質(zhì)量成本核算方法.doc

質(zhì)量成本核算辦法1質(zhì)量成本的概念和內(nèi)容 質(zhì)量成本是指為保證和提供工程制作和安裝質(zhì)量而進行的質(zhì)量管理活動所花費的費用以及與工程質(zhì)量管理過程有關的成本以及生產(chǎn)和安裝過程中發(fā)生的各類質(zhì)量損失。 質(zhì)量成本主要包括：預防成本、鑒定成本、內(nèi)部損失、外部損失四個部分。11預防成本：預防成本是指公司為按照質(zhì)量標準工作并避免由于低質(zhì)量產(chǎn)品所發(fā)生的成本。預防成本主要發(fā)生在工程的研發(fā)和工藝階段。預防成本的增加在于期望減少后繼的質(zhì)量成本的發(fā)生。（1）建立、運行和檢查質(zhì)量體系運行的費用（包括體系認證取證、復驗費、內(nèi)審員培訓取證費、文件資料費、為保證產(chǎn)品質(zhì)量的專門、專項培訓費用等）。 （2）工藝評定費 （3）焊工、探傷工種等培訓、取證費。 （4）質(zhì)量管理部門的工資和其他費用。 （5）未實施工程中發(fā)生的設計變更相關費用。 1.2 鑒定成本：鑒定成本是用于檢測產(chǎn)品是否符合內(nèi)部要求或客戶要求所發(fā)生的成本。產(chǎn)品生產(chǎn)制作、安裝中的檢驗、試驗、測量費用（包括人工費、材料費、檢驗測量設備折舊費、外委檢驗、試驗、測量費用、輔助費用等）。1.3 內(nèi)部損失。內(nèi)部損失是由于制造和安裝過程產(chǎn)生的各項質(zhì)量成本。主要包括：1.3.1 報價、設計過程中的質(zhì)量損失l 報價和合同遺漏或錯誤造成的由本公司承擔的材料增補和工費損失。l 設計圖紙和清單錯誤造成的材料增補以及相應的輔料、工費損失。1.3.2 制作質(zhì)量損失l 不合格品檢驗、試驗損失。l 返修、返工、報廢的人工、材料損失。l 材料、產(chǎn)品降級使用、讓步的損失。l 事故分析咨詢費用、檢測費用和其他相關費用。1.33 安裝和運輸過程質(zhì)量損失（扣除安裝、運輸單位賠付后的差額）l 由于構件發(fā)貨錯誤貨多發(fā)造成的運輸損失；l 構件制作質(zhì)量返工而發(fā)生的運輸損失l 安裝返修增補材料和加工費用l 安裝事故分析咨詢費用、檢測費用和相關費用l 構件現(xiàn)場堆放和保管問題產(chǎn)生的損失l 工地退料的運輸費用和減值損失1.34 內(nèi)部工作質(zhì)量損失各相關管理部門由于信息溝通不夠或不及時造成的各項成本損失，包括不及時簽證影響決算造成的損失。1.4 外部損失。外部損失是業(yè)主驗收過程中和以后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題后為彌補這些問題發(fā)生的成本。主要包括：l 售后服務費用，包括現(xiàn)場修理費用、差旅費、修理材料費、人工費等。l 質(zhì)保金和與質(zhì)量、交貨進度有關的扣罰損失。l 因產(chǎn)品質(zhì)量問題索賠引起的法律訴訟費用和賠償費用。l 債務重組損失、收賬費用、抵債損失等2.質(zhì)量成本的歸口管理部門及職責質(zhì)量成本主要由公司質(zhì)量管理部門負責牽頭，財務部門和計劃辦參與質(zhì)量成本的核算和管理工作，其他制造、工程、設計、采購、售后服務、倉庫等為質(zhì)量成本控制責任部門。21 質(zhì)量管理部門的管理職責 21 .1根據(jù)財務部門提供的質(zhì)量成本報告組織質(zhì)量成本的分析會議，提出降低質(zhì)量損失的措施意見，制定質(zhì)量改進計劃并將其列入質(zhì)量評審的范圍。22 .2 對質(zhì)量成本責任部門的提出考核意見。 