飼料行業(yè)會計科目表B.doc

飼料行業(yè)會計科目表按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定，根據(jù)飼料加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，本集團(tuán)飼料行業(yè)應(yīng)設(shè)置的會計科目、明細(xì)科目及其核算內(nèi)容統(tǒng)一規(guī)定如下表。 如有企業(yè)因業(yè)務(wù)需要增設(shè)會計科目的，應(yīng)經(jīng)集團(tuán)計劃財務(wù)部同意。序號編號一級科目二級科目三級科目核算內(nèi)容核算方法或要求說明一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金按幣種現(xiàn)金收入：銷售產(chǎn)品貨款；回收欠款、退款；銀行提現(xiàn)等。支出：工資、費(fèi)用、零星支出；應(yīng)付貨款(限支付農(nóng)戶的收購款)；銷售折扣折讓、退款；轉(zhuǎn)存銀行。在明細(xì)賬外另設(shè)現(xiàn)金日記賬，序時逐筆登記日記賬，結(jié)出收支合計數(shù)、結(jié)存數(shù)，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。月末由會計盤點現(xiàn)金，并與日記賬、明細(xì)賬核對無誤。不得有白條抵庫現(xiàn)象。*銀行儲蓄存折（賬號）、郵政儲蓄存折（賬號）收：客戶匯入貨款。支：轉(zhuǎn)入銀行存款。確認(rèn)匯入貨款客戶及金額并編制明細(xì)表；相關(guān)存折復(fù)印件及明細(xì)表作為附件附記賬憑證后。21002銀行存款按幣種行名（賬號）收：銷售貨款；回收欠款、退款；現(xiàn)金轉(zhuǎn)存；借款轉(zhuǎn)入;退稅支：工資、費(fèi)用、零星支出；應(yīng)付貨款；銷售折扣折讓、退款；提取現(xiàn)金;歸還借款本息.在明細(xì)賬外另設(shè)銀行存款日記賬，序時逐筆登記日記賬，結(jié)出余額、月末賬賬、賬單核對，由會計編制“余額調(diào)節(jié)表”。不得轉(zhuǎn)借賬號。不得開出空頭支票。印鑒和支票分人保管。111121應(yīng)收票據(jù)債務(wù)人名稱銀行承兌匯票設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆應(yīng)收票據(jù)詳細(xì)信息，到期結(jié)清后逐筆注銷。121122應(yīng)收賬款地區(qū)或市縣（客戶數(shù)量不多的可不設(shè)二級明細(xì)科目）客戶名稱以前年度形成的應(yīng)收款項的收回金額及余額。嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司規(guī)定，任何客戶不得新增應(yīng)收款；2. 定期與信息管理系統(tǒng)、客戶卡片、客戶核對余額，要求客戶在欠款確認(rèn)書上簽字確認(rèn)；在對賬、追收欠款中取得的經(jīng)客戶簽字確認(rèn)的還款計劃書、欠款確認(rèn)書須妥善保管。序號編號一級科目二級科目三級科目核算內(nèi)容核算方法或要求說明131123預(yù)付賬款供應(yīng)商名稱因先款后貨采購業(yè)務(wù)預(yù)付的款項按合同約定付款。211231其他應(yīng)收款備用金、其他債務(wù)人名稱員工因公借款、押金、食堂周轉(zhuǎn)金等員工因公借款須及時結(jié)賬，不得將費(fèi)用記入該科目221241壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款應(yīng)收款項等發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備期末按壞賬準(zhǔn)備計提標(biāo)準(zhǔn)計算出應(yīng)計提的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記本科目。1261應(yīng)收內(nèi)部單位款單位名稱內(nèi)部單位業(yè)務(wù)往來經(jīng)對方確認(rèn)后入賬，及時核對往來余額291402在途物資供貨單位貨款已付尚未驗收入庫的購入材料的采購成本貨款已付且發(fā)票已經(jīng)收到301403原材料主要原材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理用備件等各種材料名稱（規(guī)格）主原料、添加劑、包裝材料、自制半成品、生產(chǎn)用煤、五金材料等1、按實際成本入賬（買價和運(yùn)雜費(fèi)用）；2、出庫按加權(quán)平均法計價；331407庫存商品飼料類別品名規(guī)格企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品1、按結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本入帳；2、出庫按加權(quán)平均法計價；361412低值易耗品 在庫、在用、攤銷規(guī)格品名企業(yè)的生產(chǎn)修理工具、辦公用具等1、按實際成本入帳；2、低值易耗品領(lǐng)用時按一次攤銷或五五攤銷法攤銷421461存貨跌價準(zhǔn)備存貨類別存貨發(fā)生減值時計提的存貨跌價準(zhǔn)備期末存貨應(yīng)當(dāng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記本科目；當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，不計提存貨跌價準(zhǔn)備，但原已計提存貨跌價準(zhǔn)備的，應(yīng)在已計提存貨跌價準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，分錄相反。