審計抽樣ppt課件

.,審計抽樣,第四章,.,.,.,.,.,.,.,.,知識點圖：審計目標(biāo)審計抽樣統(tǒng)計抽樣方法審計風(fēng)險財務(wù)報表細(xì)節(jié)測試變量抽樣誤受風(fēng)險誤拒風(fēng)險內(nèi)部控制控制測試屬性抽樣信賴過度信賴不足,.,第一節(jié)審計抽樣的基本概念,審計抽樣的定義,統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣,抽樣風(fēng)險及其對審計測試的影響,非抽樣風(fēng)險及其對審計測試的影響,統(tǒng)計抽樣方法,.,一、審計抽樣的含義,審計抽樣的定義,審計抽樣的基本特征,審計抽樣的適用范圍,.,二、抽樣風(fēng)險及其對審計測試的影響,抽樣風(fēng)險的含義,抽樣風(fēng)險對審計工作的影響,控制測試時的抽樣風(fēng)險,細(xì)節(jié)測試時的抽樣風(fēng)險,降低抽樣風(fēng)險的對策,.,100個樣本10個無附件審計抽樣時，抽出是個樣本，恰好把這10個無附件的抽出來了據(jù)此，推斷出總體全部無附件,100個樣本90個無附件審計抽樣時，抽出是個樣本，恰好把這10個有附件的抽出來了據(jù)此，推斷出總體全部有附件,.,兩類風(fēng)險與審計效果、審計效率的關(guān)系信賴過度風(fēng)險、誤受風(fēng)險影響審計效果信賴不足風(fēng)險、誤拒風(fēng)險影響審計效率,.,只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模的關(guān)系：樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險越大樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險越小,.,三、非抽樣風(fēng)險及其對審計測試的影響,非抽樣風(fēng)險的含義,可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因,.,四、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣,統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的比較,.,五、統(tǒng)計抽樣方法,統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的比較,.,以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險表述中，正確的是（）。A.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險通過影響重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定而影響審計風(fēng)險B.無法量化抽樣風(fēng)險，所以注冊會計師不需要對其進(jìn)行評價和控制C.注冊會計師選擇的總體不適合測試目標(biāo)，會導(dǎo)致抽樣風(fēng)險D.只要合理控制，抽樣風(fēng)險可以避免,【答案】A【解析】在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險，選項B錯誤；注冊會計師選擇的總體不適合測試目標(biāo)，會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險，選項C錯誤；只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在，選項D錯誤。,.,【答案】C【解析】屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，選項A錯誤；屬性抽樣用來測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，選項B錯誤；變量抽樣方法中的PPS抽樣，是運用屬性抽樣原理得出以金額表示的結(jié)論，選項D錯誤。,下列選項中，關(guān)于屬性抽樣和變量抽樣的說法中正確的是（）。A.變量抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，屬性抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法B.變量抽樣用來測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，用于控制測試C.屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，用于細(xì)節(jié)測試D.PPS抽樣是運用變量抽樣的原理得出的與總體發(fā)生率有關(guān)的結(jié)論,.,第二節(jié)審計抽樣的基本原理和步驟,一、樣本設(shè)計階段二、選取樣本階段三、評價樣本結(jié)果,.,一、樣本設(shè)計階段,分層：若全部按照金額大進(jìn)行篩選，則樣本全部集中于大金額部分，不能反映總體特征，因此需進(jìn)行分層。分層可以降低每一層的變異性將總體分為三層：期末余額在100,000.00以上的。期末余額為50,000.00100,000.00的期末余額為50,000.00以下的各抽出10筆。,.,二、選取樣本階段,影響樣本規(guī)模的因素：,選取樣本：,對樣本實施審計程序,.,三、評價樣本結(jié)果,分析樣本誤差,推斷總體誤差,形成審計結(jié)論,.,在審計抽樣中，注冊會計師要考慮分層。下列關(guān)于分層的說法，正確的是（）。A.總體的分層越多，樣本規(guī)模越大B.不管總體項目是否存在重大的變異性，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)考慮分層C.分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，但是分層會降低審計效率D.當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常按照金額進(jìn)行分層，以將更多的審計資源投入到大額項目中,【答案】D【解析】總體項目存在重大的變異性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮分層；如果總體項目不存在重大的變異性，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)考慮分層，選項B錯誤。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率，選項AC錯誤。,.,注冊會計師在細(xì)節(jié)測試的選取樣本階段，要確定樣本規(guī)模。下列關(guān)于確定樣本規(guī)模要考慮的事項，正確的是（）。A.總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模越大B.