全面預(yù)算管理精選教程

第五章全面預(yù)算管理,第一節(jié)概述一.全面預(yù)算管理概念貨幣性特征時(shí)間小生特征空間性特征二.分類(lèi),(一)按內(nèi)容分1.營(yíng)業(yè)預(yù)算2.資本預(yù)算3.財(cái)務(wù)預(yù)算(二)按期間分1.短期2.長(zhǎng)期(三)按業(yè)務(wù)狀態(tài)分固定2.彈性3.概率,(四)按預(yù)算起點(diǎn)分零基2.增量(五)按指標(biāo)銜接性定期2.滾動(dòng)三.全面預(yù)算作甲1.明確目標(biāo)2.綜合平衡3.控制業(yè)務(wù)4.評(píng)斤個(gè)業(yè)績(jī)5.激勵(lì)員土,第二節(jié)全面預(yù)算縮制方法原則合規(guī)性2.統(tǒng)一性3.效益兼顧性4.伸縮性5.民主性二.全面預(yù)算組織管理體系,1.全面預(yù)算委員會(huì)職能審議制度2)審議革案3)審議執(zhí)行報(bào)告4)業(yè)績(jī)考核5)召開(kāi)質(zhì)詢會(huì)2.預(yù)算辦公室職能1)擬定制度2)分解總?cè)諛?biāo),3)組織編制與調(diào)整4)下達(dá)方案5)培訓(xùn)6)預(yù)審調(diào)整申請(qǐng)7)監(jiān)督執(zhí)行8)協(xié)助處理問(wèn)題三.編制程序(一)不同類(lèi)型的程序1.自下而上2.自上而下3.折衷,(二)年度預(yù)算程序1.準(zhǔn)備2.流程11月20日草案11月30日質(zhì)詢審議12月15日總經(jīng)理簽,第三節(jié)預(yù)算的編制方一，.固定預(yù)算是針對(duì)某一特定業(yè)務(wù)量編制的；彈性預(yù)算是針對(duì)一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編帛的。呆板，無(wú)可比性(一)利潤(rùn)預(yù)算例7-2,目標(biāo)36,000,各季6000;9000;12000;9000,(二)銷(xiāo)售預(yù)算含稅例7-32002各季銷(xiāo)售量800;1000;1200;1000.單價(jià)50,當(dāng)季收回70%,其佘下季收回,。2001末應(yīng)收14000,各季現(xiàn)金(三)生產(chǎn)預(yù)算例7-4年初80,各季銷(xiāo)量800,1000,1200,1000,各季末存貨100;120;100;120.銷(xiāo)量+期末-期初=產(chǎn)量,(四)采購(gòu)預(yù)算某產(chǎn)品甲材料2)甲材料總3)甲本期采購(gòu)量和采購(gòu)成本4)采購(gòu)總戌本成本金額+進(jìn)項(xiàng)稅=采購(gòu)金額采購(gòu)=生產(chǎn)+期末-期初,例7-5材料單耗5千克/件,單價(jià)4/千克,年初存貨1200千克,各季末存貨為下季用量30%,第四季末1800千克,期初應(yīng)付8000,當(dāng)季支付60%,下季付40%更正,應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)算增值稅簡(jiǎn)算法例收入2000,銷(xiāo)售利潤(rùn)率20%,材料成本占總.成本75%,17%增值稅估算率=0.17x(1-0.8x0.75)=6.8%,(五)直接人工某產(chǎn)品直接工時(shí)按車(chē)間求和某產(chǎn)品工資x工資率3)計(jì)提其他直接支出x14%4)直接人工及其他直接支出對(duì)產(chǎn)品求和,例產(chǎn)品產(chǎn)量820;1020;1180;1020;工時(shí)單耗3,小時(shí)工資4/,當(dāng)期全部現(xiàn)付(六)制造費(fèi)用預(yù)算變動(dòng)部分用分配率,例7-6固定費(fèi)用12000,含折舊4200(全年),變動(dòng)部分按產(chǎn)品分配率2/件,小計(jì)8080;(七)產(chǎn)品成本預(yù)算例產(chǎn)品成本:直材4X5=20，直3X4=12，變動(dòng)2,共計(jì)384全年產(chǎn)量4040件,總成本期初期末存貨成本產(chǎn)品產(chǎn)量820;1020;1180;1020;,(八)管理費(fèi)用預(yù)算變動(dòng):0.25/件銷(xiāo)售(提取壞賬),固定:3600,其中折舊1200;各季銷(xiāo)售量800;1000;1200;1000.(九)銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算變動(dòng):1.25/件銷(xiāo)售,固定:6000,其中折舊4000;各季銷(xiāo)售量800;1000;1200;1000.,(十)資本預(yù)算例固定資產(chǎn)第一季投資6000,10年,月折舊50;從第二極度起提,第三季購(gòu)置4000,6年,殘值400,月折舊50;從第四極度起提,財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算1234長(zhǎng)債10%250250250250短債8%4040400短投00(100)(175),(十一)損益表(變動(dòng)成本法)所得稅36400 x40%,=1456014560/4=3640,(十二)現(xiàn)金預(yù)算期初佘額2000現(xiàn)收42000采購(gòu)材料18632直人9840制造費(fèi)3500,管理600銷(xiāo)售1500所得稅3640資本支出6000支出“計(jì)43802現(xiàn)金余絀198出售投資投資收益,短借2000還借利息債券利息購(gòu)債券期末余額2198,最低庫(kù)存2000,短借款8%,還款時(shí)付息,應(yīng)付公司債10%,半年付息,債券投資10%,每季付息,股息16%,年末付息.