第9章財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代企業(yè)管理.ppt

第9章企業(yè)財(cái)務(wù)管理,學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.熟悉財(cái)務(wù)管理的概念和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容；2.掌握資金的籌集及資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化等內(nèi)容；3.掌握固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法；4.掌握成本管理和利潤(rùn)分配管理等內(nèi)容；5.掌握運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析技能。,第一節(jié)財(cái)務(wù)管理概述,一、財(cái)務(wù)管理的概念企業(yè)財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是合理組織資金活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分。,二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)及內(nèi)容,1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)(1)利潤(rùn)最大化：以利潤(rùn)最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，有利于企業(yè)加強(qiáng)管理，增加利潤(rùn)。(2)資本利潤(rùn)率最大化或每股利潤(rùn)最大化(3)企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化,2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容,企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程總是與一定的財(cái)務(wù)活動(dòng)相聯(lián)系的，企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的形式是通過(guò)一定的財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容來(lái)實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容主要包括資金的籌集、運(yùn)用、耗費(fèi)、收回及利潤(rùn)分配等一系列行為。其中資金的運(yùn)用、耗費(fèi)和收回可統(tǒng)稱(chēng)為投資。,三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要環(huán)節(jié),1財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是指根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，充分考慮企業(yè)的現(xiàn)實(shí)條件和要求，從而對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果做出科學(xué)預(yù)測(cè)的過(guò)程。2財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策是指在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，對(duì)已提出的多個(gè)方案進(jìn)行定性和定量的分析，經(jīng)過(guò)科學(xué)的、經(jīng)濟(jì)的論證，做出正確分析結(jié)論，從而選擇最佳方案。,3財(cái)務(wù)計(jì)劃,財(cái)務(wù)計(jì)劃是財(cái)務(wù)決策所確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的系統(tǒng)化、具體化和數(shù)量化，是落實(shí)財(cái)務(wù)目標(biāo)和措施、控制財(cái)務(wù)活動(dòng)、分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果的依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃主要包括：資金籌措計(jì)劃、固定資產(chǎn)投資計(jì)劃及折舊計(jì)劃、流動(dòng)資產(chǎn)占用周轉(zhuǎn)計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、收入和利潤(rùn)分配計(jì)劃等。,4財(cái)務(wù)控制,財(cái)務(wù)控制是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，以計(jì)劃任務(wù)和各項(xiàng)定額為依據(jù)，對(duì)資金的收入、支出、占用、耗費(fèi)等進(jìn)行認(rèn)真的計(jì)算和審核，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)。實(shí)施財(cái)務(wù)控制要做好以下工作：(1)制定標(biāo)準(zhǔn)。(2)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。(3)確定差異。(4)消除不利的差異。(5)考核和獎(jiǎng)懲。