Oracle 成本管理.ppt

制造模塊（Manufacturing）,成本管理（CostManagement）,傳統(tǒng)成本信息的誤區(qū),在傳統(tǒng)成本計算中，通常暗含一個假定：產量成倍增加，投入的所有資源也隨其成倍增加。基于這種假定，成本計算中普遍采用與產量關聯(lián)的分攤基礎直接工時、機器小時、材料耗用額等等。這就是所謂的“數量基礎成本計算”的由來。從本質上看，以此計算的成本信息隱藏著不盈利的產品或顧客。許多制造費用的產生與產品數量關系不大。例如設備整備費用、物料搬運次數等，采用傳統(tǒng)的以數量為基礎的成本計算方法分攤制造費用，將使產品成本嚴重失真。產品品種日趨多樣化、多品種、少批量的生產方式使過去費用較少的訂貨作業(yè)、設備調試準備、物料搬運等與產量無關的費用大大增加。制造費用占成本比例越大，成本扭曲程度越嚴重以作業(yè)為基礎的成本計算是成本會計科學發(fā)展的必然趨勢。,以成本為基礎的作業(yè)成本法,作業(yè)成本法：以作業(yè)為中心，通過對作業(yè)成本的確認和計量，對所有作業(yè)活動追蹤地動態(tài)反映，為盡可能消除“不增值作業(yè)”，改進“可增值作業(yè)”及時提供有用信息，促使損失、浪費減少到最低限度，提高決策、計劃、控制的科學性和有效性，促進企業(yè)管理水平的不斷提高。作業(yè)成本法以反映成本動因的作業(yè)為基礎，與實際的制造費用相關程度高，在很大程度上反映了發(fā)生的真實成本。Oracle的成本吸收和成本卷積為實施作業(yè)成本法提供了強有力的支持。,目錄,一、成本管理系統(tǒng)概述二、標準成本和平均成本三、標準成本是怎樣“煉”成的四、標準成本結構五、成本卷積及其過程六、成本更新和成本模擬七、標準成本差異八、成本報表九、成本結果查詢十、標準成本事務處理有關會計信息講解專題,是什么呢？,一、成本管理系統(tǒng)概述,（一）成本管理系統(tǒng)的功能1、是一個全面吸收的、永續(xù)的期間成本計算系統(tǒng)，可用于采購、庫存和在制品事務處理。2、成本管理系統(tǒng)可自動計算所有庫存、在制品和采購事務處理的成本和價值。3、成本管理系統(tǒng)提供了靈活的成本設置功能，包括多個成本要素以及無數個子要素、資源、制造費用和活動。4、成本管理系統(tǒng)提供了靈活的帳戶設置功能，包括組織、子庫存和在制品工單類型的分類帳戶，以便將成本分配到適當的借記帳戶，并對適當的資產帳戶估價。5、成本管理系統(tǒng)提供了全面的估價和差異報告功能。6、成本管理系統(tǒng)還提供了成本模擬、復制和編輯等擴展功能，使您可以預測成本并確保成本的準確性。7、成本管理系統(tǒng)支持按期間靈活地進行會計核算，使您可以同時在多個打開的會計期中執(zhí)行事務處理。,一、成本管理系統(tǒng)概述（續(xù)）,（二）制造模塊和其他模塊的集成成本與庫存：車間領料、完工產品入庫、產品銷售出庫、退貨接收成本與BOM：成本卷積成本與在制品：成本卷積、車間領料、完工入庫、制造費用成本與采購：采購價格差異成本與應付款：發(fā)票價格差異成本與OE：銷售成本核算成本與總帳：會計分錄過帳,一、成本管理系統(tǒng)概述（續(xù)）,（三）在制品事務處理成本流程在將物料發(fā)放至任務或計劃，或獲得了任務或計劃的資源、外協(xié)加工或制造費用時，系統(tǒng)會借記估價帳戶。在完成任務或計劃中的裝配件時，系統(tǒng)將沖銷這些帳戶。系統(tǒng)會根據任務、資產或費用的類型，在任務或期間關閉時借記差異帳戶。