集團(tuán)財(cái)務(wù)公司資金管理與考核辦法

集團(tuán)成員單位資金管理與考核辦法（第四稿，重新確定思路搞）第一章 總則第一條 為了建立與加強(qiáng)集團(tuán)統(tǒng)一的資金管理體系，強(qiáng)化成員單位的資金收支監(jiān)管，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率及經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)集團(tuán)及成員單位整體管理水平的提升，特制訂本辦法。第二條 本辦法所稱(chēng)資金是指根據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定測(cè)算的，由集團(tuán)公司分配給成員單位使用的資金，包括成員單位正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。第三條 本辦法適用于XX集團(tuán)公司所屬成員單位及其獨(dú)立核算的所屬單位。第四條 集團(tuán)公司董事會(huì)作為資金管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審定集團(tuán)的資金管理計(jì)劃，審批各成員單位資金分配方案，對(duì)于涉及資金的重大事項(xiàng)進(jìn)行決策。財(cái)務(wù)公司受權(quán)辦理集團(tuán)資金的具體收支結(jié)算和集中管理，負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)成員單位資金集中管理及考核。集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)測(cè)算成員單位的資金使用額度，為財(cái)務(wù)公司制定、考核資金使用等相關(guān)事宜提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)，并且對(duì)未納入財(cái)務(wù)公司系統(tǒng)的成員單位進(jìn)行考核。第五條 時(shí)間要求：（一）考核期間。本辦法管理考核的時(shí)間按照完整的會(huì)計(jì)年度來(lái)進(jìn)行，即從每年的1月1日至12月31日。（二）確定資金分配額度時(shí)間。考核部門(mén)應(yīng)在每年的10月份開(kāi)始著手計(jì)算次一年度各成員單位的資金使用預(yù)算，最遲不超過(guò)每年的11月底將次一年度的各成員單位的資金使用預(yù)算報(bào)呈集團(tuán)公司董事會(huì)，經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，作為次一年度各成員單位資金使用上限的依據(jù)。（三）考核時(shí)間。每年的1月1日至1月31日作為前一年度資金考核的時(shí)間，由考核部門(mén)根據(jù)前一年成員單位實(shí)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)進(jìn)行考核。第六條 管理考核的原則：集團(tuán)公司資金的管理按照“集中管理、總量控制、安全穩(wěn)健、講求效益”的原則，在前一年的年底確定各成員單位下一年的資金使用上限，并以此作為重要依據(jù)對(duì)成員單位的資金使用進(jìn)行考核。資金使用的考核遵循“公平、公開(kāi)、公正”的原則。集中管理是指所有成員單位的存款均歸集到在財(cái)務(wù)公司賬戶上，由集團(tuán)授權(quán)財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一進(jìn)行集中管理。總量控制是指每個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)始，由集團(tuán)公司統(tǒng)一核定每個(gè)成員單位的年度資金使用上限，從而確定集團(tuán)公司撥付的資金最高限額。無(wú)特殊情況不予調(diào)整最高限額。安全穩(wěn)健是指各成員單位在使用資金的過(guò)程中，應(yīng)合理調(diào)配資金的使用，現(xiàn)金的收付應(yīng)有具體的計(jì)劃，保證現(xiàn)金流的充足。講求效益是指在保證資金安全的前提下，資金的使用應(yīng)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益，各成員單位應(yīng)認(rèn)真分析成本控制、費(fèi)用支出等方面的明細(xì)情況，從中找出控制成本和壓縮費(fèi)用的方法，提高資金使用的效益。資金使用考核的“公開(kāi)、公平、公正”是指按照既定的考核辦法對(duì)各成員單位實(shí)行考核，結(jié)果公示，獎(jiǎng)罰分明。第七條 資金管理與考核部門(mén)的主要職責(zé)：一、財(cái)務(wù)公司1. 提出集團(tuán)資金管理的具體管理辦法，經(jīng)集團(tuán)公司審定后，負(fù)責(zé)組織實(shí)施；2. 依托財(cái)務(wù)公司的集中結(jié)算的便利條件，及時(shí)監(jiān)控所屬企業(yè)的資金流動(dòng)情況，特別是資金的流出情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告；3. 根據(jù)集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資計(jì)劃、發(fā)展規(guī)劃等情況，提出集團(tuán)年度整體融資計(jì)劃，經(jīng)集團(tuán)公司審定后，負(fù)責(zé)組織實(shí)施，原則上集團(tuán)整體（含成員單位）對(duì)外部商業(yè)銀行及財(cái)務(wù)公司的融資不得超過(guò)年度融資計(jì)劃；4. 負(fù)責(zé)受理并審核成員單位提出的融資需求，并根據(jù)集團(tuán)年度融資計(jì)劃、財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)情況，合理安排成員單位辦理內(nèi)部融資及外部融資；5. 嚴(yán)格按規(guī)定程序?qū)彶榧瘓F(tuán)內(nèi)部借款事項(xiàng)，認(rèn)真評(píng)估內(nèi)部借款的安全性，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；6. 