第一季度借款2000,第三季度還款2000第二第三季度證券投資各4000,第四收回1000.,(十三)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收=年初+本期銷(xiāo)-本期收現(xiàn)=15000-1000壞賬有價(jià)值卷=8000-10002.材料存貨=期初+采購(gòu)-耗用=3.累計(jì)折舊=期初+本期計(jì)提(1200+800),4.應(yīng)付=期初+本期采購(gòu)-本期支付5.留存=期初+凈利潤(rùn)-預(yù)分股利6.應(yīng)交=期初+本期應(yīng)交-本期預(yù)交,二.彈性預(yù)算定義2.優(yōu)點(diǎn)業(yè)務(wù)量范圍寬，可比3.適用范圍主要用于間接費(fèi)用預(yù)算4.彈性費(fèi)用預(yù)算編制,選擇業(yè)務(wù)量單位，業(yè)務(wù)量范圍70%100%公式法例12)列表法例21,步長(zhǎng)5%3)圖示法5.彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制,1)閻箭法例3mc公司2002k產(chǎn)品業(yè)務(wù)13002800,步長(zhǎng)500,b=360,a=300000,p=750,列表邊際利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2),百分比法例4100%時(shí)的收入1080,變動(dòng)成本783.6,a=62,步長(zhǎng)10%,增量預(yù)算和零基預(yù)算()增量預(yù)算1,定義1增量預(yù)算是以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)；結(jié)合多因素調(diào)整.,2.假設(shè)原業(yè)務(wù)是吡需的,開(kāi)芰是合理的,增加費(fèi)用是值得的。3.評(píng)價(jià)不審原項(xiàng)目，平均主義，不利于未來(lái)發(fā)展,(=)零墓預(yù)箅1,定義德州儀器602.程序討論，劃分可避免與不可避免項(xiàng)目，劃分可緩與不可緩項(xiàng)目,3.評(píng)價(jià)不受限制。調(diào)動(dòng)各方，有利未來(lái)。工作量大。定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算()定期預(yù)算1.定義定期預(yù)算一般以會(huì)計(jì)年度為單位定期編制,2.評(píng)價(jià)盲目性，滯后性，間斷性。(=)滾動(dòng)預(yù)算1.定義滾動(dòng)預(yù)算的要點(diǎn)在于不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是始終保持在12個(gè)月。2.評(píng)價(jià)透明度高，及時(shí)性強(qiáng)，工作量大。,3.方法與特點(diǎn)逐丹，邇季，涅合(當(dāng)前季按月)三.概率預(yù)算銷(xiāo)售0.1;0.6;0.3變動(dòng)成本:0.2;0.7;0.1,案例某企業(yè)經(jīng)銷(xiāo)單一商品，營(yíng)業(yè)前景良好，為加強(qiáng)管理，決定于本年度第二季度起建立全面的預(yù)算管理制度，為此收集了下列各項(xiàng)資料：,(1)該商品的每件售價(jià)為l6元，進(jìn)價(jià)為l0元，預(yù)計(jì)近期內(nèi)無(wú)變化。由于銷(xiāo)路極好而進(jìn)貨較為困難，故要求其期末存量保持相當(dāng)于次月預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量90的水平。(2)最近幾個(gè)月的實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量(單位：件)如下：,1月份l00002月份l20003月份l40004月份l75005月份225006月份300007月份25000,(3)進(jìn)貨的價(jià)款，于進(jìn)貨當(dāng)月支付50，其余部分于次月付清。(4)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，售出商品的價(jià)款于當(dāng)月收回25，次月收回50，其余部分于再次一月全部收回，壞賬可以不加考慮。(5)每月?tīng)I(yíng)業(yè)費(fèi)用如下,變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用每件2元，于售出商當(dāng)月支付；固定銷(xiāo)售和管理費(fèi)用每月41700元，其中折舊費(fèi)1500元，預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)攤銷(xiāo)1200元。(6)預(yù)計(jì)于5月份購(gòu)置固定資產(chǎn)價(jià)值25000元，以現(xiàn)金支付。(7)每季末宣布發(fā)放股利l2000元，于次季度的第一個(gè)月以現(xiàn)金支付。(8)3月末的資產(chǎn)負(fù)債表如表918所示。