工會會計制度與核算ppt課件

全國總工會財務(wù)部汪穎,工會會計制度與核算,1,一、工會會計制度的主要內(nèi)容二、工會會計核算實例分析三、把握好基層工會經(jīng)費收支核算四、工會經(jīng)費收支預(yù)算報表的編制,2,第一部分工會會計制度的主要內(nèi)容,3,工會會計制度是工會會計核算、反映、監(jiān)督、管理的法規(guī)性依據(jù),是會計活動必須遵循的行為規(guī)范和標準,4,一、相關(guān)發(fā)文,財政部關(guān)于印發(fā)工會會計制度、工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的規(guī)定的通知財會20097號（國家財政部發(fā)文）工會會計制度工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的規(guī)定,5,一、相關(guān)發(fā)文,財政部、中華全國總工會關(guān)于做好貫徹實施新工會會計制度工作的通知財會200910號（財政部、全總聯(lián)合發(fā)文）,6,二、工會會計制度的構(gòu)架,工會會計制度分為總則、一般原則、資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出、會計報表、附則，共九章四十七條,7,立法目的立法依據(jù)“第一條為了規(guī)范工會會計行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國工會法等有關(guān)規(guī)定，制定本制度?！边m用范圍“第二條本制度適用于各級工會組織?！保ㄕl用的問題）,三、總則,8,會計假設(shè)（會計前提）“第七條工會會計應(yīng)當(dāng)以工會的持續(xù)運行為前提?！睍嫼怂慊A(chǔ)“第十條以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)、以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補充?！睍嬕亍暗谑粭l資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出”,三、總則,9,四、一般原則,會計目標第14條“工會提供的會計信息應(yīng)當(dāng)符合工會宏觀管理的要求，滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強財務(wù)管理的需要?！保榱苏l）真實性第15條“工會會計應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映工會財務(wù)狀況、各項收支情況及結(jié)果，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整?！保ú蛔黾儋~）可理解性第16條“工會提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用?！保吹亩?10,四、一般原則,一致性第17條“工會會計應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比?！保杀龋┲匾缘?8條“工會會計應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨反映?！保ㄗブ攸c）及時性第19條“工會應(yīng)當(dāng)及時進行會計處理和報告，不得提前或延后?！?11,四、一般原則,實際成本第20條“資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值?！保ó?dāng)年原始狀態(tài)：庫存物品、固定資產(chǎn)）?？顚Ｓ玫?1條“凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨反映?！?12,五、資產(chǎn),資產(chǎn)工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源,13,五、資產(chǎn),流動資產(chǎn)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)貨幣資金、借出款、應(yīng)收賬款、庫存物品投資貨幣資金、實物資產(chǎn)向其他單位（對外投資）,14,五、資產(chǎn),固定資產(chǎn)房屋建筑物一般設(shè)備（500元以上）專用設(shè)備（800元以上）文物和陳列品圖書（批量）在建工程反映在建工程所發(fā)生的實際支出,15,六、負債,負債工會承擔(dān)能以貨幣計量需以資產(chǎn)償付的債務(wù)借入款工會（向上級、下級工會）借入的款項應(yīng)付個人收入（縣以上工會）應(yīng)付工資（離退休費）應(yīng)付地方（部門）津貼補貼應(yīng)付其他個人收入,16,六、負債,負債工會承擔(dān)能以貨幣計量需以資產(chǎn)償付的債務(wù)應(yīng)付款項1、應(yīng)付上級經(jīng)費2、應(yīng)付下級經(jīng)費（縣以上工會）3、其他應(yīng)付款代管經(jīng)費其他單位委托,指定用途的非工會經(jīng)費,17,七、凈資產(chǎn),凈資產(chǎn)工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。