高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理和稅收政策解PPT課件

1,-,高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理及稅收政策解析,國際注冊管理咨詢師韋綱二0一0年六月二十四日,2,2,高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理核心工作,2,高新技術(shù)企業(yè)主要稅收政策,4,對財務(wù)管理的理解與認知,1,高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解析與利用,5,目錄：,對稅收籌劃的基本認知,4,3,插頁：分標題（粗宋體/36號/居中）,一、對財務(wù)管理的理解與認知,4,一、財務(wù)管理本質(zhì)及目標,1、企業(yè)本質(zhì)及目標股東價值最大化：賺錢、持續(xù)賺錢-剩者為王相關(guān)利益者價值最大化：利益平衡,5,一、財務(wù)管理本質(zhì)及目標,2、財務(wù)管理本質(zhì)及目標建立以財務(wù)管理（非財務(wù)部門）為核心的企業(yè)管理模式，提升企業(yè)價值,財務(wù)管理（非財務(wù)部門管理）,企業(yè)價值,支撐企業(yè)價值及目標的實現(xiàn)支撐并匹配企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略支撐企業(yè)運營效率提高防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,6,二、財務(wù)管理功能,財務(wù)管理由傳統(tǒng)的核算型向收益管理型乃至風(fēng)險控制型轉(zhuǎn)變,7,二、財務(wù)管理功能,財務(wù)管理功能的擴展,披露信息,法定信息披露,股東、銀行、政府（稅務(wù)）等外部需要,支持決策管理信息,董事長、總經(jīng)理、職能部門等內(nèi)部需要,企業(yè)資源計劃（ERP）,信息對稱,撐開利潤空間,控制風(fēng)險,市場競爭的結(jié)果是利潤被不斷攤薄企業(yè)能力在成本市場只有強者，沒有遲到者,企業(yè)風(fēng)險在現(xiàn)金保證系統(tǒng)運行穩(wěn)健財務(wù)風(fēng)險是核心,8,二、財務(wù)管理功能,財務(wù)管理功能的轉(zhuǎn)變,控制30%,報告20%,業(yè)務(wù)處理40%,決策支持10%,商業(yè)伙伴,決策支持50%,控制10%,報告20%,業(yè)務(wù)處理20%,角色轉(zhuǎn)換,過程再設(shè)計,增值服務(wù),系統(tǒng)整合,成本減少,財務(wù)管理功能由支持企業(yè)日常運行轉(zhuǎn)向：提升對業(yè)務(wù)的支撐力度，控制企業(yè)風(fēng)險，增強企業(yè)對環(huán)境的適應(yīng)性，有效支持企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),9,二、財務(wù)管理功能,財務(wù)管理提升企業(yè)價值表現(xiàn),10,三、財務(wù)管理組織,財務(wù)管理的目標及功能決定企業(yè)財務(wù)管理組織，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理組織系統(tǒng)應(yīng)包括：,11,四、財務(wù)管理工作,財務(wù)核算：記錄、會計制度、會計準則財務(wù)管理：支持管理決策：利潤規(guī)劃、融資規(guī)劃、價值鏈、決策信息系統(tǒng)支持戰(zhàn)略落地：財務(wù)戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃、全面預(yù)算、績效管理、分析評價體系支持利潤創(chuàng)造：成本管理、稅收管理支持風(fēng)險控制：財務(wù)風(fēng)險、全面風(fēng)險、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計支持資本運作：并購重組、上市規(guī)劃支持財務(wù)提升：財務(wù)組織、崗位作業(yè)手冊,12,插頁：分標題（粗宋體/36號/居中）,二、高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理核心工作,13,高新技術(shù)企業(yè)特點高科技高收益高成長高風(fēng)險,14,一、財務(wù)規(guī)劃,財務(wù)系統(tǒng)的評價與總結(jié)融合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境支撐企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)逐步提升,15,二、資金管理,資金管理目標控制資金風(fēng)險提高資金效率資金管理一般問題賬戶管理結(jié)算管理預(yù)算管理融資及擔(dān)?；斯芾硇畔⒐芾?16,二、資金管理,資金管理思路,集中管理、預(yù)算驅(qū)動、IT支持、過程監(jiān)控,集中管理,組建集團結(jié)算中心,采取收支兩條線模式,實行完整的資金預(yù)算管理,構(gòu)建資金管理系統(tǒng),利用“網(wǎng)上銀行”服務(wù),資金查詢、資金分析、資金監(jiān)督、資金預(yù)警,預(yù)算驅(qū)動,IT支持,過程監(jiān)控,17,二、資金管理,資金集中管理模式,18,三、資本運作,資本運作邏輯圖,資本運作核心：對企業(yè)所屬資產(chǎn)或企業(yè)圍繞價值鏈進行重組或并購，最大程度獲取資本效益,19,三、資本運作,上市運作利潤規(guī)劃：配比、增長率稅收規(guī)劃核算規(guī)范內(nèi)部控制投資并購：杠桿效應(yīng)盡職調(diào)查風(fēng)險提示收益預(yù)測,20,四、風(fēng)險控制,風(fēng)險控制基本思路提高公司治理結(jié)構(gòu)的有效性；建立內(nèi)部控制；抓好公司管控工作；重視單項風(fēng)險管理；嘗試全面風(fēng)險管理；借助計算機開展風(fēng)險管理；擴展內(nèi)部審計功能。風(fēng)險控制工作開展：成立風(fēng)險管理組織進行風(fēng)險管理評估建立風(fēng)險管理預(yù)警制定風(fēng)險管理制度完善風(fēng)險管理基礎(chǔ),21,五、稅收管理,見后,22,插頁：分標題（粗宋體/36號/居中）,三、對稅收籌劃的基本認知,23,一、我國稅法體制及其特點,我國稅制體系,24,一、我國稅法體制及其特點,沒有稅收基本法；實體法缺少剛性；嚴稅法，寬征收，多優(yōu)惠流轉(zhuǎn)稅重于所得稅以票管稅,25,二、下一步稅收改革方向,增值稅法實施個人所得稅改革物業(yè)稅,26,三、稅收籌劃價值及動因,27,四、未來稅收籌劃的方向,風(fēng)險防范（基礎(chǔ)）稅收優(yōu)惠（主體）稅收戰(zhàn)略稅收資源盈余管理攻關(guān)策略組織架構(gòu)財政返還投資并購國際稅收關(guān)聯(lián)交易：商品、勞務(wù)、資產(chǎn)、資金、特許權(quán)使用費、管理費用、無形資產(chǎn)核算技巧（輔助）,28,插頁：分標題（粗宋體/36號/居中）,四、高新技術(shù)企業(yè)主要稅收政策,29,低稅率優(yōu)惠過渡期稅率及特定地區(qū)稅收優(yōu)惠技術(shù)開發(fā)費優(yōu)惠技術(shù)收入優(yōu)惠創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠設(shè)備抵免優(yōu)惠軟件企業(yè)專項優(yōu)惠企業(yè)技術(shù)中心稅收優(yōu)惠大學(xué)科技園及孵化器專屬優(yōu)惠進口稅收優(yōu)惠享受加速折舊稅收優(yōu)惠研發(fā)機構(gòu)專屬優(yōu)惠,30,插頁：分標題（粗宋體/36號/居中）,四、高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解析與利用,31,一、創(chuàng)造滿足高新技術(shù)企業(yè)條件，運用主體低稅率稅收優(yōu)惠,1、政策來源科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法的通知國科發(fā)火2008172號關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的通知國科發(fā)火2008362號中華人民共和國企業(yè)所得稅法第四章二十五條、二十八條中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四章九十三條國家重點支持高新技術(shù)領(lǐng)域目錄,2、政策內(nèi)容國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。