醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度（草案）一、總則1二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則2三、貨幣資金內(nèi)控制度23.1現(xiàn)金內(nèi)控制度33.2各會(huì)計(jì)室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度53.3銀行存款內(nèi)控制度83.4專項(xiàng)資金內(nèi)部控制10四、財(cái)務(wù)印鑒、支票管理內(nèi)控制度11五、藥品及庫(kù)存物資制度12六、醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收費(fèi)、退費(fèi)內(nèi)控制度13六、固定資產(chǎn)報(bào)廢財(cái)務(wù)內(nèi)控制度14七、成本核算內(nèi)控制度15八、對(duì)外投資財(cái)務(wù)內(nèi)控制度16九、會(huì)計(jì)電算化操作財(cái)務(wù)內(nèi)控制度17十、內(nèi)部牽制和稽核制度18十一、集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度20一、總則1、 為了保證醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料正確可靠，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于醫(yī)院財(cái)會(huì)工作的開展，加強(qiáng)醫(yī)院各財(cái)會(huì)管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)醫(yī)院的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。2、 本制度是為了提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。3、 本制度適用范圍：醫(yī)院及各下屬單位。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則（一） 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該達(dá)到的基本目標(biāo)1、 規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。2、 堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全、完整。3、 確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（二） 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的原則1、 符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本制度及醫(yī)院的實(shí)際情況。約束內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人不得擁有超越內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的權(quán)利。2、 涵蓋醫(yī)院內(nèi)部設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。3、 保證醫(yī)院內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)、崗位相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。4、 遵循成本績(jī)效原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。5、 隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化、醫(yī)院業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。三、貨幣資金內(nèi)控制度1、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容（表3-1）表3-1貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制內(nèi)容審核登記入賬的現(xiàn)金等貨幣資金收、支、結(jié)余金額，確定醫(yī)院已經(jīng)實(shí)際收到現(xiàn)金出納與現(xiàn)金等貨幣資金會(huì)計(jì)記賬相互分離收到的現(xiàn)金等貨幣資金收、支已經(jīng)全部登記入賬出納與現(xiàn)金等貨幣資金會(huì)計(jì)記賬的分離每日及時(shí)記錄現(xiàn)金等貨幣資金收入、支出現(xiàn)金等貨幣資金收、支、結(jié)余記錄的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)收到的現(xiàn)金等貨幣資金確實(shí)為醫(yī)院所有定期盤點(diǎn)現(xiàn)金等貨幣資金并與賬面余額核對(duì)不定期抽查現(xiàn)金等貨幣資金并與賬面余額核對(duì)登記入賬的現(xiàn)金等貨幣資金已經(jīng)如數(shù)存入銀行并登記入賬定期取得銀行對(duì)賬單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表現(xiàn)金等貨幣資金金額在資產(chǎn)負(fù)債表上披露正確現(xiàn)金等貨幣資金日記賬與總賬的登記職責(zé)分開2、銀行賬出納人員根據(jù)填制的各種收付款憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后，才可辦理支票收付工作，每日結(jié)出余額，及時(shí)掌握銀行存款金額，隨時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供數(shù)據(jù)資料。3、管理好現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和各種專用章，不得簽發(fā)空頭及遠(yuǎn)期支票，作廢支票要妥善保管和處理。