固定基金在建工程占用資金投資基金專用基金（縣以上工會，權(quán)益保障金）后備金（省級以工會）結(jié)余,18,七、凈資產(chǎn),結(jié)余即累計結(jié)余，包含當(dāng)年結(jié)余，累計結(jié)余即最終形成期末滾存結(jié)余?？蓜佑媒Y(jié)余（不是說可以直接列支出的意思）?？蓜佑媒Y(jié)余=“結(jié)余”科目余額-“借出款”余額,19,會費收入,撥繳經(jīng)費收入,政府補助收入,事業(yè)收入,投資收益,其他收入,行政補助收入,上級補助收入,八、收入,20,九、支出,支出工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失職工活動支出為會員及職工開展教育、文體、宣傳活動發(fā)生的支出維權(quán)支出直接用于維護職工合法權(quán)益的支出業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)工會干部、工會自身建設(shè)業(yè)務(wù)支出行政支出行政管理、后勤保障等日常支出,21,九、支出,資本性支出建設(shè)工程、設(shè)備購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等發(fā)生的支出補助下級支出上級工會對下級工會的各項補助事業(yè)支出工會對獨立核算的所屬事業(yè)單位補助和非獨立核算事業(yè)單位的各項支出其他支出除以上項目以外的支出（捐助支出、資產(chǎn)、物資損失),22,職工教育費,文體活動費,宣傳活動費,其他活動支出,職工活動支出下設(shè)四個二級科目,23,維權(quán)支出用于核算工會直接維護職工權(quán)益的支出勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費勞動保護費法律援助費困難職工幫扶費送溫暖費其他維權(quán)支出會計分錄：借:維權(quán)支出(二級科目)貸:銀行存款等,24,業(yè)務(wù)支出,培訓(xùn)費,會議費,外事費,專項業(yè)務(wù)費,其他業(yè)務(wù)支出,工會干部各項培訓(xùn),工會代表大會工會委員會經(jīng)費審查委員會專業(yè)會議,組建表彰建家調(diào)研經(jīng)審新聞宣傳,出國援助接待境外培訓(xùn),25,事業(yè)支出,核算工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出發(fā)生業(yè)務(wù)時借：事業(yè)支出貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)時借：結(jié)余貸：事業(yè)支出,26,其他支出,庫存物品盤虧或損失時借：其他支出貸：庫存物品,27,其他支出,固定資產(chǎn)毀損、報廢時借：固定基金（賬面價值）貸：固定資產(chǎn)（賬面價值）同時清理凈損失借：其他支出貸：銀行存款,28,其他支出,對外捐贈時借：其他支出貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）,29,第二部分工會會計核算實例分析,30,一、撥繳經(jīng)費收入,自主收繳三種形式委托稅務(wù)代收財政統(tǒng)一劃撥借：銀行存款（應(yīng)收下級經(jīng)費）貸：撥繳經(jīng)費收入（本級留成部分）應(yīng)付上級經(jīng)費（應(yīng)繳上級工會部分）應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費,31,例1、某縣級工會委托稅務(wù)局全額（2%）代收所轄地區(qū)基層工會經(jīng)費。1月份,縣工會收到稅務(wù)局代收轉(zhuǎn)來A企業(yè)經(jīng)費10000元，B企業(yè)經(jīng)費8000元，C企業(yè)經(jīng)費600元，共計18600元（已扣代收手續(xù)費）?；鶎恿舫?0%，計11160元；縣工會10%，計1860元；上繳市級工會30%，計5580元。,32,例1、某縣級工會委托稅務(wù)局全額（2%）代收所轄地區(qū)基層工會經(jīng)費。1月份,縣工會收到稅務(wù)局代收轉(zhuǎn)來A企業(yè)經(jīng)費10000元，B企業(yè)經(jīng)費8000元，C企業(yè)經(jīng)費600元，共計18600元（已扣代收手續(xù)費）?；鶎恿舫?0%，計11160元；縣工會10%，計1860元；上繳市級工會30%，計5580元。