,現(xiàn)金l4000應(yīng)收賬款216000存貨(15750件,l0元/件)157500預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)14400固定資產(chǎn)(凈值)172700資產(chǎn)合計(jì)574600應(yīng)付賬款(進(jìn)貨)85750應(yīng)付股利l2000股本300000負(fù)債及業(yè)主權(quán)益合計(jì)574600,*應(yīng)收賬款內(nèi)包括未收回的2月份銷(xiāo)貨款48000元和3月份銷(xiāo)貨款1680(9)每月末的現(xiàn)金余額至少保持l0000元，如有不足，可向銀行取得短期借款。(10)借款的年利率為12，按該企業(yè)的慣例，借款在月初、還款在月末辦理；借款與還款均以本金1000元為單位；利息在還款時(shí)一并計(jì)算和支付。,要求：根據(jù)上述資料，為該企業(yè)編制二季度(分月)的全面預(yù)算，其中包括：(1)銷(xiāo)售預(yù)算。(2)銷(xiāo)售的現(xiàn)金收入預(yù)算。(3)商品采購(gòu)預(yù)算。(4)采購(gòu)的現(xiàn)金支出預(yù)算。(5)現(xiàn)金預(yù)算。(6)二季度的預(yù)計(jì)損益表。(7)6月30日的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。,456合計(jì)銷(xiāo)量1.752.2537單價(jià)16161616銷(xiāo)售收入2836481122月4.83月11.25.64月71475月9186月12現(xiàn)金收入2328.63788.6季度末應(yīng)收賬款余額9+36=45,456合計(jì)銷(xiāo)量1.752.2537期末2.0252.72.252.25期初1.5752.0252.71.575采購(gòu)2.22.9252.557.6753月采購(gòu)=1.4+1.575-1.26=1.7153月應(yīng)付賬款余額=1.715x10 x50%=8.575,456合計(jì)采購(gòu)2.22.9252.557.675單價(jià)10101010金額(萬(wàn)元)2229.2525.576.753月8.5754月11115月14.62514.6256月12.75合計(jì)19.57525.62527.37572.575,456合計(jì)期初1.41.02511.4現(xiàn)金收入2328.63788.6小計(jì)24.429.6253890采購(gòu)19.57525.62527.37572.575變銷(xiāo)3.54.5614固銷(xiāo)3.93.93.911.7設(shè)備2.52.5股利1.21.2現(xiàn)金余缺-3.775-6.90.725-11.975,456合計(jì)借款4.87.90.313還款期末余額1.02511.0251.025注意:小計(jì)是上下計(jì)算結(jié)果,橫向不能相加,預(yù)計(jì)損益表銷(xiāo)售收入112減：變動(dòng)成本銷(xiāo)售成本7x10=70變銷(xiāo)管7x2=14邊際貢獻(xiàn)28,減：固定成本固制0固銷(xiāo)管4.17x3=12.51營(yíng)業(yè)凈利15.49減：利息0稅前凈利15.49減：所得稅0稅后凈利115.49,現(xiàn)金l.41.025應(yīng)收賬款21.645存貨(1.575件,l0元/件)15.7522.5預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)1.441.08固定資產(chǎn)(凈值)17.2719.32資產(chǎn)合計(jì)57.4688.925應(yīng)付賬款(進(jìn)貨)8.57512.75短期借款013應(yīng)付股利l.21.2股本3030留存收益17.68531.975負(fù)債及業(yè)主權(quán)益合57.4688.925,注意:留存17.685+15.49-1.2=31.975固定資產(chǎn)=17.27+2.5-0.45=19.32預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)=1.44-0.36=1.08,典型例題精析一、單項(xiàng)選擇題例題1在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算是指（B）。A固定預(yù)算B.彈性預(yù)算C.增量預(yù)算D.滾動(dòng)預(yù)算,例題2直接材料預(yù)算的主要編制基礎(chǔ)是（CA.銷(xiāo)售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算D.產(chǎn)品成本預(yù)算二、多項(xiàng)選擇題例題1編制彈性利潤(rùn)預(yù)算的基本方法包括（BC）。A趨勢(shì)法B.因素法C.百分比法D.沃爾比重法,例題2滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為（ABC）。A逐月滾動(dòng)B.逐季滾動(dòng)C.混合滾動(dòng)D.增量滾動(dòng),三、判斷題例題1預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制的程序是先編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，然后編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（!）