4、與銀行及時(shí)核對(duì)銀行存款余額，逐筆進(jìn)行勾對(duì)，盡量減少未達(dá)賬，每月月末編制銀行對(duì)賬調(diào)節(jié)表，附未達(dá)賬項(xiàng)清單，做到賬賬、賬實(shí)、賬表相符，日清月結(jié)。5、醫(yī)院收到的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行，庫(kù)存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的限額，不得以白條抵現(xiàn)。6、收費(fèi)人員、采購(gòu)人員為了實(shí)際工作的需要，可保留小額周轉(zhuǎn)金，金額由財(cái)務(wù)處確定，并應(yīng)隨時(shí)檢查。7、財(cái)務(wù)處公款一律不得借給私人。3.1現(xiàn)金內(nèi)控制度一、目的 隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，醫(yī)院的現(xiàn)金流量日益增加。為適應(yīng)醫(yī)院各相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)現(xiàn)金管理制度制訂醫(yī)院現(xiàn)金出納管理方法，以規(guī)范醫(yī)院各項(xiàng)現(xiàn)金收支，加強(qiáng)貨幣資金的結(jié)算制度，確保醫(yī)院現(xiàn)金的流入與流出，為各臨床業(yè)務(wù)科室及相關(guān)科室提供及時(shí)、準(zhǔn)確的現(xiàn)金收支信息。二、范圍 涉及醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)現(xiàn)金收支與銀行之間的提款、繳存業(yè)務(wù)。三、管理要求與工作程序1、嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度與結(jié)算方法，根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)，防止貪污、挪用、浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。2、涉及現(xiàn)金的收入業(yè)務(wù) （1）醫(yī)院收取的現(xiàn)金一律由財(cái)務(wù)部現(xiàn)金出納負(fù)責(zé)，并開具統(tǒng)一由財(cái)政部門監(jiān)制的收款收據(jù)或醫(yī)院內(nèi)部收據(jù)。 （2）根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況或各科室要求，從銀行限額提取現(xiàn)金，及時(shí)支付并做好現(xiàn)金的保管工作。 （3）醫(yī)院庫(kù)存現(xiàn)金要根據(jù)國(guó)家規(guī)定實(shí)行限額管理，一般不超過醫(yī)院三天的零星現(xiàn)金常用量，超過限額標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)交存銀行，以保護(hù)現(xiàn)金的安全完整。3.涉及現(xiàn)金的支出業(yè)務(wù) （1）醫(yī)院現(xiàn)金的支出包括： 醫(yī)院職工的獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、加班費(fèi)、科室勞務(wù)費(fèi)等； 醫(yī)院職工的撫恤金及喪葬費(fèi)、退職金、辭退金等； 支付出差人員的差旅費(fèi)； 支付各科室用于科研實(shí)驗(yàn)費(fèi)、材料費(fèi)、郵寄費(fèi)、稿酬等支出； 支付物供科、設(shè)備處的材料費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出等； 支付國(guó)家銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)一下的小額零星支出等。（2）按照醫(yī)院審核報(bào)銷及相關(guān)業(yè)務(wù)管理辦法的要求，對(duì)每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)簽字手續(xù)。（3）及時(shí)與銀行取得聯(lián)系，安排組織好每月科室勞務(wù)費(fèi)和醫(yī)院獎(jiǎng)酬金的發(fā)放工作，保證現(xiàn)金流出的安全性與及時(shí)性。（4）對(duì)于出現(xiàn)的現(xiàn)金長(zhǎng)短款應(yīng)及時(shí)查明原因并報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。（5）使用按規(guī)定在有關(guān)部門購(gòu)買的訂本式現(xiàn)金日記賬，并按會(huì)計(jì)法及相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定填寫啟用記錄，對(duì)每一本現(xiàn)金日記賬的每一頁(yè)進(jìn)行編號(hào)不能缺頁(yè)。 （6）出納員應(yīng)按會(huì)計(jì)法，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)。 （7）每日現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)結(jié)束后，根據(jù)經(jīng)審核的記賬憑證，清晰準(zhǔn)確地登記現(xiàn)金日記賬。 （8）按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，對(duì)賬、款實(shí)行分開管理，根據(jù)賬賬相符的原則，將每日的現(xiàn)金日記賬余額與財(cái)務(wù)系統(tǒng)生成的科目匯總表現(xiàn)金金額、每日盤點(diǎn)金額進(jìn)行核對(duì)，保證其一致性。如出現(xiàn)差額及時(shí)查賬，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到賬賬相符、賬款相符，不得白條頂庫(kù)，保證現(xiàn)金的安全。 （9）為保證庫(kù)存現(xiàn)金及現(xiàn)金轉(zhuǎn)移過程安全，必要時(shí)出納員應(yīng)協(xié)調(diào)保衛(wèi)部門護(hù)衛(wèi)庫(kù)存現(xiàn)金及在途現(xiàn)金的安全。