借：銀行存款18600貸：撥繳經(jīng)費收入1860應(yīng)付上級經(jīng)費5580應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費A企業(yè)6000B企業(yè)4800C企業(yè)360,33,工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動產(chǎn)生的支出?；鶎庸?yīng)當(dāng)將會員繳納的會費全部用于會員活動支出。會員個人和家庭發(fā)生困難情況的補助（50104“職工活動支出其他活動支出”科目）。,二、職工活動支出,34,中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知（總工辦發(fā)201423號）第三點第六條中規(guī)定：“由工會組織的職工集體福利等方面的支出。主要用于工會組織逢年過節(jié)向全體會員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品，會員個人和家庭發(fā)生困難情況的補助，以及會員本人過生日的慰問等?！绷兄А奥毠せ顒又С銎渌顒又С觥笨颇?。,35,例2、基層工會支付的會員特殊困難補助的費用屬于（）。A.職工活動支出；B.維權(quán)支出；C.業(yè)務(wù)支出；D.補助下級支出,36,例2、基層工會支付的會員特殊困難補助的費用屬于（A）。（工會會計制度P33）A.職工活動支出；B.維權(quán)支出；C.業(yè)務(wù)支出；D.補助下級支出,37,三、業(yè)務(wù)支出,培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。側(cè)重工會內(nèi)部,38,例3、某市總工會為普及新勞動法知識，在本全市工會系統(tǒng)內(nèi)舉辦知識競賽活動的費用支出屬于（）。,39,例3、某市總工會為普及新勞動法知識，在本全市工會系統(tǒng)內(nèi)舉辦知識競賽活動的費用支出屬于（C）。（工會會計制度P33）A.維權(quán)支出勞動保護費B.職工活動支出職工教育費C.業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費D.行政支出,40,注意所購辦公家俱、辦公設(shè)備是否達到固定資產(chǎn)標準，達到記入“資本性支出”，未達到的耗用的材料、物品、工具、器具，記入“庫存物品”，支出時，記入“行政支出-商品和服務(wù)支出”。一般購買辦公用品和服務(wù)，在“行政支出-商品和服務(wù)支出-辦公費”科目核算。,四、縣以上工會辦公設(shè)備購買,41,例4、某市總工會購買一臺辦公用傳真機，達到固定資產(chǎn)核算標準，支出時列入（資本性支出-辦公設(shè)備購置）科目核算。解：“資本性支出-辦公設(shè)備購置”科目核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。,42,五、固定資產(chǎn)增值部分處理,凈增值部分計入固定資產(chǎn)價值,43,例5、對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計入（）。,44,例5、對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計入（固定資產(chǎn)價值）。,45,明確核算范圍,六、代管經(jīng)費,46,例6、某基層工會收到行政委托代管的黨費2000元并存入銀行。這一經(jīng)濟業(yè)務(wù)使得銀行存款增加了2000元，同時也使（）增加了2000元A、其他應(yīng)付款；B、撥繳經(jīng)費收入；C、代管經(jīng)費；D、專用基金,47,例6、某基層工會收到行政委托代管的黨費2000元并存入銀行。這一經(jīng)濟業(yè)務(wù)使得銀行存款增加了2000元，同時也使（C）增加了2000元（工會會計制度P24）A、其他應(yīng)付款；B、撥繳經(jīng)費收入；C、代管經(jīng)費；D、專用基金,48,明確上級工會撥付下級工會補助,七、補助下級支出（幫扶補助）,49,例7、某市總工會于2012年10月?lián)芨端鶎倏h總工會職工幫扶中心幫扶款50,000元，在進行賬務(wù)處理時，應(yīng)借記（）科目。A.業(yè)務(wù)支出；B.維權(quán)支出；C.行政支出；D.補助下級支出,50,例7、某市總工會于2012年10月?lián)芨端鶎倏h總工會職工幫扶中心幫扶款50,000元，在進行賬務(wù)處理時，應(yīng)借記（D）科目。（工會會計制度P36）A.業(yè)務(wù)支出；B.維權(quán)支出；C.行政支出；D.補助下級支出（幫扶補助）,51,直接用于維護職工合法權(quán)益的支出,八、維權(quán)支出,52,例8、某市總工會按照全總的統(tǒng)一部署，開展困難職工幫扶活動，以工會經(jīng)費慰問困難職工家庭20戶，發(fā)放慰問金40000元，應(yīng)記入（）。