471511長期股權(quán)投資被投資單位名稱深圳康達(dá)爾飼料有限公司持有的長期股權(quán)投資采用成本法核算序號編號一級科目二級科目三級科目核算內(nèi)容核算方法或要求說明531601固定資產(chǎn)房屋建筑物固定資產(chǎn)名稱生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用房屋建筑物。按使用部門建立固定資產(chǎn)卡片或登記簿，登記購置、使用、停用、維修保養(yǎng)、保險、報廢等信息。機(jī)械設(shè)備固定資產(chǎn)名稱生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具固定資產(chǎn)名稱機(jī)動車輛等其他固定資產(chǎn)名稱不屬于以上部分的設(shè)備工具、用具541602累計折舊類別或項目固定資產(chǎn)計提的折舊551603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)名稱固定資產(chǎn)發(fā)生減值時計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備當(dāng)固定資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額；估計其可收回金額時應(yīng)當(dāng)遵循重要性要求；可收回金額低于賬面價值的，按其差額計提減值準(zhǔn)備。561604在建工程工程名稱固定資產(chǎn)新建、安裝工程及滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的更新改造、裝修等工程工程竣工交付使用后應(yīng)及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。581606固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)出售、報廢、損毀時轉(zhuǎn)入的凈值、清理收入、清理費(fèi)用。固定資產(chǎn)處置須報集團(tuán)批準(zhǔn)后進(jìn)行。651701無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)名稱工業(yè)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)原值661702累計攤銷無形資產(chǎn)名稱工業(yè)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)攤銷按合同期攤銷。691801長期待攤費(fèi)用經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限內(nèi)分期攤銷。701811遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時性差異項目根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)按所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用”等科目。本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)；本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。721901待處理財產(chǎn)損益盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值，盤盈固定資產(chǎn)的價值在“以前年度損益調(diào)整”科目核算序號編號一級科目二級科目三級科目核算內(nèi)容核算方法或要求說明二、負(fù)債類732001短期借款貸款人向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以內(nèi)的各項借款822201應(yīng)付票據(jù)按債權(quán)人企業(yè)購買材料開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，逐筆應(yīng)付票據(jù)詳細(xì)信息，到期結(jié)清后逐筆注銷。832202應(yīng)付賬款供應(yīng)商名稱、貨到暫估值、應(yīng)付銷售折扣與折讓及年度銷量獎貨到暫估值供應(yīng)商名稱貨到單到后未付款或部分付款；貨到單未到的暫估值；應(yīng)付銷售折扣與折讓。須簽訂供貨合同；貨到驗收后根據(jù)付款計劃單付款；及時與供應(yīng)商對賬單；折扣與折讓及年度銷量獎按總額計提，核實后及時沖減各客戶應(yīng)收賬款。842205預(yù)收賬款客戶名稱企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目852211應(yīng)付職工薪 酬工資、職工福利、社會保險費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣福利、解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償?shù)裙べY、社會保險費(fèi)的明細(xì)項目根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。根據(jù)提供服務(wù)的受益對象，發(fā)生的職工薪酬分別計入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目；2、發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬（含非貨幣福利）必須通過本科目核算，不可直接計入成本費(fèi)用科目。 862221應(yīng)交稅費(fèi)稅費(fèi)種類按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)執(zhí)行各稅法條例規(guī)定。