,32,3、政策運用擁有自主知識產(chǎn)權(quán)（3年內(nèi)/5）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（測度強度）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引（另行制定）的要求。,一、創(chuàng)造滿足高新技術(shù)企業(yè)條件，運用主體低稅率稅收優(yōu)惠,33,一、創(chuàng)造滿足高新技術(shù)企業(yè)條件，運用主體低稅率稅收優(yōu)惠,注意：主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。（有效期三年）,企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）,注：A、B、C、D等代表企業(yè)所申報的不同研究開發(fā)項目（10%/80%人員人工不包括科技人員）,34,二、創(chuàng)造滿足軟件企業(yè)條件，充分享受軟件企業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策,1、政策來源國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知國稅函2009202號四財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財稅20081號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知九財稅200969號九財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知財稅200892號國務(wù)院關(guān)于印發(fā)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知國發(fā)號信息產(chǎn)業(yè)部教育部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)軟件企業(yè)認定標準及管理辦法(試行)的通知信部聯(lián)產(chǎn)2000968號關(guān)于印發(fā)國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)認定管理辦法的通知發(fā)改高技20052669號,2、政策內(nèi)容軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓(xùn)費用的余額，一律按照實施條例第四十二條規(guī)定的比例扣除。,35,2、政策內(nèi)容軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。2007年底前設(shè)立的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后可以按財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）的規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策。在2007年度或以前年度已獲利并開始享受定期減免稅優(yōu)惠政策的，可自2008年度起繼續(xù)享受至期滿為止。,二、創(chuàng)造滿足軟件企業(yè)條件，充分享受軟件企業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策,36,2、政策內(nèi)容增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件和機器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問題的通知（財稅字1999273號）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知（財稅2005165號）第十一條第一款規(guī)定，不予退稅。,二、創(chuàng)造滿足軟件企業(yè)條件，充分享受軟件企業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策,37,2、政策內(nèi)容國家鼓勵在我國境內(nèi)開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品。對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，年前按的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。在我國境內(nèi)設(shè)立的軟件企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新創(chuàng)業(yè)軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，當年未享受免稅優(yōu)惠的減按的稅率征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)名單由國家計委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國家稅務(wù)總局共同確定。對軟件企業(yè)進口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，除列入外商投資項目不予免稅的進口商品目錄和國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄的商品外，均可免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。軟件企業(yè)人員薪酬和培訓(xùn)費用可按實際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前列支,二、創(chuàng)造滿足軟件企業(yè)條件，充分享受軟件企業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策,38,3、運用案例核心條件從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%；軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入8%以上；年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上。其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上信息產(chǎn)業(yè)部、教育部、科技部、國家稅務(wù)總局制定認定標準，委托軟件行業(yè)協(xié)會為認定機構(gòu)。