A.業(yè)務(wù)支出；B.維權(quán)支出；C.行政支出；D.補助下級支出,53,例8、某市總工會按照全總的統(tǒng)一部署，開展困難職工幫扶活動，以工會經(jīng)費慰問困難職工家庭20戶，發(fā)放慰問金40000元，應(yīng)記入（B）。（工會會計制度P33）A.業(yè)務(wù)支出；B.維權(quán)支出（困難職工幫扶費）（直接）；C.行政支出；D.補助下級支出（幫扶補助）,54,基層工會可以使用資本性支出，可以從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的支出。包括房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建等。,九、資本性支出,55,例9、假設(shè)2010年5月1日，某企業(yè)工會以承包方式自建工會辦公綜合用樓房A樓一棟。按規(guī)定開工前向承包單位支付工程價款1,000萬元，工程完工驗收合格補付工程價款500萬元，且A樓房交付使用。要求：根據(jù)以上會計資料編制相關(guān)會計分錄,九、資本性支出,56,（一）工程開工前（P36）借：資本性支出10,000,000貸：銀行存款10,000,000同時：借：在建工程A樓10,000,000貸：在建工程占用資金10,000,000,57,（二）工程驗收合格時借：資本性支出5,000,000貸：銀行存款5,000,000同時：借：在建工程A樓5,000,000貸：在建工程占用資金5,000,000,58,（三）工程驗收合格后，樓房交付使用借：固定資產(chǎn)A樓15,000,000貸：在建工程A樓15,000,000同時：借：在建工程占用資金15,000,000貸：固定基金15,000,000,59,指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。包括基層工會和縣級以上工會合法合規(guī)基層工會可以動用結(jié)余投資,十、投資的幾種情況,60,例10-1、某企業(yè)工會以庫存物品對外進行投資，庫存物品的賬面價值為12,000元，公允價值14,000元。對該筆業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理正確的是_。,61,例10-1、某企業(yè)工會以庫存物品對外進行投資，庫存物品的賬面價值為12,000元，公允價值14,000元。對該筆業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理正確的是_。（P19）借：投資14,000貸：投資基金2,000庫存物品12,000借：結(jié)余12,000貸：投資基金12,000,62,例10-2、工會轉(zhuǎn)讓投資時，實際取得價款小于投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)（）。A、計入其他支出科目的借方；B、計入其他應(yīng)收款科目的借方；C、計入當(dāng)期投資收益科目的借方；D、不作任何賬務(wù)處理。,63,例10-2、工會轉(zhuǎn)讓投資時，實際取得價款小于投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)（C）。A、計入其他支出科目的借方；B、計入其他應(yīng)收款科目的借方；C、計入當(dāng)期投資收益科目的借方；D、不作任何賬務(wù)處理。,64,例10-3、假設(shè)大風(fēng)廠工會2015年、2016年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2015年5月1日與另一單位共同投資興辦一家公司，資本金100,000元，雙方各投資50,000元，風(fēng)險共擔(dān)，款已轉(zhuǎn)出。假如發(fā)生如下兩種情況：（2）第一種情況：2016年6月1日，大風(fēng)廠工會決定抽回此項投資，所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給對方。清產(chǎn)時，合資公司共有資產(chǎn)104,000元，對方支付資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費52,000元。（3）第二種情況：2016年6月1日，清產(chǎn)時，合資公司共有資產(chǎn)90,000元，對方支付資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費45,000元。,65,（1）2015年5月1日：借：投資某公司50,000貸：銀行存款50,000同時：借：結(jié)余50,000貸：投資基金50,000,66,（2）2016年6月1日：借：銀行存款52,000貸：投資某公司50,000投資收益2,000同時：借：投資基金50,000貸：結(jié)余50,000,67,（3）2016年6月1日：借：銀行存款45,000投資收益5,000貸：投資某公司50,000同時：借：投資基金50,000貸：結(jié)余50,000,68,十一、財政補助工會資金的核算,1、所有財政補助工會資金列收入。