（圖形見下頁）,一、成本管理系統(tǒng)概述（續(xù)）,（四）成本管理系統(tǒng)涉及的一些設置1、與之相關模塊的設置（1）與總賬模塊：定義帳套、定義每日匯率和期間匯率（2）與庫存模塊：定義組織、定義組織參數、定義子庫存、定義類別、定義類別集、打開會計期、定義默認類別、定義物料、物料屬性和控制、定義帳戶別名、啟動事務處理管理器（3）與采購模塊：定義接收選項和控制、定義采購選項（4）與BOM模塊：定義物料清單參數、定義資源、定義部門、為部門分配資源、定義制造費用并將其分配給部門、定義WIP（5）與WIP模塊：工單類型和估價帳戶、定義WIP參數,一、成本管理系統(tǒng)概述（續(xù)）,（四）成本管理系統(tǒng)涉及的一些設置（續(xù)）2、成本管理系統(tǒng)中的必要設置,二、標準成本和平均成本,（一）概述成本管理系統(tǒng)提供了兩種永續(xù)成本計算方法：標準成本計算和平均成本計算?；谝陨系某杀居嬎惴椒?，oracle系統(tǒng)預定義了兩種成本類型：凍結成本類型和平均成本類型。,二、標準成本和平均成本（續(xù)）,(二)平均成本計算：1、一種成本計算方法，可用來在僅限于庫存和在制品兩種環(huán)境中計算事務處理成本。2、在執(zhí)行事務處理時，系統(tǒng)將使用事務處理價格或成本并自動重新計算物料的平均單位成本。3、其主要用于分銷和其它產品成本波動較快的行業(yè)，或者在受法規(guī)和其它行業(yè)慣例規(guī)定時使用。,二、標準成本和平均成本（續(xù)）,（三）標準成本計算：1、一種成本計算方法，可以使用它將預先確定的標準成本用于計算物料、資源、制造費用、期間關閉、任務關閉和成本更新事務處理的費用并對庫存估價。2、實際成本與預先確定的標準成本之間的偏差均會記錄為差異。3、使用標準成本計算進行績效評定和成本控制。,二、標準成本和平均成本（續(xù)）,標準成本計算的功能按預定成本計算庫存值根據預計成本確定邊際利潤記錄實際成本與預計成本之間的差異更新任何成本類型的標準成本估算與標準成本相關的生產成本根據預定義產品成本評定組織績效估算產品成本以幫助管理層進行決策,平均成本計算的功能按移動加權平均成本計算庫存值無需預定義標準即可跟蹤庫存和制造成本使用實際成本計算方法確定邊際利潤根據歷史成本評定組織績效將制造某個物料的所有直接成本包括在該物料的庫存成本中,（四）標準成本計算和平均成本計算的功能：,二、標準成本和平均成本（續(xù)）,（五）成本類型（costtype）1、成本類型是物料、作業(yè)、資源、外協(xié)加工和制造費用成本集。2、每個組織可以具有任意數目的成本類型，但是在記錄成本事務處理時，只能使用其中的一種。3、“標準凍結”成本類型用于標準成本計算；“平均成本”類型用于平均成本計算?！捌渌背杀绢愋蛣t可定義用于模擬或臨時性質的成本計算。,三、標準成本是怎樣“煉”成的？,1、定義所有物品2、定義物料清單3、定義工藝路線（定義資源、工藝路線和部門）4、輸入材料的標準成本，指定成本子元素5、成本卷積,四、標準成本結構,&標準成本類型&成本要素&成本子元素&物料清單（BOM）&工藝路線,四、標準成本結構,（一）標準成本類型凍結成本(frozencosts)當前用于工序、流程或物料的成本，它包括資源、物料和制造費用。在標準成本計算中，您可以將凍結成本用于成本事務處理。庫存所發(fā)生的所有進出庫的業(yè)務以凍結成本類型為依據。凍結成本的輸入，只有在該物品還未發(fā)生業(yè)務時可手工輸入或更新。當系統(tǒng)中已發(fā)生了該物品的業(yè)務，則不能手工輸入或更新該物品的標準成本，只能通過程序來進行.其他成本類型可以自定義其他成本類型，以進行成本的模擬或成本的更新,四、標準成本結構（續(xù)）,（二）成本要素成本要素（costelement）成本要素是物料成本的分類。