3.2各會(huì)計(jì)室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度為了加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范各會(huì)計(jì)室現(xiàn)金管理行為，確保國(guó)家資金安全，根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)制度和現(xiàn)金管理規(guī)定的要求，針對(duì)我院各會(huì)計(jì)室管理的需要，特制定醫(yī)院各會(huì)計(jì)室?guī)齑娆F(xiàn)金專項(xiàng)檢查制度。1、由財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)下屬各會(huì)計(jì)室的庫(kù)存現(xiàn)金專項(xiàng)抽查工作，并使之常規(guī)化、制度化。財(cái)務(wù)部每月內(nèi)審抽查次數(shù)為3-4次。庫(kù)存現(xiàn)金檢查時(shí)除內(nèi)審人員外應(yīng)有資金部經(jīng)理、出納員本人在場(chǎng)，檢查結(jié)果由內(nèi)審人員填入“庫(kù)存現(xiàn)金檢查表”，以上人員均在表上簽字認(rèn)可（表3-2）。 表3-2醫(yī)院財(cái)務(wù)部庫(kù)存現(xiàn)金及安全檢查表庫(kù)存現(xiàn)金檢查表編號(hào)：清查部門（崗位）：清查日期： 年 月 日 星期項(xiàng)目一、主幣票面張數(shù)金額備注一、收據(jù)編號(hào)張數(shù)金額備注100元券50元券20元券10元券二、退據(jù)編號(hào)5元券2元券1元券三、支票小計(jì)二、輔幣5角券四、上賬單2角券五、批條1角券六、備用金小計(jì)七、白條分幣為查八、其他三、其他四、庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)九、賬面現(xiàn)金結(jié)存減：當(dāng)天現(xiàn)金額減：當(dāng)天現(xiàn)金賬面額五、前1天晚現(xiàn)金存放量十、前1天賬面現(xiàn)金額余額六、庫(kù)存與賬面金額差額差額（大寫）七、庫(kù)存現(xiàn)金少（多）于賬面現(xiàn)金差額由出納填寫（大寫）金額：八、庫(kù)存現(xiàn)金高于規(guī)定限額（限額為5000元）注：上次交賬收據(jù)止號(hào) 上次交賬退據(jù)止號(hào)稽查當(dāng)天簽名字： 出納員： 主管： 經(jīng)理： 內(nèi)部審計(jì)員：安全檢查表1.存在的安全問題2.分析原因分析與評(píng)價(jià)出納員： 主管： 經(jīng)理： 內(nèi)部審計(jì)員：（2）各會(huì)計(jì)室保險(xiǎn)柜當(dāng)日現(xiàn)金的存放量，原則上不超過伍仟元（5000元）。下午銀行收款人員走后所收的款項(xiàng)，下班時(shí)鎖入保險(xiǎn)柜后，必須按保險(xiǎn)柜使用說明書的規(guī)定轉(zhuǎn)動(dòng)密碼三圈以上。（3）凡查獲庫(kù)存現(xiàn)金量超過規(guī)定限額，對(duì)出納員按超額的百分之一（1%）并不低于貳佰元（200元）的標(biāo)準(zhǔn)給予處罰；凡查獲現(xiàn)金短款，出納員在當(dāng)日之內(nèi)全額償清。查獲現(xiàn)金短款金額在壹仟元至伍仟元（1000元至5000元）的，除出納員全額賠償外，另扣發(fā)出納員當(dāng)月的全部獎(jiǎng)金；凡查獲現(xiàn)金短款超過伍仟元（5000元）的，除由出納員全額賠償外，還要立即停止出納工作，等候調(diào)查，上報(bào)醫(yī)院有關(guān)部門處理。凡查獲用轉(zhuǎn)賬支票套現(xiàn)現(xiàn)金由有關(guān)責(zé)任人追回現(xiàn)金，以所套取金額的百分之五十（50%）的標(biāo)準(zhǔn)給予處罰。（4）出納員保險(xiǎn)柜中現(xiàn)金被盜應(yīng)立即結(jié)賬，超過保險(xiǎn)柜當(dāng)日現(xiàn)金規(guī)定存放量限額部分由本人賠償（在次日內(nèi)交清），被盜現(xiàn)金超過規(guī)定限額部分達(dá)壹萬元（10000元）以上立即停止其出納工作。具體操作流程見圖3-3。查看確認(rèn)本會(huì)計(jì)室核查前“現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”送經(jīng)賬務(wù)組審核簽字的日期確定從次日起至核查時(shí)為此次核查期間實(shí)際作廢票據(jù)“票據(jù)匯總”的作廢欄張數(shù)核對(duì)張數(shù)及編號(hào)范圍“預(yù)收款收據(jù)”中的“原始票據(jù)號(hào)”“預(yù)收款收據(jù)”中的“票據(jù)流水號(hào)”核對(duì)張數(shù)各表“收款小計(jì)”欄合計(jì)核對(duì)金額并計(jì)算差額庫(kù)存現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、匯款單及現(xiàn)金上賬單的合計(jì)額清查庫(kù)存現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、匯款單及現(xiàn)金上賬單填寫“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表”圖3-3 財(cái)務(wù)部庫(kù)存現(xiàn)金抽查程序圖3.3銀行存款內(nèi)控制度（一）目的 為了規(guī)范銀行出納的會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，對(duì)醫(yī)院銀行出納工作流程進(jìn)行有效的監(jiān)督、管理和控制，以保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全和完整，特制定本辦法。 （二）范圍 1.銀行收付款及轉(zhuǎn)賬票據(jù)的購(gòu)買、保管、登記、核銷； 2.銀行票據(jù)的填制和使用； 3.外來票據(jù)的登記、查詢和管理； 4.銀行印鑒的使用和管理； 5.銀行日記賬的登記、核對(duì)、使用和管理； 6.銀行未達(dá)賬的核對(duì)、查詢和清理； 7.其他需要辦理的有關(guān)事項(xiàng)。