案例分析,二、創(chuàng)造滿足軟件企業(yè)條件，充分享受軟件企業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策,39,三、充分運用關(guān)聯(lián)交易，享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠,1、政策來源科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法的通知國科發(fā)火2008172號關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的通知國科發(fā)火2008362號中華人民共和國企業(yè)所得稅法第四章二十五條、二十八條、第六章中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四章九十三條、第六章國家重點支持高新技術(shù)領(lǐng)域目錄,2、政策內(nèi)容國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。,40,3、政策運用轉(zhuǎn)讓定價前提轉(zhuǎn)讓定價注意事項轉(zhuǎn)讓客體比例分配操作程序性要求4、案例分析,三、充分運用關(guān)聯(lián)交易，享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠,41,四、高新技術(shù)企業(yè)過渡期稅收政策解析,1、政策來源中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八章第五十七條。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知財稅200969號國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知國稅函2010157號國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知國稅函2009203號關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的通知國科發(fā)火2008362號二、三,42,四、高新技術(shù)企業(yè)過渡期稅收政策解析,2、政策內(nèi)容本法公布前已經(jīng)批準設(shè)立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。,43,四、高新技術(shù)企業(yè)過渡期稅收政策解析,2、政策內(nèi)容享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。上述所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。,44,四、高新技術(shù)企業(yè)過渡期稅收政策解析,2、政策內(nèi)容居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。,45,四、高新技術(shù)企業(yè)過渡期稅收政策解析,2、政策內(nèi)容高新技術(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準2007年度及以前享受高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2008年及以后年度未被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，自2008年起不得適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也不適用國務(wù)院實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）第一條第二款規(guī)定的過渡稅率，而應(yīng)自2008年度起適用25%的法定稅率。2007年底前國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)、外已按原認定辦法認定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)資格依然有效，但在按認定辦法和工作指引重新認定合格后方可依照企業(yè)所得稅法及其實施條例等有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)可提前按認定辦法和工作指引申請重新認定，亦可在資格到期后申請重新認定。,46,注意事項按新稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額計算過渡期優(yōu)惠政策享受過渡期優(yōu)惠政策與新稅法優(yōu)惠政策不能疊加享受，一經(jīng)選擇不得改變,四、高新技術(shù)企業(yè)過渡期稅收優(yōu)惠政策解析,47,五、充分運用技術(shù)開發(fā)費，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費優(yōu)惠政策,1、政策來源國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知國稅發(fā)2008116號中華人民共和國企業(yè)所得稅法第四章三十條（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四章九十五條國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020）若干配套政策的通知（國發(fā)20066號）國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知國稅函200998號八,48,五、充分運用技術(shù)開發(fā)費，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費優(yōu)惠政策,2、政策內(nèi)容企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。,49,五、充分運用技術(shù)開發(fā)費，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費優(yōu)惠政策,2、政策內(nèi)容加計扣除內(nèi)容：新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費?？碧介_發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。,50,五、充分運用技術(shù)開發(fā)費，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費優(yōu)惠政策,2、政策內(nèi)容對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。,51,五、充分運用技術(shù)開發(fā)費，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費優(yōu)惠政策,3、政策運用從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域、國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項目的研發(fā)活動技術(shù)開發(fā)費與高新技術(shù)企業(yè)項目計劃書項目研究開發(fā)預(yù)算財務(wù)核算注意事項委托開發(fā)合作開發(fā)稅前不能列支財務(wù)核算健全準確歸集專賬管理不同項目歸集匯算清繳加計集團分攤條件變化：增長與盈利,52,五、充分運用技術(shù)開發(fā)費，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費優(yōu)惠政策,研究開發(fā)費稅務(wù)和財務(wù)開支范圍比較表,53,五、充分運用技術(shù)開發(fā)費，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費優(yōu)惠政策,可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外）納稅人名稱(公章)：納稅人識別號：年度（季度）金額單位：元,54,五、充分運用技術(shù)開發(fā)費，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費優(yōu)惠政策,55,六、合理運用三項設(shè)備抵免政策，直接抵扣企業(yè)所得稅,1、政策來源中華人民共和國企業(yè)所得稅法第四章三十四條中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第一百條財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)(財稅2008118號)財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知財稅2008115號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知（財稅200848號）國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知國稅函2010256號,56,2、政策內(nèi)容企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。