,5財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)分析是指以核算資料為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行調(diào)查研究，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成情況，分析影響因素，挖掘企業(yè)潛力，提出改進(jìn)措施。財(cái)務(wù)分析的一般程序是：進(jìn)行對(duì)比，做出評(píng)價(jià)；因素分析，抓住關(guān)鍵；擬定措施，改進(jìn)工作。,四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境,1.法律環(huán)境：指企業(yè)和外部發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)所應(yīng)遵循的法律規(guī)范和法律準(zhǔn)則。2.經(jīng)濟(jì)環(huán)境：主要包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、金融環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境。,五、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理新觀念,1競(jìng)爭(zhēng)觀念2經(jīng)濟(jì)效益觀念3資金時(shí)間價(jià)值觀4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念5全員理財(cái)觀念6.機(jī)會(huì)成本觀念7.邊際分析觀念8.財(cái)務(wù)公關(guān)觀念等。,第二節(jié)資金的籌集及資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,一、資金籌集概述1企業(yè)籌資的含義企業(yè)籌資是指企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資及調(diào)整資金結(jié)構(gòu)等活動(dòng)需要，通過(guò)一定籌資渠道和適當(dāng)?shù)幕I資方式獲取及占用所需資金的一種行為2企業(yè)籌資的分類(lèi)（1）按資金使用期限的長(zhǎng)短分為：短期資金與長(zhǎng)期資金；（2）按資金的來(lái)源渠道不同分為：所有者權(quán)益和負(fù)債。,3.企業(yè)籌資渠道,籌資渠道是指客觀存在的籌措資金的來(lái)源方向與通道。我國(guó)企業(yè)目前籌資渠道主要包括：國(guó)家財(cái)政資金；銀行信貸資金；非銀行金融機(jī)構(gòu)資金；向銀行借款；利用商業(yè)信用；發(fā)行公司債券；融資租賃。,4.企業(yè)籌資的基本原則,（1）合理確定籌資數(shù)量；（2）確?；I資及時(shí)供應(yīng)；（3）力求降低籌資成本；（4）努力控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（5）保證籌資來(lái)源合理合法。,5.籌資組合,（1）短期資金與長(zhǎng)期資金組合。短期資金主要投資于現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、材料采購(gòu)、工資發(fā)放和稅金支付等項(xiàng)目。長(zhǎng)期資金主要用于新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和市場(chǎng)推廣、生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大、固定資產(chǎn)更新改造及進(jìn)行長(zhǎng)期投資等。（2）權(quán)益資金與債務(wù)資金的組合。權(quán)益資金一般由資本金、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)組成；債務(wù)資金又稱(chēng)為借入資金，是企業(yè)依法取得、依約運(yùn)用、按期償還本息的資金。（3）內(nèi)部籌資與外部籌資組合。,二、權(quán)益資金的籌集,1吸收直接投資吸收直接投資是指企業(yè)按照共同經(jīng)營(yíng)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享利潤(rùn)的原則直接吸收國(guó)家、法人、個(gè)人、外商投入資金的一種籌資方式。出資方式可以是現(xiàn)金出資、實(shí)物出資，也可以是工業(yè)產(chǎn)權(quán)出資、土地使用權(quán)出資等。吸收直接投資應(yīng)遵循的程序是：確定出資數(shù)量、尋找投資單位、協(xié)商投資事項(xiàng)、簽署投資協(xié)議、共享投資利潤(rùn)等。,2發(fā)行普通股,普通股的概念普通股是股份有限公司發(fā)行的無(wú)特別權(quán)利的股份，是最基本的股份，是作為股東向公司承擔(dān)責(zé)任和享受相應(yīng)權(quán)利的股份。普通股的基本特征沒(méi)有到期期限，不能直接收回股本；股利具有不確定性；它是權(quán)益性證券。,3發(fā)行優(yōu)先股,優(yōu)先股的概念：優(yōu)先股是具有某種優(yōu)先權(quán)的股票，是股東權(quán)益的組成部分，具有債券與股票的雙重特性。特征：具有一定的優(yōu)先權(quán)；股息預(yù)先確定，從公司稅后利潤(rùn)中支付；沒(méi)有到期期限；沒(méi)有參與公司經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限。