《中小學(xué)校財務(wù)制度》講解(五)

中小學(xué)校財務(wù)制度講解（五）第十章財務(wù)清算一、中小學(xué)校清算的含義和要求概念：事業(yè)單位由于發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并等原因，需要終止其業(yè)務(wù)活動時，按照國家有關(guān)規(guī)定對單位財務(wù)、資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及有關(guān)遺留問題進行全面清查和處理的行為制度第六十一條：經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，中小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時，應(yīng)當(dāng)進行財務(wù)清算。撤銷：中小學(xué)校被宣布撤銷合并：兩個或兩個以上中小學(xué)校的合并分立：一個中小學(xué)校依照有關(guān)規(guī)定分立為兩個或更多中小學(xué)校的行為二、中小學(xué)校清算的程序和內(nèi)容（一）要求1接受財政部門、主管部門監(jiān)督指導(dǎo)原因相比原規(guī)則：刪除“國有資產(chǎn)管理部門”2加強清算期間財務(wù)與資產(chǎn)的管理（1）財務(wù)、資產(chǎn)凍結(jié)（除必要開支外）（2）不得隨意處置資產(chǎn)（3）及時辦理相關(guān)手續(xù)3如實反映單位財務(wù)管理狀況（二）清算后資產(chǎn)的處理制度第六十二條：中小學(xué)校清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門審核并報財政部門批準(zhǔn)，其資產(chǎn)分別按照下列辦法處理。因隸屬關(guān)系改變成建制劃轉(zhuǎn)的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標(biāo)。撤銷的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。合并的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位，合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。分立的中小學(xué)校，資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的中小學(xué)校，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標(biāo)。第十一章財務(wù)報告和財務(wù)分析一、財務(wù)報告的概念概念：財務(wù)報告是反映中小學(xué)校一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)成果的總結(jié)性書面文件。制度第六十四條規(guī)定，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期向各有關(guān)主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。二、財務(wù)報告的組成事業(yè)單位財務(wù)報告包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書令部分（一）財務(wù)報告的組成財務(wù)報表財務(wù)報表是指以貨幣為計量單位，用一定的財務(wù)指標(biāo)體系總括反映一定時期單位預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)成果及其分配情況的報告文件。按照編制時間劃分，可以分為月報、季報和年報（決算報表）。按照編制單位劃分，可以分為基層單位報表和匯總報表。制度規(guī)定：財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表和有關(guān)附表。1資產(chǎn)負(fù)債表。是反映中小學(xué)校一定時點財務(wù)狀況的報表。它能夠反映中小學(xué)校在某一時點占有或使用的經(jīng)濟資源和負(fù)擔(dān)的債務(wù)情況，以及中小學(xué)校的償債能力和財務(wù)前景。資產(chǎn)負(fù)債表向有關(guān)方面提供以下信息：（1）中小學(xué)校所掌握的經(jīng)濟資源、分布和結(jié)構(gòu)；（2）中小學(xué)校負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)；（3）中小學(xué)校的凈資產(chǎn)情況；（4）可以分析中小學(xué)校的財務(wù)實力，短期償債能力和支付能力。通過對照分析，可以看出中小學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債變化情況及財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。請看一份某初級中學(xué)2012年3月30日的資產(chǎn)負(fù)債表2收入支出表。是反映中小學(xué)校在一定期間財務(wù)收支及財務(wù)成果狀況的報表，該報表是由收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配三部分組成。通過收入支出表，可以判斷中小學(xué)校財務(wù)成果，評價業(yè)績，預(yù)測未來事業(yè)發(fā)展趨向。由于收入支出表只反映單位實際形成的收入和支出，或者根據(jù)會計記賬規(guī)則將單位實際無償取得的收入或已形成收入事項、以及實際發(fā)生費用支出的正式票據(jù)或已形成支出事項的收入與支出計入收入和支出的相應(yīng)科目，經(jīng)過會計核算后最終反映單位資產(chǎn)結(jié)余，故該報表更能清晰反映本單位實際所擁有和可支配的資產(chǎn)結(jié)余。