（三）管理要求及業(yè)務(wù)流程 1.各種票據(jù)及印鑒的管理 （1）及時(shí)購(gòu)買各種銀行收、付憑證，以保證業(yè)務(wù)的正常開展，并嚴(yán)格按照開戶銀行、賬號(hào)、票據(jù)種類分別建立登記簿，按票號(hào)逐一登記，記錄其使用、結(jié)存情況，并定期盤點(diǎn)核對(duì)，妥善保管，不得遺失。 （2）對(duì)銀行取回的結(jié)算憑證，應(yīng)認(rèn)真核查其單位、日期、金額、用途等，嚴(yán)格登記手續(xù)，及時(shí)轉(zhuǎn)給有關(guān)單位辦理入賬。委托收款憑證應(yīng)在承付期的前兩天轉(zhuǎn)給有關(guān)單位，如需拒付，應(yīng)在承付期滿前辦妥拒付手續(xù)。 （3）出納員認(rèn)真審核銀行收付款結(jié)算票證，充分保護(hù)醫(yī)院利益不受損害。 （4）嚴(yán)格執(zhí)行支票等相關(guān)規(guī)定，不得簽發(fā)空白支票。 （5）逐筆登記未送交銀行解訖的銀行收付款票據(jù)，在內(nèi)部人員間轉(zhuǎn)移時(shí)辦理相應(yīng)的移交手續(xù)。 （6）付款前，核對(duì)記賬憑證和原始憑證是否相符，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤立即反映，不得任意涂改，抽換或自制支付憑證。 （7）根據(jù)審核簽字后手續(xù)完備的原始單據(jù)，簽發(fā)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票，電匯單，做到字跡清晰、書寫規(guī)范、金額準(zhǔn)確。（8）妥善保管各種支付憑證和財(cái)務(wù)印鑒（私章），嚴(yán)守保險(xiǎn)柜密碼，保管好保險(xiǎn)柜鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人，保證有價(jià)證券，印鑒，支票的安全，離開座位時(shí)必須放進(jìn)抽屜或柜子鎖好，下班時(shí)必須放進(jìn)保險(xiǎn)柜鎖好，不得疏忽大意。2.銀行賬簿的啟用及登記 （1）銀行存款日記賬必須按規(guī)定在有關(guān)部門購(gòu)買訂本式賬簿，不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替。 （2）啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 （3）記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期，接班人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。 （4）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容明了、登記及時(shí)、字跡工整，并且不得隨意涂改、填補(bǔ)，應(yīng)便于查賬和分析財(cái)務(wù)資料。 （5）銀行存款日記賬必須日清月結(jié)，按日填報(bào)存款日?qǐng)?bào)表，并認(rèn)真核對(duì)記賬憑證與原始單證的一致性、正確性，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)通知審核人員更正。 （6）年度終了后，要按頁(yè)編號(hào)順序號(hào)，并填寫賬簿首頁(yè)和賬戶目錄，整理后歸檔保存。 3.銀行存款核對(duì)的管理 （1）及時(shí)、準(zhǔn)確地將每月每筆銀行往來款項(xiàng)的金額，票號(hào)逐一輸入計(jì)算機(jī)，為銀行對(duì)賬和查詢工作提供資料和方便。 （2）月末結(jié)賬后5日內(nèi)與銀行對(duì)清上月的存款往來賬，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行未達(dá)賬，應(yīng)逐筆查明原因，并按相關(guān)制度處理。如有疑問，應(yīng)立即前往銀行和票據(jù)使用單位查詢清楚，以確保醫(yī)院的資金安全。 （3）將銀行未達(dá)賬的勾對(duì)情況及未勾對(duì)的未達(dá)賬做出情況說明。3.4專項(xiàng)資金內(nèi)部控制 （1）嚴(yán)格按照“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，使用各項(xiàng)專項(xiàng)資金。 （2）專項(xiàng)補(bǔ)助按規(guī)定用途使用，財(cái)務(wù)部門有權(quán)監(jiān)督各科室的使用情況，防止各種專項(xiàng)資金互相挪用、擠占。 （3）年終編制專項(xiàng)資金決算表。 （4）對(duì)大型的修繕、購(gòu)置項(xiàng)目，進(jìn)行測(cè)算和可行性論證，財(cái)務(wù)處要配合有關(guān)科室預(yù)測(cè)投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，本著節(jié)約的原則，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排，做到少花錢多效益。四、財(cái)務(wù)印鑒、支票管理內(nèi)控制度 為了規(guī)范會(huì)計(jì)、出納的行為，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保醫(yī)院資金的安全性、完整性，結(jié)合我院具體情況特制定如下支票、印鑒傳遞、管理流程及內(nèi)控制度。（一）支票、電匯等票據(jù)的管控1.指派一名會(huì)計(jì)實(shí)行支票專管。具體操作時(shí)，由該會(huì)計(jì)員在銀行備案登記、注冊(cè)，并留下身份證復(fù)印件、密碼及相關(guān)手續(xù)，負(fù)責(zé)對(duì)本院正常業(yè)務(wù)的支票、電匯等票據(jù)的購(gòu)買。購(gòu)買回的支票、電匯等票據(jù)及時(shí)進(jìn)行登記后妥善保管。2.每個(gè)工作日開始，由負(fù)責(zé)開具支票的出納向支票專管員領(lǐng)取當(dāng)日所需的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯票據(jù)等，并在每次支票發(fā)出時(shí)逐筆登記，開支票的出納領(lǐng)取后簽字認(rèn)可后方能使用。3.