檢查、指導(dǎo)、監(jiān)督所屬企業(yè)的資金管理工作；7. 根據(jù)考核指標(biāo)對(duì)納入財(cái)務(wù)公司系統(tǒng)的成員單位進(jìn)行考核。二、集團(tuán)財(cái)務(wù)部1. 集團(tuán)財(cái)務(wù)部應(yīng)比照財(cái)務(wù)公司的職責(zé)對(duì)未納入財(cái)務(wù)公司體系內(nèi)的成員單位進(jìn)行相關(guān)工作；2. 負(fù)責(zé)提供集團(tuán)及各成員單位經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)可靠數(shù)據(jù)；3. 負(fù)責(zé)審核、審批成員單位的預(yù)算；4. 根據(jù)資金需求測(cè)算辦法合理測(cè)算成員單位資金實(shí)際需求量，經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)審批通過(guò)后，確定各成員單位的資金需求量。第八條 各成員單位應(yīng)履行以下職責(zé)：1. 落實(shí)集團(tuán)公司資金管理的有關(guān)規(guī)定和要求；2. 編制資金收支預(yù)算，分析報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況；3. 建立內(nèi)部資金管理制度，規(guī)范內(nèi)部資金管理工作秩序；4. 辦理資金集中管理和會(huì)計(jì)核算的具體事宜；5. 辦理融資時(shí)，應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)公司及商業(yè)銀行的有關(guān)要求及規(guī)定提供相關(guān)資料。第九條 集團(tuán)公司資金管理工作主要內(nèi)容為集中管理資金收支，“資金集中管理收支”是指，成員單位的資金收入和支出均通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一歸集和撥付，實(shí)行收支兩條線，不得坐支。第十條 集團(tuán)公司核定的資金包括流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。流動(dòng)資金的核定：由集團(tuán)財(cái)務(wù)部參照本辦法附件一XX集團(tuán)公司成員單位流動(dòng)資金測(cè)算方法核定。固定資產(chǎn)核定：固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：1、為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；2、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)核定由集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)各成員單位目前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際占用的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理、核定。無(wú)形資產(chǎn)核定：無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)主要包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)核定由集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)各成員單位實(shí)際占用的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行清理、核定。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的核定按照“誰(shuí)使用，誰(shuí)管理，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，按照目前實(shí)際成員單位達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力所占用的固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部確定集團(tuán)撥付的固定資產(chǎn)總額，清晰界定使用責(zé)任，避免主體不清，權(quán)責(zé)不明。各單位根據(jù)新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出和計(jì)量。制定固定資產(chǎn)折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限，并嚴(yán)格按照制度每月計(jì)提折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)的清理核定完畢以后，集團(tuán)公司可采用無(wú)償劃撥、由成員單位繳納使用費(fèi)等方式撥付給成員單位使用。第十一條 各成員單位正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金不足的情況下，可向財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)辦理貸款、貼現(xiàn)等信貸業(yè)務(wù)。由財(cái)務(wù)公司根據(jù)集團(tuán)整體融資計(jì)劃以及財(cái)務(wù)公司自身經(jīng)營(yíng)情況，安排成員單位辦理內(nèi)部融資及外部融資。向財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)辦理的內(nèi)部融資業(yè)務(wù)，必須按照財(cái)務(wù)公司規(guī)定的辦事程序和工作要求辦理。向商業(yè)銀行申請(qǐng)辦理的外部融資業(yè)務(wù)，應(yīng)按照商業(yè)銀行的有關(guān)要求辦理。成員單位的資本性資金支出及對(duì)外投資支出，應(yīng)由集團(tuán)公司董事會(huì)審批確定。第十二條 集團(tuán)公司所屬成員單位之間不得自行拆借資金或變相拆借資金。第十三條 集團(tuán)公司制定統(tǒng)一的營(yíng)運(yùn)資金考核辦法（見(jiàn)附件二）。