2.23向財務部門提供相關的質(zhì)量成本數(shù)據(jù)2.2財務部門的管理職責 2.2.1 根據(jù)會計憑證（加蓋“質(zhì)量成本”章或其他注明方式）和其他部門提供的相關數(shù)據(jù)核算統(tǒng)計質(zhì)量成本； 2.2.2 按月編制質(zhì)量成本分析報表。2.3其他相關部門的管理職責2.3.1 計劃辦對工地上返回的工程聯(lián)系單提出處理意見，并明確處理費用承擔部門和經(jīng)濟責任。3、核算方法3.1科目設置科目編號 科目名稱原始憑證和表格數(shù)據(jù)來源和計算方法100預防成本1001質(zhì)量體系運行成本發(fā)票及會計記賬憑證管理費用-質(zhì)量體系認證費1002工藝評定費用發(fā)票、料單及記賬憑證制造費用-工藝評定費1003焊工、探傷等工種培訓、取證費發(fā)票、領料單及會計記賬憑證用于焊工培訓、試樣領用的焊材、鋼板以及外部取得的發(fā)票等計入其他應付款-職工教育經(jīng)費1004質(zhì)量管理費用工資單、發(fā)票等管理費用-質(zhì)量管理部門的工資及其他費用1005未實施工程的設計變更費用發(fā)票等管理費用-研究開發(fā)費用200鑒定成本2001制作檢驗費、計量費發(fā)票、記賬憑證制造費用-試驗檢驗費、管理費用-試驗檢驗費2002工程施工檢驗費發(fā)票、記賬憑證工程成本-其他直接費用-檢測費2003計量器具折舊、攤銷費會計記賬憑證累計折舊-檢驗、計量部門設備折舊費和低耗品攤銷費300內(nèi)部損失3001300101300102300103300104材料損失成本-按照材質(zhì)損失、制作損失、設計損失、施工損失分別列三級明細領料單、記賬憑證、增補清單、構件（材料）報廢單（1）倉庫根據(jù)報廢單和增補清單發(fā)料，料單上直接注明增補材料，成本核算單列明細：生產(chǎn)成本-質(zhì)量損失增補材料；工程成本-工地質(zhì)量損失增補材料（2）成本核算不單列明細，根據(jù)“增補清單原因分析表”（由清單編制人員按照工程項目編制和提供）分析后按照材料利用率換算損失3002直接人工損失成本工資結算單、增補原因分析表、構件返修單、“直接人工、制造費用、輔助材料損失表”如增補（返修）產(chǎn)量作為“無效產(chǎn)量”不計算工資則不計算損失，如結算工資按照當月噸產(chǎn)量人工成本和增補（返修）產(chǎn)量和工序計算約當產(chǎn)量，由財務填制“直接人工、制造費用、輔助材料損失表”計算損失或按照實際發(fā)放的工資計算。3003輔料和制造費用損失增補原因分析表、構件返修單、“直接人工、制造費用、輔助材料損失表”根據(jù)增補（返修）的產(chǎn)量和工序計算約當產(chǎn)量，按照當月噸產(chǎn)量輔料成本、制造費用，由財務填制“直接人工、制造費用、輔助材料損失表”計算損失3004外加工損失外加工發(fā)票和會計記賬憑證發(fā)票中注明質(zhì)量加工或返修工程項目，由財務直接列入工程項目的加工成本，并統(tǒng)計質(zhì)量成本3005外購材料損失外購發(fā)票和會計記賬憑證發(fā)票中注明外購材料施工或返修的工程項目，由財務直接列入工程項目的加工成本，并統(tǒng)計質(zhì)量成本，登記質(zhì)量損失臺賬3006運輸損失運輸發(fā)票和會計記賬憑證發(fā)票按照“發(fā)貨錯誤”、“構件返修”、“增補發(fā)貨運輸”等原因按工程項目直接列入工程成本和工程質(zhì)量成本，登記質(zhì)量損失臺賬3007合同和報價損失報價單、合同、清單、工程成本分析表根據(jù)工程成本分析表確認的應由業(yè)主承擔部分，由于報價和合同失誤導致公司損失的工程量3008事故分析咨詢、檢測費用等發(fā)票等生產(chǎn)成本3008其它損失工程聯(lián)系單、發(fā)票等除上述原因外的內(nèi)部工作質(zhì)量損失400外部損失4001售后服務費用領料單、差旅費報銷單、發(fā)票及