872231應(yīng)付利息按債權(quán)人借款利息按借款合同利率預(yù)提882232應(yīng)付股利按投資人應(yīng)向投資人分配的利潤按股東會通過的分配方案892241其他應(yīng)付款按債權(quán)人押金、保證金、租金等租金按月按合同金額計提。應(yīng)付內(nèi)部單位款往來單位名稱應(yīng)付內(nèi)部單位往來款及時核對往來余額972501長期借款貸款人向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上的各項借款1032701長期應(yīng)付款債權(quán)人除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項。1062801預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債項目因?qū)ν鈸?dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債序號編號一級科目二級科目三級科目核算內(nèi)容核算方法或要求說明1072901遞延所得稅負(fù)債應(yīng)納稅暫時性差異項目根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。本期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于其賬面余額的，借記“所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用”等科目，貸記本科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的，會計分錄相反。三、所有者權(quán)益類1044001實收資本投資人投資者投入的實收資本1054002資本公積資本溢價、其他資本公積投資者出資超出注冊資本部分以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失1164101盈余公積法定盈余公積、任意盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。按股東會通過的決議提取、以及彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本。1184103本年利潤當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（虧損）1194104利潤分配利潤的分配（或彌補(bǔ)的虧損）及歷年分配（或彌補(bǔ)）后積存余額按股東會通過的決議提取盈余公積、分配利潤以及彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本四、成本類1215001生產(chǎn)成本原材料包裝物直接人工燃料動力制造費(fèi)用核算內(nèi)容：直接計入生產(chǎn)成本的原材料、包裝物、生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)、工會經(jīng)會、教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)中企業(yè)承擔(dān)的部分、生產(chǎn)用煤、用電；先歸集再分配計入產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用。產(chǎn)品成本計算分配方法：1、某產(chǎn)品原材料成本=某產(chǎn)品當(dāng)月配方成本*（原材料、半成品當(dāng)月領(lǐng)用總金額/當(dāng)月配方總成本）；2、計算配方成本依據(jù)的原材料價格，應(yīng)為當(dāng)月月末的原材料加權(quán)平均價。3、某產(chǎn)品包裝物成本=某產(chǎn)品當(dāng)月領(lǐng)用的包裝物數(shù)量*某產(chǎn)品包裝物單價； 4、人工費(fèi)、燃料動力、制造費(fèi)用的分配方法：、確定各種類產(chǎn)品的人工費(fèi)用約當(dāng)系數(shù)，作為每月計算分配人工及費(fèi)用的依據(jù)：按各種類產(chǎn)品的單位直接人工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與普通粉料單位直接人工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之比確定，并將普通粉料的人工費(fèi)用約當(dāng)系數(shù)確定為1；、當(dāng)月人工費(fèi)用約當(dāng)總產(chǎn)量=各種類產(chǎn)品產(chǎn)量*各種類產(chǎn)品人工費(fèi)用約當(dāng)系數(shù)；、當(dāng)月人工費(fèi)分配率=當(dāng)月人工費(fèi)總額/當(dāng)月人工費(fèi)用約當(dāng)總產(chǎn)量；、某產(chǎn)品直接人工成本=某產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量*某產(chǎn)品的人工費(fèi)用約當(dāng)系數(shù)*當(dāng)月人工費(fèi)分配率；、當(dāng)月制造費(fèi)用分配率=當(dāng)月制造費(fèi)用總額/當(dāng)月人工費(fèi)用約當(dāng)總產(chǎn)量；、某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=某產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量*某產(chǎn)品的人工費(fèi)用約當(dāng)系數(shù)*當(dāng)月制造費(fèi)用分配率；、燃料動力費(fèi)的分配方法：依據(jù)各種類產(chǎn)品的單位耗電定額，并參照上述方法處理。 