。例題2在編制零基預(yù)算時(shí)，應(yīng)以企業(yè)現(xiàn)有的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)（X）。,四、計(jì)算題例題1某企業(yè)2004年現(xiàn)金預(yù)算（簡(jiǎn)表）如下表所示。假定企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金余缺均由歸還或取得流動(dòng)資金借款解決，且流動(dòng)資金借款利息可以忽略不計(jì)。,除表中所列項(xiàng)目外，企業(yè)沒(méi)有有價(jià)證券，也沒(méi)有發(fā)生其他現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。預(yù)計(jì)2004年末流動(dòng)負(fù)債為4000萬(wàn)元，需要保證的年末現(xiàn)金占流動(dòng)負(fù)債的比率為50%。要求：根據(jù)所列資料，計(jì)算填列表中用字母表示的項(xiàng)目。,期初現(xiàn)金余額1000,0,0,2500收入31000,33500,E,36500支出30000,C,37000,40000余額A,1000,3000,G籌措與運(yùn)用-500,1000,F,I取借款0,1000,0,0還借款0,-500,0,0期末余額B,D,2500,H,例題2A公司2004年度制造費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目如下：（1）間接人工：基本工資為3000元加每工時(shí)的津貼0.10元；（2）物料費(fèi)：每工時(shí)負(fù)擔(dān)0.15元；（3）折舊費(fèi)：5000元；,（4）維護(hù)費(fèi)：當(dāng)生產(chǎn)能量在30006000工時(shí)的相關(guān)范圍內(nèi)，基數(shù)為2000元，另加每工時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)0.08元；（5）水電費(fèi)：基數(shù)為1000元，另加每工時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)0.20元。,要求：根據(jù)上述資料為該公司在生產(chǎn)能量為30006000工時(shí)的相關(guān)范圍內(nèi)，編制一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的制造費(fèi)用彈性預(yù)算（間隔為1000工時(shí)）。,例題3某企業(yè)年初開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，預(yù)計(jì)第一季度各月的銷(xiāo)售量均為80萬(wàn)元，其中現(xiàn)銷(xiāo)占50%，賒銷(xiāo)次月收現(xiàn)占40%，賒銷(xiāo)第3個(gè)月收現(xiàn)占10%；企業(yè)無(wú)其他現(xiàn)金收入，,預(yù)計(jì)第一季度各月的購(gòu)貨額均為50萬(wàn)元，其中40%為現(xiàn)購(gòu)，60%為賒購(gòu)（次月付款）；此外，企業(yè)每月還將發(fā)生10萬(wàn)元的管理費(fèi)用（其中折舊費(fèi)用等為2萬(wàn)元）。企業(yè)最佳現(xiàn)金余額為60萬(wàn)元，企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)可向銀行借款（借款利息忽略不計(jì)），現(xiàn)金多余時(shí)，可歸還借款或進(jìn)行短期投資。,企業(yè)最佳現(xiàn)金余額為60萬(wàn)元，企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)可向銀行借款（借款利息忽略不計(jì)），現(xiàn)金多余時(shí)，可歸還借款或進(jìn)行短期投資。要求：完成企業(yè)13月現(xiàn)金收支預(yù)測(cè)表的編制（其他預(yù)計(jì)資料如表所示）。某企業(yè)第一季度現(xiàn)金收支預(yù)測(cè)表單位：萬(wàn)元,1.期初現(xiàn)金余額40（1）現(xiàn)銷(xiāo)收入（2）次月收現(xiàn)（3）第3月收現(xiàn)現(xiàn)金收入合計(jì),2現(xiàn)金支出（1）購(gòu)貨現(xiàn)購(gòu)賒購(gòu)（次月付款）（2）管理費(fèi)用（付現(xiàn)部分）現(xiàn)金支出合計(jì),3凈現(xiàn)金流量4現(xiàn)金余缺額短期借款歸還借款短期投資期末現(xiàn)金余額,歷年考題評(píng)析一、單項(xiàng)選擇題1相對(duì)于固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)是（）。（2001年）A機(jī)動(dòng)性強(qiáng)B穩(wěn)定性強(qiáng)C連續(xù)性強(qiáng)D遠(yuǎn)期指導(dǎo)性強(qiáng),2在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有成本項(xiàng)目而編制的預(yù)算，稱為（C）。