2、僅限于縣以上工會3、核算中注意按財政要求，按制度要求。,69,（一）財政撥款種類,財政直接支付指財政部門根據(jù)用款單位提出的用途申請,由財政部門簽發(fā)支付指令,通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人賬戶的支付業(yè)務(wù)。財政授權(quán)支付指預(yù)算單位按照部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途，根據(jù)財政部門授權(quán)，自行開具支付令送代理銀行，由國庫單一賬戶體系中的單位零余額賬戶將款項支付用款單位。,70,（二）流程,財政直接支付流程編列部門預(yù)算和用款計劃向財政部門提出用款申請財政部門審核，通過財政零余額賬戶直接將款項直接支付給收款人工會在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時,確認政府補助收入工會在確認政府補助收入時已經(jīng)使用了財政資金,71,（二）流程,財政授權(quán)支付流程編列部門預(yù)算和用款計劃向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度財政部門審核后將財政授權(quán)支付用款額度下達到工會零余額賬戶代理銀行工會在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書時，確認政府補助收入工會可使用財政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出,72,國庫集中支付直接支付根據(jù)財政直接支付入賬通知書及原始憑證記：借：維權(quán)支出（業(yè)務(wù)支出或相關(guān)支出）貸：政府補助收入,國庫集中支付授權(quán)支付根據(jù)授權(quán)支付到賬通知書與分月用款計劃核對后記：借：零余額賬戶用款額度貸：政府補助收入,（三）會計分錄,73,（四）年末處理,通過財政應(yīng)返還額度科目。財政應(yīng)返還額度實行國庫集中支付的單位，年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額度,74,本年末（1）財政直接支付根據(jù)直接支付用款額與財政直接支付實際發(fā)生數(shù)差額借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付貸：政府補助收入,75,本年末（2）財政授權(quán)支付（未使用未收到）根據(jù)財政已下達授權(quán)支付額度與實際使用額度差額借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度根據(jù)財政授權(quán)支付預(yù)算指標大于實際下達數(shù)借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付貸：政府補助收入,76,財政授權(quán)支付恢復(fù)上年度財政授權(quán)支付額度收到財政部門批復(fù)上年度未下達財政授權(quán)額度借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付,財政直接支付恢復(fù)上年度財政直接支付額度，于實際發(fā)生支出時借：維權(quán)支出等貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付,77,例11-1、問答“112財政應(yīng)返還額度”科目在實際中具體是如何使用的？答：這個科目的使用，有一個前提，使用科目的工會應(yīng)該已經(jīng)作為財政國庫集中支付改革的單位，和同級財政部門之間有財政撥款的關(guān)系存在。在財政部門開展國庫集中支付制度改革后，工會作為一級預(yù)算單位，按財政部門的要求，開設(shè)零余額賬戶，用于核算財政資金。,78,財政部門的撥款，是以用款額度的形式存在的。一般情況下，當(dāng)年的預(yù)算額度，應(yīng)該在當(dāng)年使用完畢，年末零余額賬戶額度應(yīng)為零，但在實際使用中，由于種種原因，如用款計劃發(fā)生調(diào)整、追加預(yù)算下達太晚等，導(dǎo)致當(dāng)年的財政用款額度到當(dāng)年年底尚有結(jié)余。對于這種情況，現(xiàn)行的財政部門一般做法是轉(zhuǎn)入下一年度繼續(xù)使用，不列入第二年預(yù)算。第二年年初由財政部門根據(jù)資金情況，恢復(fù)上年的結(jié)余額度，自動編制用款計劃，分批下達使用。