,六、合理運用三項設(shè)備抵免政策，直接抵扣企業(yè)所得稅,57,3、政策運用運用關(guān)鍵及流程部門配合；技術(shù)理解；可轉(zhuǎn)換目錄采購協(xié)同中介機構(gòu)流程保證,六、合理運用三項設(shè)備抵免政策，直接抵扣企業(yè)所得稅,注意事項購置時間、實際使用投資額界定：指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用當年應(yīng)納稅額自籌資金、銀行貸款、財政撥款,4、案例分析,58,七、利用高新技術(shù)企業(yè)加速折舊政策，節(jié)約當年企業(yè)所得稅,1、政策來源中華人民共和國企業(yè)所得稅法第四章三十二條中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十八條國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知國稅發(fā)200981號,2、政策內(nèi)容企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。,59,3、政策運用加速折舊方法使用年數(shù)總和法；雙倍余額遞減法；折舊年限法,注意事項擁有并使用生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵或主要固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限到期處置企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。,4、案例分析,七、利用高新技術(shù)企業(yè)加速折舊政策，節(jié)約當年企業(yè)所得稅,60,八、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,1、政策來源中華人民共和國企業(yè)所得稅法第四章三十一條中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十七條國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知國稅發(fā)200987號創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定（商務(wù)部等5部委令2003年第2號）,2、政策內(nèi)容創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,61,3、政策運用,注意事項創(chuàng)業(yè)投資有限公司、創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元創(chuàng)業(yè)投資期限內(nèi)投資的企業(yè)超過中小企業(yè)規(guī)模不影響本優(yōu)惠政策享受,八、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,62,九、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠政策,1、政策來源中華人民共和國企業(yè)所得稅法第四章二十七條（四）中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十條國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知國稅函2009212號,2、政策內(nèi)容符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。,63,3、政策運用,運用條件享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定；國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。,九、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠政策,技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費報送相關(guān)材料,64,十、國家級企業(yè)技術(shù)中心,1、政策來源科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局44號國家認定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法，中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會、中華人民共和國科學(xué)技術(shù)部、中華人民共和國財政部、中華人民共和國海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第53號國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行國家認定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法有關(guān)問題的通知國稅發(fā)200778號,2、政策內(nèi)容國家發(fā)展和改革委員會會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心在2010年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅,65,十一、特殊地區(qū)設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠,1、政策來源國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知國發(fā)200740號中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十七條關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的通知國科發(fā)火2008362號四,2、政策內(nèi)容對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)同時在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當單獨計算其在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。,66,十二、高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心（孵化器）、國家大學(xué)科技園稅收優(yōu)惠,1、政策來源國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施若干配套政策的通知（國發(fā)20066號）