由財(cái)務(wù)公司根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行考核，每年度的考核完畢后，財(cái)務(wù)公司應(yīng)根據(jù)各成員單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)，分析成員單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決思路，報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)并抄送各成員單位。第十四條 各成員單位應(yīng)設(shè)定專(zhuān)職業(yè)務(wù)員與財(cái)務(wù)公司建立對(duì)口聯(lián)系，準(zhǔn)確記錄資金收支，定期核對(duì)帳目。第十五條 本辦法由XX集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司負(fù)責(zé)解釋。第十六條 本辦法自2013年 01月 01日開(kāi)始執(zhí)行。附件一：XX集團(tuán)公司成員單位流動(dòng)資金測(cè)算方法附件二：XX集團(tuán)公司成員單位資金考核辦法附件一：XX集團(tuán)公司成員單位流動(dòng)資金測(cè)算方法企業(yè)流動(dòng)資金需求分析即是對(duì)成員單位維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需全部周轉(zhuǎn)資金占用數(shù)量的分析。流動(dòng)資金需求量的測(cè)算方法，可采用擴(kuò)大指標(biāo)估算法或分項(xiàng)詳細(xì)測(cè)算估算法。1、擴(kuò)大指標(biāo)估算法：參照成員單位以往的流動(dòng)資金占用率，對(duì)成員單位流動(dòng)資金需求增量進(jìn)行估算?？砂凑珍N(xiāo)售收入流動(dòng)資金占用率、經(jīng)營(yíng)成本流動(dòng)資金占用率或單位產(chǎn)量流動(dòng)資金占用率等進(jìn)行測(cè)算。具體測(cè)算表如下：（根據(jù)客戶經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇銷(xiāo)售收入、經(jīng)營(yíng)成本或產(chǎn)量之一測(cè)算）去年銷(xiāo)售收入量a=去年經(jīng)營(yíng)成本量a=去年產(chǎn)量a=去年流動(dòng)資金合理占用b=去年流動(dòng)資金合理占用b=去年流動(dòng)資金合理占用b=銷(xiāo)售收入今年預(yù)測(cè)量c=經(jīng)營(yíng)成本今年預(yù)測(cè)量c=產(chǎn)量今年預(yù)測(cè)量c=流動(dòng)資金需求今年預(yù)測(cè)增量d= d = b（c/a1）流動(dòng)資金需求今年預(yù)測(cè)增量d=d = b（c/a1）流動(dòng)資金需求今年預(yù)測(cè)增量d=d = b（c/a1）測(cè)算表中流動(dòng)資金合理占用b，可采用資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)一項(xiàng)的金額，并扣除流動(dòng)資產(chǎn)中：（1）短期投資、1年內(nèi)到期長(zhǎng)期債權(quán)投資、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失等不直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的流動(dòng)資金項(xiàng)目;（2）直接參與經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中不合理資金占用部分，如過(guò)量沉淀的貨幣資金、帳齡過(guò)長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期積壓的存貨、其他應(yīng)收款項(xiàng)目中的不合理部分等。2.分項(xiàng)詳細(xì)估算法，即對(duì)成員單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不同階段的資金占用逐項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)測(cè)算，以確定其流動(dòng)資金的需求量。下面以工業(yè)企業(yè)為例，介紹此估算方法。工業(yè)企業(yè)依其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的不同順序，可將流動(dòng)資金劃分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金和流通環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金。生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金包括儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金和成品資金。流通環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金包括結(jié)算資金和貨幣資金。具體資金構(gòu)成見(jiàn)下表： 流 動(dòng) 資 金 存 貨儲(chǔ)備資金原材料輔助材料燃料動(dòng)力備品備件低值易耗品包裝物生產(chǎn)資金在產(chǎn)品自制半成品待攤費(fèi)用產(chǎn)成品資金產(chǎn)成品、外購(gòu)商品結(jié)算資金發(fā)出商品應(yīng)收銷(xiāo)貨款其他應(yīng)收款暫付款貨幣資金銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金(1)儲(chǔ)備資金估算。儲(chǔ)備資金可用下式估算：儲(chǔ)備資金=（全年需用量進(jìn)廠單位價(jià)格）/周轉(zhuǎn)次數(shù)上式中，進(jìn)廠單位價(jià)格=(含稅出廠價(jià)格+運(yùn)雜費(fèi))(1+運(yùn)輸損耗率)周轉(zhuǎn)次數(shù)=全年天數(shù)/周轉(zhuǎn)天數(shù)周轉(zhuǎn)天數(shù)是指一次性儲(chǔ)備可供企業(yè)生產(chǎn)消耗的天數(shù)，其確定要考慮企業(yè)的規(guī)模、特點(diǎn)、原料市場(chǎng)供需情況、計(jì)劃產(chǎn)量及企業(yè)實(shí)際情況等因素。