,79,例11-2、根據(jù)財政預(yù)算，某市財政局本年度應(yīng)撥付A市總工會送溫暖經(jīng)費350萬元，財政資金已經(jīng)全部撥付到市總工會賬戶（授權(quán)支付方式），假設(shè)該市總工會本年度實際只使用300萬元送溫暖經(jīng)費，年末時剩余50萬元未使用。請作出該市總工會本年末及第二年年初的會計分錄。,80,該市總工會會計分錄如下：本年末時：借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付500,000貸：零余額賬戶用款額度500,000第二年年初：借：零余額賬戶用款額度500,000貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付500,000,81,第三部分把握好基層工會經(jīng)費收支核算,82,一、基層工會職工集體福利支出,中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知（總工辦發(fā)201423號）第三點第六條中規(guī)定：“由工會組織的職工集體福利等方面的支出。主要用于工會組織逢年過節(jié)向全體會員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品，會員個人和家庭發(fā)生困難情況的補助，以及會員本人過生日的慰問等?！?83,一、基層工會職工集體福利支出,職工福利性支出由工會組織的職工集體福利等方面的支出。主要用于工會組織逢年過節(jié)向全體會員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品（508“其他支出”科目），以及會員本人過生日的慰問等（508“其他支出”科目）。,84,二、基層工會會員個人和家庭困難補助,中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知（總工辦發(fā)201423號）第三點第六條中規(guī)定：“由工會組織的職工集體福利等方面的支出。主要用于工會組織逢年過節(jié)向全體會員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品，會員個人和家庭發(fā)生困難情況的補助，以及會員本人過生日的慰問等?！绷兄А奥毠せ顒又С銎渌顒又С觥笨颇?。,85,三、職工活動支出職工教育費,用于工會開展職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀學(xué)員(包括自學(xué))獎勵；工會為職工舉辦法律、政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓(xùn)等。,86,四、職工活動支出文體活動費,用于工會開展職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影等各類活動；文體活動所需設(shè)備、器材、用品購置與維修費；文藝匯演、體育比賽及獎勵費；各類活動中按規(guī)定開支的伙食補助費、夜餐費等；用會費組織會員觀看電影、開展春游秋游等集體活動。,87,五、職工活動支出宣傳活動費,用于工會開展政治、時事、政策、科技講座、報告會等宣傳活動；工會組織技術(shù)交流、職工讀書活動、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報等所消耗的用品；工會組織的重大節(jié)日宣傳費；工會舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會報刊以及資料費等。,88,六、業(yè)務(wù)支出工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。包括開展工會干部和積極分子的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)所需教材資料和講課酬金等；評選表彰優(yōu)秀工會干部和積極分子的獎勵；組織勞動競賽、合理化建議、技術(shù)革新和協(xié)作活動；召開工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議；開展外事活動、工會組織建設(shè)、建家活動、大型專題調(diào)研；經(jīng)審經(jīng)費、基層工會辦公、差旅等其他專項業(yè)務(wù)的支出。,89,七、維權(quán)支出工會直接用于維護職工權(quán)益的支出。包括工會協(xié)調(diào)勞動關(guān)系和調(diào)解勞動爭議、開展職工勞動保護、向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)、對困難職工幫扶、向職工送溫暖等發(fā)生的支出及參與立法和本單位民主管理、集體合同等其他維權(quán)支出。,90,八、資本性支出工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的支出。