OracleManufacturing支持五種成本要素：物料、物料間接費用、資源、外協(xié)加工和制造費用。標準成本物料物料間接費用資源制造費用外協(xié)加工制造費用,四、標準成本結構（續(xù)）,（二）成本要素(續(xù)）物料：物料清單最低層的原材料或組件成本。物料管理費：物料的制造成本，如：倉儲費資源：制造、成本和計劃產品所需的任何有價值的事物（物料和現(xiàn)金除外）。資源包括人員、工具、設備、外協(xié)供應商的人工以及物理場地。制造費用：在預算流程中分配給資源或部門的間接費用。您可以根據資源值、資源單位數或在工序完成時計算間接制造成本。制造費用通常包含管理、設備、折舊活動及不能直接計入自生產物料的其它成本。它不包含物料間接費用。外協(xié)加工：指從供應商處采購的外協(xié)處理成本。要實施外協(xié)處理成本，您必須定義外協(xié)工序，并使用外協(xié)處理資源。,四、標準成本結構（續(xù)）,（三）成本子要素（costsubelement）成本子要素是成本要素的細分。您可以為每個成本要素定義任意數目的成本子要素例如：可以將物料管理費劃分如下幾個子要素：采購費、運費、稅款或物料處理費,四、標準成本結構（續(xù)）,（四）物料清單（billofmaterial）也稱為產品結構，列出了與父物料關聯(lián)的各項組件物料，以及每項物料如何與父物料關聯(lián)的信息，包含相應的物料以及數量。,四、標準成本結構（續(xù)）,（五）工藝路線（routing）一系列制造工序，可用于生產裝配件。工藝路線由物料、系列工序、工序序號和工序有效日期組成。在工藝路線中確定了制造該物品所涉及的部門和資源消耗數。,五、成本卷積及其過程,成本卷積是一種滾加法。系統(tǒng)根據物料清單的層次和工藝路線來得到制造件的標準成本。即系統(tǒng)首先統(tǒng)計物料清單中最低一層的各部件成本，然后統(tǒng)計上一層的成本。上一層的成本為下層成本加上本層的各項費用，在統(tǒng)計各層成本時系統(tǒng)將統(tǒng)計物料和制造費用。成本卷積的結果可得到一產品的各個成本元素、子元素的費用。成本卷積包括物料成本，而不包括高層裝配件成本中的虛擬裝配件工藝路線成本。成本的發(fā)生和累計與生產制造過程同步，隨著生產制造過程的進行，在材料、計劃生產信息動態(tài)產生的同時，成本信息也隨之產生，使得在計劃、控制物流的同時，也控制了資金流，做到了物流、信息流和資金流的統(tǒng)一。,五、成本卷積及其過程（續(xù)）,成本卷積的過程：1、將制造件的物料清單中的物料消耗進行累計得到物料成本StandardMaterial=C*Mq(C為物料的標準價，Mq為該物料的定額用量)2、將制造件的工藝路線中各個工序的資源消耗費用進行累計StandardResource=Rr*Rq（Rr為資源標準費率，Rq為資源標準用量）,五、成本卷積及其過程（續(xù)）,成本卷積的過程(續(xù)）：3、將工藝路線中涉及到的資源管理費用（制造費用）進行累計StandardResourceOverhead=ROr（Ror為資源管理費用）4、將制造件的物料清單中的物料的管理費用進行累計StandardMaterialOverhead=MOr(MOr為采購件的管理費用),五、成本卷積及其過程（續(xù)）,成本卷積的過程(續(xù)）：5、如果制造件的物料清單中含有外協(xié)件,在工藝路線中含有外協(xié)過程.則系統(tǒng)會自動累計外協(xié)費用.StandardOut-processing=RPr將上述費用進行累計得到制造件的標準成本StandardCost=C*Cq+Rr*Rq+ROr+MOr+RPr,六、成本更新和成本模擬,成本更新1、改變企業(yè)中產品和物料的標準成本。