,三、負(fù)債資金的籌集,1借款(1)借款的概念和種類(lèi)借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各類(lèi)款項(xiàng)。企業(yè)借款按不同的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，可分為以下類(lèi)別：按借款占用期限的不同而分為短期借款、中期借款和長(zhǎng)期借款。按借款人提供保障的方式可分為信用借款、保證借款、抵押借款、質(zhì)押借款和票據(jù)貼現(xiàn)。,(2)借款的期限和利率,借款期限是指借款人在借款合同中簽訂的從借款日起至還款日止的時(shí)間。借款期限最長(zhǎng)一般不超過(guò)10年，票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，貼現(xiàn)期限是指從貼現(xiàn)之日起至票據(jù)到期日止。利率是指借款在一個(gè)計(jì)息期應(yīng)付利息與借款本金的比率，應(yīng)在借款合同中載明。,(3)對(duì)借款人的限制條件,不得在貸款人同一轄區(qū)內(nèi)的兩個(gè)或兩個(gè)以上同級(jí)分支機(jī)構(gòu)取得借款。不得提供虛假的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等。不能用貸款從事股本權(quán)益性投資。不能用貸款從事有價(jià)證券、期貨等方面的經(jīng)營(yíng)行為。除依法取得經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)資格的借款人以外，不能用貸款經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)。不得套取貸款用于借貸牟取非法收入。不得違反國(guó)家外匯管理規(guī)定使用外幣貸款。不能采取欺詐手段騙取借款。,2商業(yè)信用,(1)商業(yè)信用是指商品交易中由于延期付款或預(yù)收貨款(延期交貨)而形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，是企業(yè)間的一種直接信用行為，實(shí)際上形成一種變相資金占用行為。(2)商業(yè)信用的形式：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款,3發(fā)行公司債券,(1)公司債券是指企業(yè)依照法定程序發(fā)行，約定在一定限期內(nèi)還本付息的有價(jià)證券。(2)公司債券的特征：有確定的限期，到期必須歸還本金；公司債券的利息在發(fā)行時(shí)就預(yù)先確定，并保證按期支付利息；資金成本較低，其利率通常低于普通股及優(yōu)先股的股息；公司債券具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。(3)公司債券的償還：到期一次償還、分批償還、發(fā)行新債券換回老債券、轉(zhuǎn)換為股票或股權(quán)等。,4融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃,(1)融資租賃：也稱(chēng)為籌資租賃、資本租賃等，它是以融資為主要的租賃方式。承租人按照租賃合同在資產(chǎn)壽命的大部分時(shí)間內(nèi)可以使用資產(chǎn)，出租人收取租金，但不提供維護(hù)、保養(yǎng)等服務(wù)，承租人在租賃期內(nèi)對(duì)資產(chǎn)擁有實(shí)際控制權(quán)，并按企業(yè)財(cái)務(wù)制度提取折舊，租賃期滿(mǎn)后，租賃物通常歸承租人所有。(2)經(jīng)營(yíng)租賃：也稱(chēng)營(yíng)業(yè)性租賃，是指以不轉(zhuǎn)讓租賃財(cái)產(chǎn)所有權(quán)為前提的中短期租賃。,四、資金成本及資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,1.資金成本的概念資金成本就是為取得和使用資金所付出的代價(jià)。資金成本包括籌資費(fèi)用和使用費(fèi)用兩部分。籌資費(fèi)用是指企業(yè)在籌資過(guò)程中為獲得資金而付出的費(fèi)用，如向銀行借款時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)、因發(fā)行股票債券等而支付的發(fā)行費(fèi)用等。使用費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因使用資金而支付的費(fèi)用，如向股東支付的股利、向銀行支付的利息、向債券持有者支付的利息等。,2.資金成本的計(jì)算,資金成本的計(jì)算一般是通過(guò)計(jì)算資金成本率進(jìn)行的，其基本計(jì)算公式如下：或=或式中：K表示資金成本；D表示使用費(fèi)用；P表示籌資總額；F表示籌資費(fèi)用；f表示籌資費(fèi)用率，即籌資費(fèi)用與籌資總額的比率。,第三節(jié)投資管理,一、企業(yè)投資概述投資通常是指投放財(cái)力于一定對(duì)象，以期望在未來(lái)獲取收益的經(jīng)濟(jì)行為。1投資的分類(lèi)(1)按投資回收時(shí)間的長(zhǎng)短，投資可以分為短期投資和長(zhǎng)期投資兩大類(lèi)。(2)按投資與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)系，可分為直接投資與間接投資兩大類(lèi)。(3)按投資發(fā)生作用的地點(diǎn)可分為企業(yè)內(nèi)部投資和企業(yè)外部投資。(4)根據(jù)投資在企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的作用，可分為初創(chuàng)投資和后續(xù)投資。