包括房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建等資本性支出。（各級人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)應(yīng)當(dāng)為工會辦公和開展活動,提供必要的設(shè)施和活動場所等物質(zhì)條件。在行政方面承擔(dān)資本性支出的經(jīng)費不足,并且基層工會有經(jīng)費結(jié)余的情況下,工會經(jīng)費可以用于必要的資本性支出。）,91,基層工會辦公、差旅、小型維修等方面的費用在“業(yè)務(wù)支出”科目列支，不得使用“行政支出”科目。工會會計制度講解,九、基層工會部分辦公、差旅方面開支,92,行政補助收入-基層工會專用（對應(yīng)單位行政）政府補助收入-縣以上工會專用（對應(yīng)財政部門）,十、落實好單位行政方面負擔(dān)的費用,93,（一）關(guān)于工會房屋、設(shè)備費用方面各級人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)應(yīng)當(dāng)為工會辦公和開展活動，提供必要的設(shè)施和活動場所等物質(zhì)條件。（工會法第四十五條）所屬職工集體文化、福利事業(yè)所需房屋設(shè)備及其維修和水電取暖等費用，均由同級行政解決。,十、落實好單位行政方面負擔(dān)的費用,94,（二）關(guān)于工會專職人員費用方面企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)工會委員會的專職工作人員的工資、獎勵、補貼，由所在單位支付。社會保險和其他福利待遇等，享受本單位職工同等待遇。（工會法第四十一條）,十、落實好單位行政方面負擔(dān)的費用,95,（三）關(guān)于工會開展活動有關(guān)費用方面基層工會為搞好勞動保護工作所需費用，應(yīng)在本單位的行政勞動保護經(jīng)費中支付；職工代表大會的工作是整個企業(yè)的工作，其開支費用應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)。（全國總工會財務(wù)部關(guān)于職工代表大會的費用由誰擔(dān)負的通知（工財字）198129號）,十、落實好單位行政方面負擔(dān)的費用,96,（四）關(guān)于職工教育、療休養(yǎng)活動費用方面組織勞模、先進生產(chǎn)（工作）者休養(yǎng)活動的往返路費、伙食補助費和床位費由勞模、先進生產(chǎn)（工作）者所在單位的企業(yè)基金或利潤留成中列支；（中華人民共和國財政部中華全國總工會關(guān)于組織少數(shù)勞動模范、先進工作者短期休養(yǎng)活動經(jīng)費開支問題的通知工發(fā)財字1982（100）號）職工經(jīng)批準到療養(yǎng)所療養(yǎng)的往返路費，屬于因工負傷的，全部由企業(yè)報銷,十、落實好單位行政方面負擔(dān)的費用,97,十一、贊助捐助,基層工會收到贊助、捐助，記入“其他收入”，贊助款支出，定向捐款支出，記“其他支出”。通過預(yù)算編列收支實現(xiàn)?？顚Ｓ谩２荒苷l拉來贊助捐助，誰決定支出。,98,十二、銀行存款,工會用銀行存款購買的國庫券屬于“投資”。不得購買銀行代理的各種理財產(chǎn)品。,99,十三、工會經(jīng)費購買保險問題,工會僅限于在風(fēng)險補償?shù)娜松?、交通意外保險。不得購買具有投資分紅性質(zhì)商業(yè)保險,100,十四、業(yè)務(wù)活動中所購商品或服務(wù)達到固定資產(chǎn)標準同時記固定資產(chǎn)賬,購置信息網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，達到固定資產(chǎn)標準的：借：資本性支出貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)貸：固定基金,101,十五、對所屬事業(yè)單位的補助，都記入“事業(yè)支出”無論達到或未達到固定資產(chǎn)標準,工會所屬事業(yè)單位，執(zhí)行事業(yè)單位會計制度。事業(yè)單位固定資產(chǎn)標準（一般設(shè)備1000元，專用設(shè)備1500元）,102,第四部分工會經(jīng)費收支預(yù)算報表編制,103,一、工會經(jīng)費收支預(yù)算涵義,經(jīng)一定程序核定的工會經(jīng)費年度收支計劃收好、管好、用好工會經(jīng)費的重要手段工會財務(wù)管理的重要內(nèi)容各級工會必須按照工會預(yù)算管理辦法辦理工會預(yù)、決算,104,104,工會預(yù)算管理辦法（總工辦發(fā)200938號文件）工會預(yù)算管理辦法（總工辦發(fā)200938號）中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知（總工辦發(fā)201423號）,105,105