會計記賬憑證營業(yè)費用-售后服務費4002罰金或違約金法院判決罰款書、行政罰款書、收據(jù)、銀行支付憑證、會計記賬憑證營業(yè)外支出-罰金、違約金支出4003質(zhì)量保證金或履約、質(zhì)量保函的的賠付協(xié)議書、收據(jù)、會計記賬憑證等根據(jù)與業(yè)主的協(xié)議或業(yè)主委托銀行對保函的劃款書沖減已確認銷售的工程收入，登記質(zhì)量成本臺賬4004訴訟費收據(jù)、法院判決書由于質(zhì)量問題經(jīng)法院判決由本公司承擔的訴訟費、律師費等4005債務重組損失和收賬成本債務重組協(xié)議書、記賬憑證由于質(zhì)量問題造成的應收款項收回損失和支付的收款費用依據(jù)現(xiàn)金支付憑證或協(xié)議書登記質(zhì)量成本臺賬3.2 會計憑證 有關質(zhì)量成本的原始憑證在報銷前必須按照項目分清質(zhì)量成本并注明，便于紀錄時分類核算。4、統(tǒng)計表格和臺賬4.1統(tǒng)計表格格式4.1.2 直接人工、制造費用、輔助材料損失表格式 直接人工、制造費用、輔助材料損失表 年 月 公司： 單位：萬元增補（返修）工程項目名稱增補（返修）產(chǎn)量（噸）返修工序約當量計算損失的產(chǎn)量直接人工損失制造費用損失輔助材料損失合計噸產(chǎn)量成本合計 編制：4.2質(zhì)量成本臺賬4.2.1 質(zhì)量成本臺賬由財務部成本核算人員管理和記錄，相關質(zhì)量管理歸口部門也應建立備查臺賬，便于責任追究。4.2.2 質(zhì)量成本臺賬采取電子表格紀錄方式。按照工程項目和質(zhì)量成本科目按月分別記錄。其中：l 從財務憑證中讀取的數(shù)據(jù)在計算機賬務系統(tǒng)2016年初始化作為質(zhì)量成本項目核算內(nèi)容，月末轉(zhuǎn)入統(tǒng)計臺賬。l 根據(jù)統(tǒng)計報表計算的質(zhì)量成本數(shù)據(jù)直接依據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)登記臺賬。4.2.3 臺賬格式日期憑證號金額工程項目質(zhì)量成本科目編碼年月一級科目二級科目明細科目5.質(zhì)量成本分析報告5.1質(zhì)量成本分析報告由財務部負責質(zhì)量成本核算的人員進行編制，按月報送。5.2報送范圍：公司總經(jīng)理、管理者代表、質(zhì)保部經(jīng)理、集團財務審計部。公司總經(jīng)理在收到質(zhì)量成本分析報告后，應組織管理者代表和質(zhì)保部經(jīng)理對影響質(zhì)量成本的因素進行分析，對造成質(zhì)量損失的責任部門進行考核，落實質(zhì)量責任和措施，降低質(zhì)量損失。集團財務審計部在收到質(zhì)量成本分析報告后，對各公司質(zhì)量成本和質(zhì)量損失情況進行對比分析，并將分析數(shù)據(jù)向集團總裁和各公司通報，促進各公司找出差距，提高質(zhì)量管理運行水平。5.3報送時間：質(zhì)量成本分析報告作為財務內(nèi)部報表的一部分，報送的時間與財務報表報送的時間一致。5.4質(zhì)量成本分析報告格式 質(zhì)量成本分析報告 年 月 公司： 單位：萬元編碼 科目名稱質(zhì)量成本年度 目標本月發(fā)生數(shù)累計發(fā)生數(shù)各項目占總成本比重%完成年度目標%100預防成本200鑒定成本300內(nèi)部損失3001材料損失成本3002直接人工損失成本3003輔料和制造費用損失3004外加工損失3005外購材料損失3006運輸損失3007合同和報價損失3008事故分析咨詢、檢測費用等3009其它損失400外部損失4001售后服務費用4002罰金或違約金4003質(zhì)量保證金或履約、質(zhì)量保函的的賠付4004訴訟費4