每個(gè)工作日終了，由開支票的出納對(duì)當(dāng)日領(lǐng)取的支票逐筆核銷。支票專管員根據(jù)開出支票存根、原始憑證簽批手續(xù)是否齊全、收回支票是否聯(lián)號(hào)等要素逐一核銷，最終對(duì)當(dāng)日支票確認(rèn)無誤后簽字認(rèn)可。發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)追查，以免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。4.嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院對(duì)空白支票的管理規(guī)定，空白支票一律不得簽發(fā)。（二）印鑒管理辦法1.財(cái)務(wù)部的意見管理應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，實(shí)行公章和私章專人、分開管理，分別存放。 2.銀行出納（記賬員）負(fù)責(zé)在支票使用過程中對(duì)支付憑證加蓋私章。加蓋前應(yīng)對(duì)原始憑證進(jìn)行核對(duì)，如有疑問及時(shí)提出。每日下班前由記賬員將私章交支票專管員負(fù)責(zé)存放。3.財(cái)務(wù)部指派一名會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)印鑒的公章進(jìn)行專人管理，對(duì)每張開出的支票及簽發(fā)的空白支票在蓋有私章的前提下，對(duì)該支票加蓋公章。 4.印鑒管理人員如休假外出，需將其所保管的印鑒交由他人暫時(shí)保管，如休假外出時(shí)間較長(zhǎng)則應(yīng)進(jìn)行移交登記，注明移交人姓名及移交時(shí)間且雙方簽字。 5.嚴(yán)禁公章、私章保管人員相互蓋章。6.對(duì)所保管的印鑒，包括支票收訖章、現(xiàn)金收訖章都必須妥善保管，不能隨便亂扔，更不能讓他人任意加蓋、使用。 7.下班后所有印章必須存放在保險(xiǎn)柜里，保管人員應(yīng)嚴(yán)守保險(xiǎn)柜密碼，并妥善保管其鑰匙，如有遺失，立即報(bào)案。 8.各印鑒管理人員對(duì)其所管的印鑒全面負(fù)責(zé)。五、藥品及庫(kù)存物資制度1、建立健全藥品及庫(kù)存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限，確保請(qǐng)購(gòu)和審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購(gòu)與驗(yàn)收、驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容崗位相分離。合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫(kù)存業(yè)務(wù)的全過程。2、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫(kù)存物理管理流程。明確計(jì)劃編制、審批、取得、驗(yàn)收入庫(kù)、付款、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、發(fā)票等單據(jù)的核對(duì)工作，確保全過程得到有效控制。3、建立藥品及庫(kù)存物資請(qǐng)購(gòu)審批制度。授予倉(cāng)庫(kù)部門相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)審批程序。4、 加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。5、 健全藥品及庫(kù)存物資采購(gòu)管理制度。藥品及庫(kù)存物資由醫(yī)院統(tǒng)一采購(gòu)。對(duì)采購(gòu)方式、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購(gòu)和藥品集中招標(biāo)采購(gòu)范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6、 根據(jù)藥品及庫(kù)存物資的用量及性質(zhì)，加強(qiáng)安全庫(kù)存量與儲(chǔ)備定額管理，根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購(gòu)或零星采購(gòu)。7、 加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資驗(yàn)收入庫(kù)管理。根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等采購(gòu)文件，組織驗(yàn)收人員對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收并及時(shí)入庫(kù)。所有藥品及庫(kù)存物資必須經(jīng)過驗(yàn)收入庫(kù)才能領(lǐng)用，不經(jīng)過驗(yàn)收入庫(kù)，一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算。8、 加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資的核對(duì)工作。財(cái)務(wù)部要根據(jù)審核無誤的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)、發(fā)票及合同及時(shí)入賬。每月與藥庫(kù)核對(duì)賬目，保證帳帳相符，賬實(shí)相符。9、 藥品及庫(kù)存物資的儲(chǔ)存及保管要實(shí)行限制性接觸。制定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用，制定領(lǐng)用限額和定額。建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。10、 健全藥品及庫(kù)存物資缺損、報(bào)廢失效等控制制度和追加制定。完善盤點(diǎn)制度。藥庫(kù)每年盤點(diǎn)不得少于兩次，盤點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)人員要參與監(jiān)盤。