第五章-財務(wù)會計報告ppt課件

第十一章財務(wù)會計報告,第一節(jié)財務(wù)會計報告概述,一、財務(wù)會計報告的定義與種類（一）財務(wù)會計報告的定義反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況信息的文件；反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果信息的文件；反映企業(yè)某一會計期間現(xiàn)金流量信息的文件。,對財務(wù)會計報告的定義的理解,會計報表附注,相關(guān)信息或資料,資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益,利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤,現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,會計報表,所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少,反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況,反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果,反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量,財務(wù)會計報告的定義是根據(jù)財務(wù)報告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的,（二）財務(wù)會計報告的種類按編報時間可分為年度財務(wù)會計報告和中期財務(wù)會計報告。,年度報告,中期報告,二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成會計報表+附注+相關(guān)信息或資料,會計報表附注,相關(guān)信息或資料,資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益,利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤,會計報表,會計報表：用以提供會計信息的表格,報表附注：對報表信息的詳細說明,相關(guān)信息或資料：對報表的編制單位和依據(jù)等的說明,現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少,三、編制財務(wù)會計報告的基本要求（一）編制財務(wù)會計報告的質(zhì)量要求應(yīng)遵循可靠性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。,（二）編制財務(wù)會計報告的時間要求應(yīng)遵循及時性原則的要求：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。,按規(guī)定時間及時提供各期的財務(wù)會計報告,（三）編制財務(wù)會計報告的形式要求財務(wù)會計報告編制完畢后應(yīng)依次編定頁次，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負責(zé)人和會計機構(gòu)負責(zé)人等簽名并蓋章，以示對財務(wù)會計報告的真實性負責(zé)。,（四）編制財務(wù)會計報告的其他要求1.編制財務(wù)會計報告前應(yīng)進行財產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進行處理。2.財務(wù)會計報告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。,第二節(jié)資產(chǎn)負債表,一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式（一）資產(chǎn)負債表的含義反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。,（二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。反映企業(yè)負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時間。反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。,（三）資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容及表格格式1.資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容由表首和正表兩個部分組成,資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元,表首,正表,2.資產(chǎn)負債表正表的格式（1）賬戶式,資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元,雙方總計存在平衡相等關(guān)系,雙方總計存在平衡相等關(guān)系,按“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列,（2）報告式,資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元,按“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列,二、資產(chǎn)負債表的編制方法根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會計期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負債表稱為“比較資產(chǎn)負債表”。（格式見下頁）（一）“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的基本填列方法1.“年初數(shù)”的填列一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列。,資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元,可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列,根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列,比較資產(chǎn)負債表,2.填列“期末數(shù)”的基本方法（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項目。（2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項目。（3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析填列。如“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目就是根據(jù)對“長期借款”等賬戶所屬的明細賬戶所反映的償還期已不滿1年的長期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細賬戶的余額填列的。,【例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目欄。,還款期2年,還款期6個月,應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目,應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的”一年內(nèi)到期的非流動負債“項目,（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項目。,合計320000,應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目,合計1100000,應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目,（5）根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列。如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目。（見表112和表113）,又如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目。,（二）表中各項目“期末數(shù)”的具體填列方法,第三節(jié)利潤表,一、利潤表的內(nèi)容與格式（一）利潤表的含義反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。,（二）利潤表的內(nèi)容反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤的各項要素內(nèi)容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項期間費用等。反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額的要素內(nèi)容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素內(nèi)容。如利潤總額和所得稅費用。,(三)利潤表的格式利潤表也是由表首和正表兩個部分組成。（四）利潤表正表的格式主要有多步式和單步式兩種。多步式利潤表為企業(yè)所常用，其簡化格式參見下頁表。,利潤表會企02表編制單位：年月單位：元,比較利潤表,二、利潤表的編制方法（一）“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”的基本填列方1.“本月數(shù)”的基本填列方法（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等?！巴顿Y收益”賬戶為借方余額時用“”填列,利潤表會企02表編制單位：20年12月單位：元,“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列,其他業(yè)務(wù)成本期末余額100000,營業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費用期末余額120000（以下略）,如果“投資收益”賬戶為借方余額時應(yīng)用“”填列,利潤表會企02表編制單位：20年12月單位：元,2.“本年累計數(shù)”的基本填列方法,反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。,【例】星海公司111月累計營業(yè)收入為21500000元（見表115），12月份的營業(yè)收入為2580000元。到12月末的“本年累計數(shù)”就是以上二者之和（24080000元，見表116）。其他累計數(shù)的計算依此類推。,第四節(jié)現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(一)現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。(二)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。,(三)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。,二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制?，F(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款等。（一）庫存現(xiàn)金企業(yè)持有的、可隨時用于支付的現(xiàn)金。（二）銀行存款是指可以隨時用于支付的銀行存款，如結(jié)算戶存款等。,（三）其他貨幣資金企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，即“其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。（四）現(xiàn)金等價物企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。,三、現(xiàn)金流量表的格式由表首和正表組成。表首：概括說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表反映現(xiàn)金流量表的項目內(nèi)容。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動對現(xiàn)金的影響；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。,第五節(jié)所有者權(quán)益變動表,一、所有者權(quán)益變動表的定義在股份公司為股東權(quán)益變動表。是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動情況的報表。二、所有者權(quán)益變動表的作用可了解企業(yè)某一會計年度所有者權(quán)益各項目（實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等）的增加、減少及其余額的情況；分析其變動原因及預(yù)測未來的變動趨勢。,三、所有者權(quán)益變動表的項目內(nèi)容1.凈利潤；2.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；3.會計政策變更和差錯更正的累計影響金額；4.所有者投入資本和向所有者分配利潤；5.按照規(guī)定提取的盈余公積；6.實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。,第六節(jié)會計報表附注,一、會計報表附注的定義是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。是會計報表的組成部分。,二、會計報表附注的內(nèi)容（一）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；（二）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；（三）重要會計政策的說明；（四）重要會計估計的說明；（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；（六