使用在新成本類型中創(chuàng)建的成本來更新現(xiàn)有標準成本，并創(chuàng)建由此產生的調整會計分錄。標準成本更新是一種批處理流程。成本更新將重估離散任務余額、創(chuàng)建會計調整并打印報表中的調整及新任務值。2、成本更新可通過運行系統(tǒng)中的一個程序，只需指出用哪個成本類型進行替換,替換哪些物品的成本即可.3、成本管理系統(tǒng)并不為未定義成本的物料更新標準成本。只有在為物料定義了零成本時，標準成本才被更新為零。,六、成本更新和成本模擬,成本模擬1、應用如：設計變更、結構變化或工藝材料代用所引起的成本變化2、通過不同成本類型來歸結物品的成本3、不同成本類型可擁有不同的物品,不同的成本控制及不同的期段4、通過不同的成本類型可比較成本的各種情況，幫助用戶得到合理成本歸結方式和合理的成本.,七、標準成本差異,標準成本差異主要有：（一）庫存標準成本差異（二）在制品標準成本差異,七、標準成本差異（續(xù)）,（一）庫存標準成本差異1、采購價格差異（PPV）為支付給供應商的款項與物料的標準成本之間的差額。PPV=（PO單價-標準單位成本）x接收數量庫存管理系統(tǒng)用PPV值來更新采購價格差異帳戶2、發(fā)票價格差異（IPV）指采購價格與接收采購訂單時支付的發(fā)票價格之間的差額。發(fā)票審批之后，應付款管理系統(tǒng)會自動將發(fā)票價格差異記入發(fā)票價格差異帳戶和匯率差異帳戶。3、周期盤點和物理庫存差異庫存管理系統(tǒng)將周期盤點和實地盤點調整視作差異。,七、標準成本差異（續(xù)）,（二）在制品的標準成本差異在制品的標準成本差異有：用量差異、效率差異、成本調整差異具體有：物料用量差異、資源和外協(xié)加工效率差異、基于移動的制造費用效率差異、基于資源的制造費用效率差異、標準成本調整差異產生原因：在計入任務或計劃的總成本與按標準費率從任務或計劃中沖減的總成本不相等時，便會導致用量差異和效率差異。在發(fā)料和退貨、資源和制造費用以及外協(xié)加工接收時均會發(fā)生費用。完成裝配件、報廢事務處理和關閉事務處理均會發(fā)生成本沖減。,七、標準成本差異（續(xù)）,（二）在制品的標準成本差異（續(xù)）1、物料用量差異指生產某個裝配件所需的實際發(fā)放物料與標準物料之間的差額，計算公式如下：標準物料成本x（發(fā)放數量-需要數量）在發(fā)放的組件數量過多或不足，或者使用替代清單時，便會出現(xiàn)此差異。2、資源和外協(xié)加工效率差異指生產某個裝配件發(fā)生的資源和外協(xié)加工費用與標準資源和外協(xié)加工費用之間的差額，計算公式如下：（應用的資源單位數x標準或實際費率）-（按標準資源費率計算的標準資源單位數）以下情形會出現(xiàn)此差異：使用替代工藝路線；在生產過程中將新工序添加給標準工藝路線；將已核算成本的資源分配給車間移動所跳過的“否-直接計費”工序；對資源計費過高或過低；按實際費率對資源計費。,七、標準成本差異（續(xù)）,（二）在制品的標準成本差異（續(xù)）3、基于移動的制造費用效率差異指生產某個裝配件所需的基于移動的實際制造費用（“物料”或“批次”的制造費用基準）與標準制造費用之間的差額，計算公式如下：應用的基于移動的制造費用-基于移動的標準制造費用以下情形會出現(xiàn)此差異：使用替代工藝路線；在生產過程中將工序添加給標準工藝路線；未完成與正在生產的裝配件數量關聯(lián)的所有移動事務處理,七、標準成本差異（續(xù)）,（二）在制品的標準成本差異（續(xù)）4、基于資源的制造費用