但無法顯示單位應(yīng)收應(yīng)付往來款項結(jié)余情況。資產(chǎn)負(fù)債表中的收入和支出大類數(shù)據(jù)又等于收入支出表中的相應(yīng)明細(xì)之和。該報表同時反映了單位已形成收入項目但尚未實際取得資金進賬，以及已形成支出項目但尚未實際支付的會計事項。按照借貸復(fù)試記賬規(guī)則，資產(chǎn)負(fù)債表還能最終驗證會計核算的有效性和賬務(wù)是否平衡。3財政撥款收入支出表。是反映中小學(xué)校在一定期間財政撥款收支及財務(wù)成果狀況的報表，該報表是由財政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配三部分組成。4固定資產(chǎn)投資決算報表。反映了中小學(xué)校在一定期間建造和購置固定資產(chǎn)投資情況的報表，該報表為統(tǒng)計報表，目前由資金平衡表、投資項目表、資產(chǎn)基本情況表及項目統(tǒng)計分析表組成。5有關(guān)附表。主要包括：基本數(shù)字表，用以反映中小學(xué)校職工數(shù)量和人員構(gòu)成以及事業(yè)成果等項指標(biāo)；資產(chǎn)情況表，反映中小學(xué)校資產(chǎn)的構(gòu)成等。（二）財務(wù)報告的組成財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書，主要說明中小學(xué)校收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績效評價的情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。三、財務(wù)分析的概念財務(wù)分析，是經(jīng)濟活動分析的一種形式，是財務(wù)管理的組成部分和重要手段。事業(yè)單位財務(wù)分析是指運用事業(yè)計劃、財會報表、統(tǒng)計數(shù)據(jù)和其他有關(guān)資料，對一定時期內(nèi)單位財務(wù)活動和經(jīng)濟活動過程進行比較、分析和研究，并進行總結(jié)、做出正確評價的一種方法。通過財務(wù)分析，可以客觀地總結(jié)事業(yè)單位財務(wù)管理的經(jīng)驗，揭示存在的問題，逐步認(rèn)識和掌握財務(wù)活動的規(guī)律，改進財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理水平。制度第六十七條：中小學(xué)校的財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照主管部門的規(guī)定，根據(jù)學(xué)校財務(wù)管理的需要，科學(xué)設(shè)置財務(wù)分析指標(biāo)，開展財務(wù)分析工作。四、財務(wù)分析指標(biāo)財務(wù)分析指標(biāo)主要包括反映中小學(xué)校預(yù)算管理、支出結(jié)構(gòu)、財務(wù)發(fā)展能力等方面的指標(biāo)。預(yù)算管理指標(biāo)結(jié)構(gòu)指標(biāo)生均支出指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)（一）預(yù)算收入和支出完成率衡量中小學(xué)校預(yù)算收入和支出總預(yù)算及分項預(yù)算完成的程度。計算公式為：收入預(yù)算完成率=年終收入執(zhí)行數(shù)（年初收入預(yù)算數(shù)年中收入預(yù)算調(diào)整數(shù)）100%（年終收入執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余收入數(shù)）支出預(yù)算完成率=年終支出執(zhí)行數(shù)（年初支出預(yù)算數(shù)年中支出預(yù)算調(diào)整數(shù)）100%（年終支出執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)）（二）人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率衡量中小學(xué)校事業(yè)支出結(jié)構(gòu)。計算公式為：人員支出比率=人員支出事業(yè)支出100%公用支出比率=公用支出事業(yè)支出100%（三）生均事業(yè)支出、生均公用支出衡量中小學(xué)校按照實際在校生人數(shù)平均的事業(yè)支出、公用支出水平。計算公式為：生均事業(yè)支出=事業(yè)支出實際在校生人數(shù)生均公用支出=公用支出實際在校生人數(shù)（四）資產(chǎn)負(fù)債率衡量中小學(xué)校利用債權(quán)人提供資金開展業(yè)務(wù)活動的能力，以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。計算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額100%第十二章財務(wù)監(jiān)督一、財務(wù)監(jiān)督的概念財務(wù)監(jiān)督：根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對事業(yè)單位財務(wù)活動及相關(guān)經(jīng)濟活動所進行的監(jiān)察、督促。（一）保證單位國有資產(chǎn)的安全和完整（二）維護財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性（三）保證單位預(yù)算的完成二、財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容制度第六十八條中小學(xué)校財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：（一）預(yù)、決算編制的科學(xué)性、真實性、完整性和預(yù)算執(zhí)行的時效性、均衡性；（二）各項收入、支出的合法性、合規(guī)性；（三）結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金以及專用基金管理的合規(guī)性；（四）資產(chǎn)管理的安全性、合規(guī)性、有效性；（五）負(fù)債的合規(guī)性和風(fēng)險性；（六）學(xué)生人數(shù)、教職工人數(shù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。