,2企業(yè)投資管理的原則,(1)認(rèn)真進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，及時(shí)捕捉投資機(jī)會(huì)，科學(xué)分析影響因素和發(fā)展趨勢(shì)。(2)建立科學(xué)的投資決策程序，認(rèn)真進(jìn)行投資項(xiàng)目的可能性研究，使項(xiàng)目達(dá)到技術(shù)上先進(jìn)，經(jīng)濟(jì)上合理，實(shí)施上可能。(3)進(jìn)行投資市場(chǎng)調(diào)查及財(cái)務(wù)公關(guān)活動(dòng)，保證及時(shí)足額籌措到項(xiàng)目建設(shè)所需要的資金。(4)認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)和收益的關(guān)系，采取有效措施，努力降低風(fēng)險(xiǎn)，并保證項(xiàng)目的收益水平。,二、投資組合,企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)在企業(yè)投資總額中所占的比重稱(chēng)為投資組合。1投資組合的影響因素(1)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬。(2)行業(yè)性質(zhì)。(3)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。(4)利息的影響。,2投資組合策略,(1)適中的資產(chǎn)組合：是指企業(yè)為防不測(cè)而在保證正常的基礎(chǔ)上適當(dāng)?shù)赜幸欢ǖ谋ｋU(xiǎn)儲(chǔ)備量。(2)保守的資產(chǎn)組合：是指在計(jì)劃流動(dòng)資產(chǎn)需求數(shù)量時(shí)，在正常需要量和正常保險(xiǎn)儲(chǔ)備量的基礎(chǔ)上，再加一部分額外的儲(chǔ)備量，由此而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)組合策略。(3)冒險(xiǎn)的資產(chǎn)組合：是指企業(yè)在計(jì)劃流動(dòng)資產(chǎn)需求數(shù)量時(shí)，只安排正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要量，而安排很少或不安排保險(xiǎn)儲(chǔ)備，以此來(lái)提高企業(yè)投資收益率的資產(chǎn)組合策略。,三、流動(dòng)資產(chǎn)投資管理,1.流動(dòng)資產(chǎn)概述流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)及可變現(xiàn)的存貨資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)是流動(dòng)性大、周轉(zhuǎn)期短，并不斷改變其形態(tài)。它是一次性消耗和轉(zhuǎn)移價(jià)值，一次性收回補(bǔ)償，并隨著資金的周轉(zhuǎn)循環(huán)不斷改變其價(jià)值。,2.現(xiàn)金管理,（1）錢(qián)賬分管，會(huì)計(jì)、出納分開(kāi)（2）建立現(xiàn)金交接手續(xù)，堅(jiān)持查庫(kù)制度（3）遵守現(xiàn)金的使用規(guī)定（4）遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額（5）嚴(yán)格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金,3.貨幣資金最佳持有量的確定,利用存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量的模式進(jìn)行計(jì)算，求總成本最低時(shí)的貨幣資金持有量。(1)持有成本，指持有貨幣資金而損失的利息收入或因借款而支付的利息，這種損失又稱(chēng)為機(jī)會(huì)成本。(2)轉(zhuǎn)換成本，指用有價(jià)證券等資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成貨幣資金而發(fā)生的固定成本，一般它與轉(zhuǎn)換的次數(shù)成正比。企業(yè)持有的貨幣資金數(shù)量大，則損失或支付的利息多，即持有成本高，但轉(zhuǎn)換的次數(shù)少，轉(zhuǎn)換成本可以降低。兩種成本的變動(dòng)此長(zhǎng)彼消。,4.應(yīng)收賬款管理,應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而應(yīng)收回的款項(xiàng)，它可以擴(kuò)大銷(xiāo)售，組織貨源；擴(kuò)大市場(chǎng)份額，開(kāi)拓新市場(chǎng)；減少積壓，降低成本。商業(yè)信用的管理策略。加強(qiáng)信用調(diào)查，掌握信用條件。信用方式及信用期間的確定。加強(qiáng)催收，監(jiān)督應(yīng)收賬款回籠。,5.存貨管理,（1）存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為生產(chǎn)和銷(xiāo)售而儲(chǔ)備的物資。進(jìn)行存貨管理的目的，就是要盡力控制存貨水平、降低存貨成本，在存貨成本與存貨效益之間進(jìn)行權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)合。（2）存貨成本。存貨成本包括取得成本、存儲(chǔ)成本和缺貨成本三種。（3）存貨的日?？刂啤Q定進(jìn)貨項(xiàng)目、選擇供應(yīng)單位、決定進(jìn)貨時(shí)間和決定進(jìn)貨批量。