅收法律法規(guī)的完善，使得財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異，它們對會計事項的要求也隨之出現(xiàn)了分歧，于是，稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離問題開始引起了人們的普遍關(guān)注。 加入WTO以后，我國職業(yè)資格崗位設(shè)置逐漸向發(fā)達國家靠攏，英、美等國財務(wù)崗位設(shè)置是稅務(wù)會計與財務(wù)會計相分離。財務(wù)會計有充分的獨立性，不受稅法的約束，納稅人的納稅事項通過稅務(wù)會計設(shè)立另行處理，從而稅務(wù)會計必須與財務(wù)會計分離。 (3) 市場需求增大 企業(yè)稅務(wù)管理崗位的每一位從業(yè)人員，是企業(yè)管理涉稅事務(wù)的直接代表和責(zé)任人；是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識、經(jīng)驗和能力的專業(yè)人才；是現(xiàn)代企業(yè)管理逐漸專業(yè)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)。建立“CTAC”資格認證制度，加強企業(yè)管理，防范納稅風(fēng)險，是十分必要、非常及時、完全可行的。是適應(yīng)全國數(shù)百萬家企業(yè)需求的明智舉措，也是對全國數(shù)百萬從事企業(yè)稅務(wù)管理專業(yè)人才職業(yè)技能的肯定與確認，充分發(fā)揮他們在企業(yè)稅務(wù)管理中的重要作用，彌補稅收體系CTAC職稱評定和資格認證的空白?，F(xiàn)在企業(yè)對自身的財務(wù)人員有稅務(wù)方面的知識人才，需求是比較大的，在很多經(jīng)濟比較發(fā)達的城市，很多中大型企業(yè)，對有涉稅能力的人才儲備與待遇已經(jīng)是非常重視，并在公司設(shè)立“首席稅務(wù)官”“企業(yè)總稅務(wù)師”等職務(wù)。目前，在社會上注冊稅務(wù)師的影響力比較大，但這個證書是第3方認證，拿到證書是要到稅務(wù)師事務(wù)所工作，而且在學(xué)習(xí)內(nèi)容上，主要是稅法，沒有迎合企業(yè)完全的需求。不僅難考，持證的人員也很難真正在企業(yè)里發(fā)揮作用。 稅務(wù)會計師專業(yè)資格證書正好填補了這塊空白，此課程體系有效的從企業(yè)的角度出發(fā)，將稅務(wù)和會計有效的結(jié)合起來。真正以學(xué)員的實操為主要授課內(nèi)容。大大增強了涉稅人員的實操能力。填補了企業(yè)大量需求此類人才的空白。 經(jīng)濟危機終究過去，國家稅收是立國之本，富國之路，強國之道。國家勢必會加強對企業(yè)的稅收制度的完善。如何做好企業(yè)的稅收籌劃，如何面對繁多的稅項，而不讓企業(yè)在稅賦上減少收益，是每一個企業(yè)都要面臨的實際問題。這就對我們財務(wù)人員，涉稅人員、甚至企業(yè)的管理人員，提出了更高更大的要求。 稅務(wù)會計師項目的誕生，無疑是眾望所歸，就說在我們中部湖南地區(qū)，項目一經(jīng)推出，受到廣大學(xué)員的追捧，首期班不到一個月近有百名踴躍報名。從而可以看出社會對稅務(wù)會計師的需求和個人對這方面知識的渴望與匱乏。二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的分析 除了稅務(wù)籌劃自身的風(fēng)險，稅務(wù)籌劃風(fēng)險與稅法變化風(fēng)險，市場風(fēng)險，利率風(fēng)險，債務(wù)風(fēng)險，通貨膨脹風(fēng)險等因素都緊密聯(lián)系，但筆者認為，現(xiàn)階段導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的因素主要有以下幾個方面： （1）稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險 企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息失真，甚至企業(yè)存在偷逃稅款的前科或違反稅法的記錄等等，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強。這也是企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。 （2）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險 稅收政策變化是指國家稅收法規(guī)時效的不確定性。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要做出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。 （3）稅務(wù)籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險 稅務(wù)籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅務(wù)籌劃的階段性目標(biāo)，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項稅收籌劃所發(fā)生的全部實際成本費用，它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本也稱為機會成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業(yè)由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加導(dǎo)致投資機會的喪失，這就是機會成本。在稅收籌劃實務(wù)中，企業(yè)常常會忽視這樣的機會成本，從而產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。（4）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險 即使稅務(wù)籌劃本身是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。三企業(yè)稅務(wù)管理：稅務(wù)管理說白了就是防控稅務(wù)風(fēng)險！首先，要加強財務(wù)人員，特別是外跑稅務(wù)人員對于相關(guān)稅法知識的學(xué)習(xí)；其次，要與稅務(wù)專管員建立新長期。良好的關(guān)系；還有，要加強防范意識！四稅收籌劃風(fēng)險的防范和控制 稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險主要應(yīng)從以下幾個方面著手： （一）正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作 企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因為經(jīng)營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基礎(chǔ)。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。 （二）營造良好的稅企關(guān)系 在市場經(jīng)濟條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴大就業(yè)機會、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段并制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策。由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)又擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，企業(yè)要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理能得到稅務(wù)機關(guān)和征稅人的認同。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關(guān)鍵。企業(yè)要防止對“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機關(guān)的個人搞關(guān)系，并不惜對其進行賄賂，讓少數(shù)不稱職的稅務(wù)干部在處理稅收問題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達到不補稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當(dāng)前，隨著稅務(wù)機關(guān)稽查力度的不斷加強，以及國家反*和對經(jīng)濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業(yè)少繳稅，反而會加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險。 （三）貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化 中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負擔(dān)最小而是在稅收負擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而