三、財務(wù)監(jiān)督的主要形式制度第六十九條：中小學(xué)校財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項檢查相結(jié)合。（一）事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合1事前監(jiān)督：在財務(wù)活動實施之前2事中監(jiān)督：在財務(wù)活動實施過程中3事后監(jiān)督：在財務(wù)活動發(fā)生以后事前、前中、事后監(jiān)督相輔相成，互相配合，是一個相互銜接的整體，必須把三者有機結(jié)合起來。（二）日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合日常監(jiān)督：對單位財務(wù)活動所實施的不可缺少的常規(guī)性的監(jiān)督。專項監(jiān)督：對單位的某一項財務(wù)活動所進行的監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，各有側(cè)重，各具優(yōu)勢，發(fā)揮不同的功能和作用，必須結(jié)合使用。（三）內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督：單位自行組織的、對本單位的財務(wù)所進行的監(jiān)督。外部監(jiān)督：政府職能部門、社會中介組織和社會公眾對單位的財務(wù)活動所進行的監(jiān)督。外部監(jiān)督具有客觀性和權(quán)威性，有利于彌補內(nèi)部監(jiān)督的不足，更有效地發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的作用。建立健全財務(wù)監(jiān)督制度和依法接受外部監(jiān)督。制度第七十條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責(zé)任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財務(wù)信息。制度第七十一條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法接受主管部門和財政、審計部門的監(jiān)督。新制度：健全中小學(xué)校財務(wù)監(jiān)督制度1要求對中小學(xué)校財務(wù)運行的全過程實施監(jiān)督，包括對預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等的監(jiān)督。2建立健全財務(wù)監(jiān)督機制。要形成事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合監(jiān)督機制。3實行內(nèi)部和外部監(jiān)督相結(jié)合制度。中小學(xué)校要建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責(zé)任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，并自覺依法接受主管部門和財政、審計部門的監(jiān)督。北京一些學(xué)校和機構(gòu)小升初信息未充分公開近年來，教育部及北京市政府等相關(guān)部門頒布了一系列政策法規(guī)，要求加強信息公開力度。教育部在2012年初會同發(fā)改委出臺了治理義務(wù)教育擇校亂收費的八條措施，主要內(nèi)容包括學(xué)校要向社會公開學(xué)校性質(zhì)、辦學(xué)規(guī)模、經(jīng)費來源、招生計劃、招生條件、招生范圍、招生時間、錄取辦法，主動接受社會監(jiān)督，招生結(jié)果要報當(dāng)?shù)亟逃姓块T備案。2012年5月底，北京市教委發(fā)布了關(guān)于2012年義務(wù)教育階段入學(xué)工作的意見，明確要求落實公示制度，要求各區(qū)縣教委通過網(wǎng)上公示等形式，向社會及時公示本區(qū)縣義務(wù)教育階段入學(xué)工作方案，每所承擔(dān)義務(wù)教育任務(wù)的公辦中小學(xué)校要在學(xué)校顯著位置公示學(xué)校錄取名單，主動接受社會監(jiān)督。為全面了解北京“小升初”信息公開現(xiàn)狀，21世紀(jì)教育研究院去年對北京市教委、市教育考試院、各區(qū)縣教委、各區(qū)縣招生考試中心及東城、西城、海淀、朝陽四區(qū)的中小學(xué)進行了調(diào)查。結(jié)果顯示，在公眾尤為關(guān)心的“小升初”環(huán)節(jié)，信息公開情況不佳。沒有一所中小學(xué)在網(wǎng)站上公示當(dāng)年小升初結(jié)果。北京青年報（2013年5月29日）第十三章附則制度第七十二條中小學(xué)?；窘ㄔO(shè)投資財務(wù)管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度。但國家基本建設(shè)投資財務(wù)管理制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。將基本建設(shè)投資財務(wù)管理納入制度規(guī)范范圍制度第七十三條納入企業(yè)財務(wù)管理體系的中小學(xué)校，以及獨立核算的中小學(xué)校校辦企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度，不執(zhí)行