序號編號一級科目二級科目三級科目核算內(nèi)容核算方法或要求說明1235101制造費(fèi)用工資生產(chǎn)部、質(zhì)管部、倉管部、搬運(yùn)隊管理和服務(wù)人員工資、福利費(fèi)用、工會經(jīng)會、教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)中企業(yè)承擔(dān)的部分福利費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)社會社保費(fèi)水電費(fèi)水電費(fèi)財產(chǎn)保險費(fèi)原料及固定資產(chǎn)保險費(fèi)租賃費(fèi)租賃廠房設(shè)備場地費(fèi)用折舊費(fèi)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)裝卸搬運(yùn)費(fèi)裝卸搬運(yùn)費(fèi)試驗檢驗費(fèi)新產(chǎn)品試驗費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)物料消耗及低值易耗品物料消耗及低值易耗品攤銷其他其他其他費(fèi)用項目金額一般不超過制造費(fèi)用總額的5%五、損益類1296001主營業(yè)務(wù)收入按產(chǎn)品類別產(chǎn)成品、半成品銷售收入、加工收入1、收入確認(rèn)條件：款已收貨已提、款已收貨已送達(dá)且客戶已簽收；2、確認(rèn)的折扣與折讓直接沖減該類別的主營業(yè)務(wù)收入。1356051其他業(yè)務(wù)收入按項目主營業(yè)務(wù)以外的各項收入（如舊包裝物出售、地磅服務(wù)、原材料讓售等）1386111投資損益按項目被投資單位分配利潤按屬于本企業(yè)的應(yīng)分配利潤部分確認(rèn)，借記應(yīng)收股利，貸記本科目1426301營業(yè)外收入按項目處置固定資產(chǎn)利得，罰沒利得、無法支付的應(yīng)付款1436401主營業(yè)務(wù)成本產(chǎn)品類別（修理費(fèi)用列入其他類）產(chǎn)成品、半成品銷售成本、加工成本；生產(chǎn)車間、設(shè)備修理費(fèi)用按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品銷售成本；生產(chǎn)車間、設(shè)備修理費(fèi)用直接列入本科目其他業(yè)務(wù)成本按項目包裝物出售、原材料讓售成本等序號編號一級科目二級科目三級科目核算內(nèi)容核算方法或要求說明1556601銷售費(fèi)用工資銷售員及銷售內(nèi)勤人員工資、福利、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)中企業(yè)承擔(dān)的部分其他費(fèi)用項目金額一般不超過銷售費(fèi)用總額的5%福利費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)社會保險費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)合同規(guī)定的送貨運(yùn)費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)營銷業(yè)務(wù)客戶招待費(fèi)用差旅費(fèi)營銷業(yè)務(wù)差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)員誤餐費(fèi)辦公費(fèi)通訊費(fèi)用廣告費(fèi)支付的廣告及宣傳費(fèi)車輛使用費(fèi)營銷業(yè)務(wù)發(fā)生車輛費(fèi)用其他其他1566602管理費(fèi)用工資管理人員及后勤人員工資、福利、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)中企業(yè)承擔(dān)的部分其他費(fèi)用項目金額不超過管理費(fèi)用總額的5%福利費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)社會保險費(fèi)辦公費(fèi)辦公用文具、紙張、印刷、郵電、通訊等費(fèi)用差旅費(fèi)管理人員出差支出業(yè)務(wù)費(fèi)公司招待費(fèi)用車輛使用費(fèi)管理人員車輛費(fèi)用稅金應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅/印花稅/土地、車船使用稅無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷折舊費(fèi)管理服務(wù)部門用固定資產(chǎn)計提的折舊低值易耗品管理服務(wù)部門的低值易耗品攤銷修理費(fèi)管理服務(wù)部門用固定資產(chǎn)修理費(fèi)財產(chǎn)保險費(fèi)管理服務(wù)部門用固定資產(chǎn)保險費(fèi)研究開發(fā)費(fèi)新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用存貨盤盈盤虧原材料、產(chǎn)成品盤盈盤虧其他其他序號編號一級科目二級科目三級科目核算內(nèi)容核算方法或要求說明1576603財務(wù)費(fèi)用利息支出支付銀行貸款利息利息收入存款利息收入手續(xù)費(fèi)支出辦理銀行結(jié)算支出收取內(nèi)部資金利息收取內(nèi)部資金占用費(fèi)占用內(nèi)部資金利息支付內(nèi)部資金占用費(fèi)匯兌損益匯兌損益1596701資產(chǎn)減值損失按項目壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，借記本科目，貸記有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目1606711營業(yè)外支出按項目處置非流動資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失1616801所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用、遞延所得稅費(fèi)用根據(jù)所