,四、長(zhǎng)期資產(chǎn)管理,長(zhǎng)期資產(chǎn)也稱(chēng)非流動(dòng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。,1.固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值量在一定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過(guò)程中能保持其原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。(1)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)：使用時(shí)間較長(zhǎng)；價(jià)值雙重存在；價(jià)值補(bǔ)償和實(shí)物更新時(shí)間不一致。（2）現(xiàn)行制度對(duì)固定資產(chǎn)是按其經(jīng)濟(jì)用途和使用情況進(jìn)行綜合分類(lèi)的。(3)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：按歷史成本計(jì)價(jià)；按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)；按凈值計(jì)價(jià)。,2.固定資產(chǎn)折舊,固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到費(fèi)用中去的那部分價(jià)值。固定資產(chǎn)折舊方法：平均年限法；工作量法；加速折舊法；雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、余額遞減法等。,3.固定資產(chǎn)的日常管理,（1）實(shí)行固定資產(chǎn)的歸口級(jí)管理。（2）健全固定資產(chǎn)核算記錄。（3）按財(cái)務(wù)制度規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。（4）合理安排固定資產(chǎn)的修理。（5）科學(xué)地進(jìn)行固定資產(chǎn)的更新。（6）定期考核固定資產(chǎn)的使用效果。,4.無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資管理,（1）無(wú)形資產(chǎn)管理。無(wú)形資產(chǎn)是指沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。主要包括：專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)等。（2）其他長(zhǎng)期資產(chǎn)管理。主要包括：開(kāi)辦費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)改良支出和其他遞延資產(chǎn)。,第四節(jié)損益管理,一、成本管理1成本、費(fèi)用的概念及其關(guān)系成本，也稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，是指產(chǎn)品(包括勞務(wù))在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中直接耗費(fèi)的各種價(jià)值的貨幣支出量的總和。費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的原材料、工資、公司經(jīng)費(fèi)等耗費(fèi)，一般稱(chēng)為費(fèi)用。成本和費(fèi)用的關(guān)系：企業(yè)的費(fèi)用和成本既有區(qū)別，又有聯(lián)系。,2產(chǎn)品成本的作用,（1）產(chǎn)品成本是產(chǎn)品耗費(fèi)的補(bǔ)償尺度。（2）產(chǎn)品成本是加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的重要杠桿。（3）產(chǎn)品成本是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的重要因素。（4）產(chǎn)品成本是制定產(chǎn)品價(jià)格的重要依據(jù)。,3.制造成本法,（1）制造成本法是指企業(yè)只核算其所生產(chǎn)的商品或勞務(wù)的生產(chǎn)成本，然后分配產(chǎn)品成本的一種方法。（2）制造成本是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的工藝直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用。（3）期間費(fèi)用。期間費(fèi)用是發(fā)生在各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，應(yīng)由該期損益直接承擔(dān)的各種費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等。,4.成本管理的要求,（1）正確處理成本與產(chǎn)量、質(zhì)量之間的關(guān)系。（2）正確劃分多種費(fèi)用支出的界限，保證成本及各種費(fèi)用計(jì)算的準(zhǔn)確性。（3）建立標(biāo)準(zhǔn)成本制度。（4）加強(qiáng)成本管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。（5）實(shí)施成本分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決成本管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)。,二、營(yíng)業(yè)收入管理,1.