六、醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收費(fèi)、退費(fèi)內(nèi)控制度醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)與收費(fèi)、退費(fèi)循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部?jī)?nèi)容見表2-3。 表5-1醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)與收費(fèi)、退費(fèi)循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部?jī)?nèi)容內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制內(nèi)容登記入賬的醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收入確實(shí)已經(jīng)發(fā)生醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收入是以經(jīng)過審核的收據(jù)及報(bào)表為依據(jù)登記入賬的收據(jù)均經(jīng)事先編號(hào)，由獨(dú)立人員對(duì)收據(jù)已恰當(dāng)?shù)牡怯浫胭~作內(nèi)部核查登記入賬的醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)退費(fèi)確實(shí)已經(jīng)發(fā)生醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)的退費(fèi)，是以經(jīng)過審核的退據(jù)及報(bào)表為依據(jù)登記入賬的退據(jù)均經(jīng)事先編號(hào)，由獨(dú)立人員對(duì)退據(jù)已恰當(dāng)?shù)氐怯浫臻L(zhǎng)作內(nèi)部審核現(xiàn)有醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目?jī)r(jià)格均按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目的變動(dòng)要經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)由獨(dú)立人員對(duì)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目的軟件編制、修改，并作為內(nèi)部核查現(xiàn)有醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)均已登記入賬并分類正確按部門明細(xì)匯總表入賬采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目?jī)?nèi)部復(fù)核和核實(shí)醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地登記入明細(xì)賬，并已正確匯總由獨(dú)立人員將明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為內(nèi)部核查六、固定資產(chǎn)報(bào)廢財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 （一）報(bào)廢申請(qǐng) 使用部門應(yīng)向設(shè)備處提交固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)，申請(qǐng)中必須寫明固定資產(chǎn)的名稱、資產(chǎn)編號(hào)、開始使用時(shí)間、已使用時(shí)間、資產(chǎn)原始價(jià)值、報(bào)廢詳細(xì)原因等項(xiàng)目。對(duì)以上不明確的項(xiàng)目，可由設(shè)備處有關(guān)人員補(bǔ)充填寫?？剖屹Y產(chǎn)管理員和科室負(fù)責(zé)人在報(bào)廢申請(qǐng)上必須簽字。（二）報(bào)廢鑒定 設(shè)備處接到使用部門的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)后，必須將報(bào)廢固定資產(chǎn)分醫(yī)療設(shè)備、計(jì)算機(jī)、其他固定資產(chǎn)三類分別報(bào)維修中心、計(jì)算機(jī)中心、設(shè)備處進(jìn)行物資報(bào)廢鑒定。對(duì)原始價(jià)值在人民幣5000元以下的固定資產(chǎn)（不含5000元），可由鑒定部門組織有關(guān)人員簽訂后編制報(bào)廢單及報(bào)廢清單一覽表（醫(yī)療設(shè)備由維修中心編制、計(jì)算機(jī)由計(jì)算機(jī)中心編制、其他固定資產(chǎn)由設(shè)備處編制），設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報(bào)廢清單進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)原始價(jià)值在人民幣5000元以上的固定資產(chǎn)，鑒定人員做報(bào)廢鑒定編制報(bào)廢單及報(bào)廢清單一覽表后必須報(bào)院長(zhǎng)審批，院長(zhǎng)審批以后，設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報(bào)廢清單一覽表進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）報(bào)廢固定資產(chǎn)的實(shí)物變價(jià)處理 對(duì)已做鑒定可報(bào)廢的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)及時(shí)將固定資產(chǎn)實(shí)物退回維修中心或物資管理部門，由這些部門將實(shí)物做變價(jià)處理，變價(jià)收入全數(shù)交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科入賬。