,106,“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財務(wù)體制工會財務(wù)管理上職權(quán)劃分和財力分配制度,工會預(yù)算管理體制,106,一般分為五個管理級次全國總工會省級工會市級工會縣級工會基層工會,107,107,中華全國鐵路總工會中國民航工會全國委員會中國金融工會全國委員會預(yù)算管理級次由各自產(chǎn)業(yè)工會確定后報全國總工會批準,108,108,建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）工會的地方，省級以下預(yù)算管理級次省級總工會根據(jù)本地實際情況確定后，報全國總工會備案中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強和規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、開發(fā)區(qū)（工業(yè)園區(qū)）工會經(jīng)費管理的通知（總工辦發(fā)201434號）,109,各省級工會按照省以下各級工會經(jīng)費分成比例由省級工會確定的原則，明確所轄鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)、開發(fā)區(qū)(工業(yè)園區(qū))工會的經(jīng)費分成比例，報全國總工會備案中華全國工會辦公廳關(guān)于印發(fā)關(guān)于加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、開發(fā)區(qū)（工業(yè)園區(qū)）工會和基層工會支持力度的若干規(guī)定的通知（總工辦發(fā)201618號）,110,本級預(yù)算草案本級經(jīng)審會審查本級工會委員會通過報上一級工會審批后執(zhí)行單位預(yù)算由本級工會審批,二、預(yù)算審批程序,111,三、工會經(jīng)費預(yù)算管理的原則要求,1預(yù)算管理實行下管一級的原則2統(tǒng)籌兼顧，保證重點；量入為出，收支平衡；真實合法，精細高效3年度預(yù)算不得編制赤字預(yù)算期末滾存結(jié)余不得出現(xiàn)赤字,112,新的基層工會經(jīng)費收支辦法經(jīng)費開支的原則明確與工會工作無關(guān)的“八不準”明確了會費可用于職工集體活動明確了可用于少量的職工福利開支,113,基層工會經(jīng)費收支辦法經(jīng)費開支的原則遵紀守法原則依法獲取原則經(jīng)費獨立原則預(yù)算管理原則服務(wù)職工原則勤儉節(jié)約原則民主管理原則,114,四、預(yù)算報表編制,（一）經(jīng)費收繳情況表（二）工會經(jīng)費收支預(yù)算表（三）工會經(jīng)費收支決算表（四）工會經(jīng)費收支決算匯總表,115,116,（一）經(jīng)費收繳情況表,116,（二）工會經(jīng)費收支預(yù)算表,117,1、各級工會必須按全國總工會統(tǒng)一編制的表格填報，不得隨意增減款、項科目。2、各級工會預(yù)算，要按上級工會要求準時上報。3、各級工會上報本級預(yù)算時應(yīng)附依靠本級供給經(jīng)費的工會機關(guān)支出預(yù)算。4、預(yù)算報表中“編制依據(jù)及說明”欄內(nèi)應(yīng)將編制依據(jù)簡要填列，有預(yù)算定額標準的項目，要列出定額標準及計算公式，以便審核。5、跨年度的項目按當(dāng)年所需資金，列入當(dāng)年預(yù)算。,118,6、預(yù)算說明書要全面完整。分析數(shù)據(jù)情況。7、預(yù)算應(yīng)經(jīng)同級工會經(jīng)費審查委員會（經(jīng)審委員）審查、本級工會委員會（或常委會）討論通過后上報。8、預(yù)算編制后，將預(yù)算說明書、預(yù)算報表及機關(guān)的支出預(yù)算，加裝預(yù)算報表封面，整理裝訂成冊。封面和表內(nèi)各頁均應(yīng)加蓋公章及有關(guān)人員名章。,119,9、上繳經(jīng)費預(yù)算不在預(yù)算表內(nèi)反映，但必須在預(yù)算說明中明確，以正式文件下發(fā)。,120,（三）工會經(jīng)費收支決算表,121,1、各級工會必須按全國總工會統(tǒng)一編制的表格填報，不得隨意增減款、項科目。2、“核定預(yù)算數(shù)”按上級工會核定的預(yù)算填列。3、“決算數(shù)”根據(jù)本級工會會計年末各有關(guān)總賬科目借貸方累計余額與所屬單位報表匯總填列。4、應(yīng)附文字說明，分析全年預(yù)算的執(zhí)行情況，重點檢查經(jīng)費收繳、主要收支構(gòu)成情況和問題以及采取的措施、取得的效果等。,122,5、應(yīng)經(jīng)同級工會經(jīng)費審查委員會（經(jīng)審委員）審查、本級工會委員會（或常委會）討論通過后上報