營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入，是企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的貨幣表現(xiàn)。2.營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則來(lái)確定的，一是物權(quán)的轉(zhuǎn)移，二是收到貨款或取得索取貨款的憑據(jù)，必須同時(shí)具備這兩個(gè)條件才能確認(rèn)為銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)。,3.營(yíng)業(yè)收入的管理,（1）營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃。包括基本業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品、商品銷(xiāo)售收入)計(jì)劃和其他業(yè)務(wù)收入計(jì)劃，它是編制利潤(rùn)計(jì)劃的基礎(chǔ)。（2）營(yíng)業(yè)收入的日常管理。及時(shí)簽訂銷(xiāo)售合同，并按合同組織生產(chǎn)活動(dòng)；加強(qiáng)產(chǎn)品(商品)的保管，及時(shí)組織發(fā)運(yùn)，經(jīng)常檢查合同的執(zhí)行情況；做好結(jié)算工作，及時(shí)回收貨款，加速資金周轉(zhuǎn)；搞好售后服務(wù)，及時(shí)反饋市場(chǎng)信息，努力提高企業(yè)信譽(yù)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力；及時(shí)進(jìn)行營(yíng)業(yè)收入的分析、考核、評(píng)價(jià)工作。,三、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理,1利潤(rùn)及其構(gòu)成(1)利潤(rùn)。利潤(rùn)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的最終體現(xiàn)，在數(shù)額上表現(xiàn)為各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。(2)利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈虧的總額，正數(shù)表示企業(yè)贏利，負(fù)數(shù)表示企業(yè)虧損。利潤(rùn)總額銷(xiāo)售利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出,2增加利潤(rùn)的途徑,(1)增加產(chǎn)量，提高質(zhì)量，不斷擴(kuò)大銷(xiāo)售。(2)節(jié)約開(kāi)支，降低成本。(3)合理運(yùn)用資金，加速資金周轉(zhuǎn)。,3利潤(rùn)分配,(1)企業(yè)統(tǒng)一依法繳納所得稅。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總額稅收調(diào)整項(xiàng)目金額(2)稅后利潤(rùn)的分配順序：處理被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失；支付由違反稅法而補(bǔ)交的滯納金和罰款；彌補(bǔ)以前年度虧損；提取法定盈余公積金、公益金，向投資者分配利潤(rùn)。,第五節(jié)財(cái)務(wù)分析,一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表1.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是從總體上概括反映企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況，因而可稱(chēng)為企業(yè)財(cái)務(wù)狀況表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)基本等式編制的。,2.損益表,損益表，也叫利潤(rùn)表，是用來(lái)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)編制而成的。,3.現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表。主要內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響等。,二、償債能力分析,企業(yè)償債的能力，它是指企業(yè)償還全部到期債務(wù)的現(xiàn)金保證程度。1短期償債能力分析。流動(dòng)比率。它用于表示流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間關(guān)系的比率，等于或大于2：1比較合適，。速動(dòng)比率。速動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金，短期有價(jià)證券和應(yīng)收款項(xiàng)凈額。速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。速動(dòng)比率應(yīng)該等于或大于1?，F(xiàn)金比率是現(xiàn)金與短期有價(jià)證券之和與流動(dòng)負(fù)債的比率。,2長(zhǎng)期償債能力分析,(1)負(fù)債比率。是企業(yè)的全部負(fù)債總額與全部資產(chǎn)總額的比率。(2)所有者權(quán)益比率。是指企業(yè)的所有者權(quán)益與全部資產(chǎn)總額的比率。(3)固定比率。是企業(yè)的固定資產(chǎn)凈值與所有者權(quán)益的比率。(4)固