（四）報(bào)廢固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報(bào)廢清單一覽表，做固定資產(chǎn)明細(xì)賬務(wù)處理，并將報(bào)廢固定資產(chǎn)一覽表交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科做固定資產(chǎn)總賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科將處理后的結(jié)果報(bào)經(jīng)管辦公室，減少科室的財(cái)務(wù)成本。七、成本核算內(nèi)控制度成本核算內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容見表2-4 表7-1成本核算內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制內(nèi)容醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)是根據(jù)授權(quán)進(jìn)行的對(duì)以下幾點(diǎn)，應(yīng)通過恰當(dāng)?shù)氖掷m(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批：領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)；工資的授權(quán)批準(zhǔn)記錄的成本為實(shí)際發(fā)生而非虛構(gòu)成本的核算必須以經(jīng)過審核的領(lǐng)發(fā)料憑證、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、固定資產(chǎn)費(fèi)用分配表、其他費(fèi)用分配表為依據(jù)所有費(fèi)用及物化勞動(dòng)均已反映在成本中領(lǐng)發(fā)料憑證記錄、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、固定資產(chǎn)費(fèi)用分配表、其他費(fèi)用分配表均實(shí)現(xiàn)編號(hào)并已經(jīng)登記入賬成本以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?，并且前后各期一直；采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法，并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理流程；內(nèi)部核查對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立存貨保管人員與記錄職務(wù)相分離賬面資產(chǎn)與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)工薪賬項(xiàng)均經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)以下幾點(diǎn)，應(yīng)通過恰當(dāng)?shù)氖掷m(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批；批準(zhǔn)加班時(shí)間、加班費(fèi)、工資代扣款項(xiàng)、工資結(jié)算表和工資匯總表記錄的工薪為實(shí)際發(fā)生而非虛構(gòu)特別是臨工的工資，由本人用身份證領(lǐng)取工資存折內(nèi)部核查所有已發(fā)生的工薪支出均已記錄工資分配表、工資匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出工薪以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶采用適當(dāng)?shù)墓べY費(fèi)用分配方法，并且前后各期一致采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理流程不相容職務(wù)崗位人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等不相容職務(wù)崗位相互分離八、對(duì)外投資財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)外投資財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容見表2-5。表8-1對(duì)外投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制內(nèi)容對(duì)外投資項(xiàng)目立項(xiàng)合法、合理批準(zhǔn)對(duì)外投資項(xiàng)目前，進(jìn)行可行性分析，包括經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)與判斷。對(duì)外投資項(xiàng)目具有完備、合法的審批手續(xù)對(duì)外投資工程項(xiàng)目的資金來源合法對(duì)外投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)過程符合規(guī)范對(duì)外投資合同授權(quán)簽字對(duì)外投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督管理現(xiàn)有對(duì)外投資項(xiàng)目支出均已登記入賬采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目?jī)?nèi)部復(fù)核和核實(shí)對(duì)外投資項(xiàng)目收益已經(jīng)正確地入賬，并已正確匯總將明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較內(nèi)部復(fù)核和核實(shí)對(duì)外投資項(xiàng)目總結(jié)評(píng)價(jià)對(duì)比預(yù)測(cè)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益判斷對(duì)外投資項(xiàng)目是否繼續(xù)繼續(xù)對(duì)外投資項(xiàng)目應(yīng)得到批準(zhǔn)九、會(huì)計(jì)電算化操作財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（一）目的及范圍 為了加強(qiáng)醫(yī)院電算化核算軟件的操作使用管理，確保財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算軟件的正常運(yùn)行及全院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的全面、準(zhǔn)確、及時(shí)與安全，特制定本制度。