《資金退出的》PPT課件.pptVIP

第六節(jié)資金退出的核算,（一）資金退出核算的內容交納各種稅金，支付到期的借款本息，支付投資者投資利潤或現(xiàn)金股利（二）應設置的賬戶和會計處理1.月末計提短期借款利息時借：財務費用貸：應付利息2.償還短期借款本金和利息時借：短期借款（借款本金）應付利息（已經與計提的利息）財務費用（尚未計提的利息）貸：銀行存款,第六節(jié)資金退出的核算,【例1】計提本月借入到期一次還本付息的短期借款200000元，期限6個月，利息率6%的利息。分析：本月負擔的短期借款利息1000元（2000006%12）借：財務費用1000貸：應付利息1000次年1至4月份，每月末計提利息費用時的會計處理同本月份。若借款到期日為次年5月末，當月應負擔的利息不必預提，于支付時直接計入財務費用。,第六節(jié)資金退出的核算,到期日時會計處理借：短期借款200000應付利息5000財務費用1000貸：銀行存款206000,第六節(jié)資金退出的核算,【例2】易通公司六個月前向某銀行借入的一筆短期借款到期，按約定用銀行存款一次付清本、息。該筆短期借款本金100000元，年利率9%。因利息數(shù)額不大，借款到期前沒有按月預提利息，利息在實際支付時，直接計入當期損益。分析：應支付的利息1000009%1264500（元）。借：短期借款100000財務費用4500貸：銀行存款104500,第六節(jié)資金退出的核算,3.計提長期借款利息時借：在建工程（工程完工以前）財務費用（工程完工以后）貸：長期借款/應付利息4.償還長期借款本金和利息借：長期借款貸：銀行存款5.稅費的上交借：應交稅費明細科目貸：銀行存款,第六節(jié)資金退出的核算,【例3】易通公司為建造一幢廠房，2007年1月1日借入期限為兩年的長期借款1000000元，款已存入銀行。借款利率為9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。2007年初，以銀行存款支付工程價款共計600000元，2008年初又以銀行存款支付工程費用400000元。該廠房于2008年8月底完工，交付使用，并辦理了竣工決算手續(xù)。根據(jù)上述業(yè)務編制有關會計分錄如下：2007年1月1日，取得借款時：借：銀行存款1000000貸：長期借款1000000,第六節(jié)資金退出的核算,2007年初，支付工程款時：借：在建工程600000貸：銀行存款6000002007年12月30日，計算2007年應計利息時：借款利息=10000009%=90000（元）資本化利息=6000009%=54000（元）借：在建工程54000財務費用36000貸：應付利息90000,第六節(jié)資金退出的核算,2007年12月31日支付借款利息時：借：應付利息90000貸：銀行存款900002008年初又支付工程款時：借：在建工程400000貸：銀行存款4000002008年竣工前的應付利息為：（10000009%12）8=60000（元）借：在建工程60000貸：應付利息60000,資產完工交付使用時：借：固定資產1114000貸：在建工程11140002008年9月，資產辦理竣工決算后，按月預提借款利息為：（10000009%12）=7500（元）借：財務費用7500貸：應付利息75002008年10、11、12月按月預提借款利息的會計分錄同。2008年12月31日支付按月預提借款利息的會計分錄同。2009年1月1日到期還本時：借：長期借款1000000貸：銀行存款1000000,第六節(jié)資金退出的核算,【例4】易通公司以銀行存款向稅務部門交納有關稅費計1629380元。其中：增值稅665380元，消費稅336000元，所得稅528000元，城市維護建設稅70000元，教育費附加30000元。借：應交稅費應交增值稅（已交稅額）665380應交消費稅336000應交所得稅528000應交城市維護建設稅70000應交教育費附加30000貸：銀行存款1629380,第六節(jié)資金退出的核算,9.股利（利潤）的支付借：應付股利貸：銀行存款【例題5】易通公司以銀行存款向