在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師主要關(guān)注誤拒風(fēng)險C.某賬戶的可容忍錯報實際上就是該賬戶的重要性水平，當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，樣本規(guī)模增加D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大,【答案】C【解析】總體項目的變異性和樣本規(guī)模成同向變動，選項A錯誤；在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師只有關(guān)注誤受風(fēng)險，選項B錯誤；總體中的項目數(shù)量在細(xì)節(jié)測試中對樣本規(guī)模的影響很小。,.,第三節(jié)審計抽樣在控制測試中的作用,確定測試目標(biāo),確定樣本規(guī)模,定義總體，抽樣單元與偏差,根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計控制測試的程序,選取樣本方法,評價樣本結(jié)果,.,控制測試是否要進(jìn)行期中測試呢？,.,影響樣本規(guī)模的因素：1.信賴過度風(fēng)險（事先確定）反向變動2.可容忍偏差率反向變動可容忍偏差率過高，則說明內(nèi)部控制不值得信任，不再進(jìn)行控制測試3.預(yù)計總體偏差率同向變動總體偏差率過高，意味著控制有效性很低，不再進(jìn)行控制測試4.總體規(guī)模影響可以忽略,.,審計抽樣舉例：1.定義總體：本年所有憑證2.定義樣本：單筆支出超過10萬元的憑證3.定義偏差：沒有領(lǐng)導(dǎo)簽字的憑證4.篩選樣本：將所有單筆支出超過10萬元的憑證找出來，得出憑證張數(shù)5.進(jìn)行檢驗：沒有領(lǐng)導(dǎo)簽字的憑證找出來，得出憑證張數(shù)6.根據(jù)樣本偏差推算總體偏差,.,總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)樣本量,利用模型評價樣本結(jié)果：,.,ABC會計師事務(wù)所承接了W上市公司的2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，U注冊會計師負(fù)責(zé)該項目。在控制測試中，U注冊會計師擬對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，部分做法摘錄如下：(1)為測試2010年度庫存商品發(fā)出控制是否有效運行，將2010年2月1日到2010年11月30日的出庫單界定為測試總體。(2)為測試2010年度銷售單的信用審批控制是否有效運行，將銷售單缺乏信用部門人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證金額較小，改用別的憑證代替。(4)在對選取的樣本項目進(jìn)行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計，同時考慮抽樣風(fēng)險。(5)假設(shè)A注冊會計師確定的存貨項目可接受的信賴過度風(fēng)險為10%，樣本規(guī)模為45。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“10%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“3.9”，U注冊會計師確定的可容忍偏差率為3%，注冊會計師決定接受該控制運行有效。要求：針對上述資料的每個事項，逐項指出U注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。,.,【答案】(1)存貨發(fā)出控制測試總體的確定不完整。理由：注冊會計師為了獲取證據(jù)表明W上市公司2010年度庫存商品發(fā)出控制制度運行有效，應(yīng)當(dāng)將該公司2010年1月1日至12月31日期間所有開具的出庫單作為測試總體。(2)U注冊會計師關(guān)于偏差的定義正確。(3)注冊會計師直接另選1張憑證代替金額較小的憑證的做法不正確。理由：注冊會計師采用隨機(jī)數(shù)表選擇樣本，如果因為金額較小就選用其他憑證，會破壞選取樣本的隨機(jī)性。(4)正確。(5)注冊會計師認(rèn)定存貨驗收控制運行有效不正確。理由：注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險，總體偏差率上限為(3.945)8.67%，超出可容忍偏差率，說明總體不能接受，該項控制運行無效。,.,第四節(jié)審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運用,審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中運用時的基本步驟,概率比例規(guī)模抽樣法,非統(tǒng)計抽樣實例,傳統(tǒng)變量抽樣的運用,.,二、非統(tǒng)計抽樣示例,確定測試目標(biāo),根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計控制測試的程序,定義總體，抽樣單元與錯報,評價樣本結(jié)果，推斷總體,選取樣本方法,確定樣本規(guī)模,.,三、傳統(tǒng)變量抽樣運用的舉例,均值估計抽樣的舉例,比率估計抽樣的舉例,差額估計抽樣的舉例,.,四、審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運用,審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運用時的基本步驟,傳統(tǒng)變量抽樣的運用,非統(tǒng)計抽樣示例,概率比例規(guī)模抽樣法,.,樣本規(guī)模=總體賬面金額保證系數(shù)可容忍錯報,利用模型確定樣本規(guī)模：,.,A&B會計師事務(wù)所的乙注冊會計師對A股份有限公司2010年財務(wù)報表進(jìn)行審計，在對存貨項目抽樣時確定總體規(guī)模數(shù)量為1000，存貨項目賬面金額為1000000元，假設(shè)乙注冊會計師擬抽取的樣本規(guī)模為100個，經(jīng)過對100個樣本逐一實施審計程序后得到樣本實際審定金額為90000元，賬面金額為100000元。乙注冊會計師在計劃審計階段評估的存貨項目可容忍錯報為20000元。要求：(1)請代乙注冊會計師采用均值估計抽樣方法、差額估計抽樣方法和比率估計抽樣推斷存貨項目的總體金額；(2)在均值估計抽樣中，假如被審計單位不調(diào)整錯報，請對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價。,.,【答案】均值估計：平均審定金額=90000/100=900（元）估計的總體實際金額=9001000=900000（元）差額估計：平均錯報=（100000-90000）/100=100（元）推斷的總體錯報=1001000=100000（元）估計的總體實際金額=1000