操作使用人員是指有權(quán)使用醫(yī)院會(huì)計(jì)核算軟件完成職責(zé)范圍內(nèi)會(huì)計(jì)電算化工作的會(huì)計(jì)核算軟件管理人員或財(cái)務(wù)部工作人員。（二）管理要求及工作流程1.操作使用人員的權(quán)限（1）系統(tǒng)管理員必須根據(jù)用友財(cái)務(wù)軟件的特點(diǎn)和醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化體系與核算方式的要求設(shè)置工作流程。醫(yī)院會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須符合衛(wèi)生部、財(cái)政部新頒發(fā)的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度及我院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的要求。（2）數(shù)據(jù)錄入人員進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照憑證內(nèi)容輸入數(shù)據(jù)，不得擅自修改憑證數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)憑證數(shù)據(jù)錯(cuò)誤應(yīng)立即通知憑證編制人員或系統(tǒng)管理人員，并根據(jù)修正后的憑證修改錄入數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)錄入人員除可以進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作外。還可以進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢工作，但不得進(jìn)行數(shù)據(jù)復(fù)核操作，復(fù)核人員亦不能進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作，復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯(cuò)誤，必須通知數(shù)據(jù)錄入人員進(jìn)行修改，復(fù)核人員不得進(jìn)行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作，待數(shù)據(jù)錄入人員修正錄入數(shù)據(jù)后再進(jìn)行復(fù)核簽字操作。（3）系統(tǒng)維護(hù)人員除實(shí)施數(shù)據(jù)維護(hù)外，一般情況下不允許隨意打開系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作。實(shí)施維護(hù)時(shí)不準(zhǔn)修改數(shù)據(jù)庫(kù)的機(jī)構(gòu)。其他操作人員一律不允許實(shí)施數(shù)據(jù)庫(kù)操作。（4）用于會(huì)計(jì)電算化的硬件和會(huì)計(jì)軟件只有操作人員才能上機(jī)操作使用。其他人員一律不允許上機(jī)。操作人員必須經(jīng)過培訓(xùn)并經(jīng)系統(tǒng)管理員認(rèn)可合格后方可上機(jī)。（5）操作使用人員上機(jī)操作前后應(yīng)填寫“上機(jī)操作登記簿”，如實(shí)填寫操作人員的姓名、上機(jī)時(shí)間、操作內(nèi)容、下機(jī)時(shí)間、操作期間系統(tǒng)運(yùn)行情況等。操作人員的保密碼必須牢記，并注意安全保密，否則出現(xiàn)問題，操作人員和系統(tǒng)管理人員有不可推卸的責(zé)任。（6）出納員、維護(hù)人員、程序人員均不準(zhǔn)實(shí)施數(shù)據(jù)錄入操作。（7）各份數(shù)據(jù)軟盤和存檔數(shù)據(jù)軟盤、賬頁(yè)、憑證、報(bào)表及其他資料由數(shù)據(jù)管理人員按規(guī)定統(tǒng)一復(fù)制、核對(duì)、存放、保管。 2.會(huì)計(jì)憑證的審核與管理 會(huì)計(jì)憑證是計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的依據(jù)。必須保證入賬前錄入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)憑證準(zhǔn)確、可靠，因此應(yīng)從以下幾個(gè)方面嚴(yán)格把關(guān)。（1）業(yè)務(wù)憑證的審核：財(cái)務(wù)組收到業(yè)務(wù)人員編制的業(yè)務(wù)憑證后首先由稽核人員符合業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確認(rèn)無誤后再審查業(yè)務(wù)憑證有無業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主管的簽章，如確認(rèn)無誤則上機(jī)制單，依次手工編制記賬憑證。（2）手工記賬憑證的審核：制單人員手工編制完的記賬憑證必須交稽核人員審核后才能交給數(shù)據(jù)錄入人員錄入?；巳藛T必須認(rèn)真審核憑證摘要的規(guī)范性、清晰性；憑證分錄和數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性。如無誤后再檢查憑證科目的平衡關(guān)系，最后審查制單人是否簽字。（3）機(jī)制憑證的復(fù)核：數(shù)據(jù)錄入人員錄入憑證數(shù)據(jù)后，由數(shù)據(jù)復(fù)核人員對(duì)錄入的憑證進(jìn)行復(fù)查，確保與手工憑證的一致性和復(fù)核人員復(fù)核無誤后簽字。（4）復(fù)核后的憑證必須打印輸出，并經(jīng)有關(guān)人員（稽核員、制單人員、出納、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管等）確認(rèn)簽字后