審計(jì)學(xué)-銷售與收款循環(huán)審計(jì)案例分析ppt課件

小組成員：朱瓊趙佳明吳棋俐,Page2,目錄,東方電子的不敗神話,1,揭開(kāi)違規(guī)的黑幕,2,銷售與循環(huán)審計(jì)分析,3,4,Page3,一、東方電子的不敗神話,東方電子是由煙臺(tái)東方電子信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司作為獨(dú)家發(fā)起人，于1993年3月采用定向募集方式設(shè)立的。公司于1994年正式創(chuàng)立，總股本5800萬(wàn)元，每股面值一元，發(fā)行價(jià)1.6元。其中國(guó)家股2200萬(wàn)股，社會(huì)法人股150萬(wàn)股，1月8日至10日三天向內(nèi)部職工定向募集內(nèi)部職工股3450萬(wàn)股。1996年12月17日，經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，東方電子向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行1030萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)7.88元，總股本變?yōu)?830萬(wàn)股，其中國(guó)家股2200萬(wàn)股，社會(huì)法人股150萬(wàn)股，社會(huì)公眾股1720萬(wàn)股，內(nèi)部職工股2760萬(wàn)股。1997年1月21日，公司1720萬(wàn)股社會(huì)公共股在深交所掛牌上市，其余的內(nèi)部職工2760萬(wàn)股，三年后上市交易。,Page4,此處添加內(nèi)容,此處添加內(nèi)容,此處添加內(nèi)容,內(nèi)容,根據(jù)東方電子公告的數(shù)據(jù)顯示，自1997年1月上市以來(lái)，東方電子股本連年高速擴(kuò)張，而在股本大比例擴(kuò)張的基礎(chǔ)上，公司業(yè)績(jī)同股本擴(kuò)張保持了同步增長(zhǎng)，創(chuàng)造了東方電子神話。,1997年-2000年?yáng)|方電子的業(yè)績(jī)表現(xiàn),Page5,中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)東方電子展開(kāi)調(diào)查,分別判處原董事長(zhǎng)隋元柏、原董事會(huì)秘書高峰有期徒刑兩年和一年，并分別處以罰金5萬(wàn)元和2.5萬(wàn)元,6月20日經(jīng)煙臺(tái)市檢察院批準(zhǔn)逮捕。,青島市中級(jí)人民法院宣布，除不合格的原告外，6921人全部接受了調(diào)解，東方電子股民將獲得4.42億元的賠償,2001年,2002年,2003年,2007年,破滅,Page6,造假之最,涉及金額最大,手段最隱蔽,事件跨度最長(zhǎng),Page7,證券部,經(jīng)銷部,財(cái)務(wù)部,造假小組,Page8,三、審計(jì)分析,東方電子1997年至2000年的審計(jì)情況如下：1997年1998年1999年|2000年山東省煙臺(tái)市山東煙臺(tái)乾聚山東煙臺(tái)乾聚山東煙臺(tái)乾聚審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)意見(jiàn)無(wú)保留意見(jiàn)無(wú)保留意見(jiàn)無(wú)保留意見(jiàn)無(wú)保留意見(jiàn)（1）發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；（2）沒(méi)有盡到“揭露會(huì)計(jì)報(bào)表中可能存在重大舞弊錯(cuò)報(bào)”的審計(jì)職責(zé)；（3）沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，即沒(méi)有遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。,Page9,分析性復(fù)核在審計(jì)規(guī)模較大的公司時(shí)，具有指明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)方向的作用，是非常重要的審計(jì)程序。,1、分析性復(fù)核,（一）會(huì)計(jì)信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系；（二）會(huì)計(jì)信息和相關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間的關(guān)系。,結(jié)論：不現(xiàn)實(shí)的收入與利潤(rùn)增長(zhǎng),Page10,2、函證,相關(guān)規(guī)定,如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函原件。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能收到回函時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)重要的賬戶余額或其他信息再次函證，或?qū)嵤┨娲鷮徲?jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。,如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程