（2001年）A彈性預(yù)算B零基預(yù)算C增量預(yù)算D滾動(dòng)預(yù)算,3可以保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，并能克服傳統(tǒng)定期預(yù)算缺點(diǎn)的預(yù)算方法是（C）。（2002年）A彈性預(yù)算B零基預(yù)算C滾動(dòng)預(yù)算D固定預(yù)算,4下列各項(xiàng)中，不屬于增量預(yù)算基本假定的是（B）。（2002年）A增加費(fèi)用預(yù)算是值得的B預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)必須進(jìn)行調(diào)整C原有的各項(xiàng)開(kāi)支都是合理的D現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)為企業(yè)必需,5財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，不屬于總預(yù)算內(nèi)容的是（B）。（2003年）A現(xiàn)金預(yù)算B生產(chǎn)預(yù)算C預(yù)計(jì)利潤(rùn)表D預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,6以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法稱為（C）。（2003A零基預(yù)算B定期預(yù)算C靜態(tài)預(yù)算D滾動(dòng)預(yù)算,二、多項(xiàng)選擇題1相對(duì)固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)有（CD）。（2003年）A預(yù)算成本低B預(yù)算工作量小C預(yù)算可比性強(qiáng)D預(yù)算適用范圍寬,三、判斷題1生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)定預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)值和品種結(jié)構(gòu)的一種預(yù)算。（X）（2001年）2企業(yè)在編制零基預(yù)算時(shí)，需要以現(xiàn)有的費(fèi)用項(xiàng)目為依據(jù)，但不以現(xiàn)有的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)。（X）（2002年）,3永續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。X四、計(jì)算題1某企業(yè)著手編制2001年6月份的現(xiàn)金收支計(jì)劃。預(yù)計(jì)2001年6月月初現(xiàn)金余額為8000元；月初應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)可收回80%；,本月銷(xiāo)貨50000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)收款比例為50%；本月采購(gòu)材料8000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)付款70%；月初應(yīng)付賬款余額5000元需在月內(nèi)全部付清；月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元；本月制造費(fèi)用等抗美援朝費(fèi)用付現(xiàn)16000元；,其他經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出900元；購(gòu)買(mǎi)設(shè)備支付現(xiàn)金10000元。企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)，可向銀行借款，借款金額為1000元的倍數(shù)；現(xiàn)金多余時(shí)可購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券。要求月末現(xiàn)金余額不低于5000元。,要求：（1）計(jì)算經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入。（2）計(jì)算經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出。（3）計(jì)算現(xiàn)金余缺（4）確定最佳資金籌措或運(yùn)用數(shù)額。,（5）確定現(xiàn)金月末余額。（2001年）2某公司甲車(chē)間采用滾動(dòng)預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知2002年各季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下（其中間接材料費(fèi)用忽略不計(jì)）：2002年全年制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元,直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）11400第一季12060第二季12360第三季12600第四季48420合計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用如下:,間接人工費(fèi)用5016053