(2)生產(chǎn)資金的估算。生產(chǎn)資金數(shù)是指從投料生產(chǎn)到產(chǎn)品完工下線這一段所占用的資金。其測(cè)算公式如下：生產(chǎn)資金=日均生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)周期=(產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)成品/年工作日)產(chǎn)品生產(chǎn)周期(3)成品資金的估算。成品資金是指企業(yè)產(chǎn)品完工入庫(kù)到庫(kù)存產(chǎn)品對(duì)外售出這一時(shí)間內(nèi)占用的資金。其測(cè)算公式如下：成品資金=(年經(jīng)營(yíng)成本/年產(chǎn)量)年初庫(kù)存+年產(chǎn)量(1-產(chǎn)銷(xiāo)率)上式中，經(jīng)營(yíng)成本、年產(chǎn)量、產(chǎn)銷(xiāo)率均為當(dāng)年的預(yù)測(cè)數(shù)。(4)結(jié)算資金的估算。結(jié)算資金是指從庫(kù)存產(chǎn)品出庫(kù)銷(xiāo)售到貨款進(jìn)入企業(yè)帳戶過(guò)程中，由于貨款結(jié)算所占用的資金。其測(cè)算公式如下：結(jié)算資金=產(chǎn)品銷(xiāo)售成本/結(jié)算次數(shù)=（產(chǎn)品銷(xiāo)售成本/360）結(jié)算天數(shù)上式中，結(jié)算天數(shù)的計(jì)算公式為：結(jié)算天數(shù)=商品在途天數(shù)+驗(yàn)收天數(shù)+購(gòu)貨方承付天數(shù)+銀行結(jié)算天數(shù)(5)貨幣資金的估算。貨幣資金是企業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行，保持支付能力而以貨幣形態(tài)存在的資金。對(duì)企業(yè)貨幣資金的估算要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、結(jié)算方式、不同時(shí)期貨幣資金變化規(guī)律等因素合理加以估算。通過(guò)上述各形態(tài)資金的估算，便可測(cè)算企業(yè)流動(dòng)資金數(shù)量。全部流動(dòng)資金需要量=儲(chǔ)備資金+生產(chǎn)資金+成品資金+結(jié)算資金+貨幣資金3、比率分析測(cè)算法1、根據(jù)企業(yè)前幾年的經(jīng)營(yíng)情況，充分考慮產(chǎn)品市場(chǎng)因素，綜合估算年度銷(xiāo)售收入；2、取企業(yè)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)驗(yàn)比率，測(cè)算在保持經(jīng)營(yíng)規(guī)模情況下的資金需求量A、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入平均應(yīng)收賬款B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C、存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入凈額/平均存貨D、存貨周轉(zhuǎn)期=360天/存貨周轉(zhuǎn)率E、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+存貨周轉(zhuǎn)期F、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（360天/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期）*100%G、營(yíng)運(yùn)資金（需求量）=銷(xiāo)售收入/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率附件二：XX集團(tuán)公司成員單位資金考核辦法一、由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)提供考核年度各成員單位真實(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)。二、由財(cái)務(wù)公司根據(jù)財(cái)務(wù)部提供的數(shù)據(jù)按照考核指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算。三、由財(cái)務(wù)公司根據(jù)各成員單位的考核指標(biāo)數(shù)據(jù)依據(jù)本辦法規(guī)定的考核方法進(jìn)行考核。四、財(cái)務(wù)公司應(yīng)對(duì)各成員單位的考核指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真分析，提出成員單位在生產(chǎn)管理、銷(xiāo)售管理、內(nèi)部管理、成本控制、費(fèi)用控制、市場(chǎng)維護(hù)等方面存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)。報(bào)送集團(tuán)公司并抄報(bào)各成員單位。五、考核的具體指標(biāo)根據(jù)集團(tuán)目前的實(shí)際情況，本著提高盈利能力、保持合理的現(xiàn)金流、加速資金周轉(zhuǎn)、降低成本費(fèi)用的總體要求，考核的具體指標(biāo)如下：（一）集團(tuán)撥付資金的考核指標(biāo)。資金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/集團(tuán)核定的資金總額（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的考核指標(biāo)1、償債能力（1）短期償債能力：流動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債指標(biāo)說(shuō)明：影響流動(dòng)比率的主要因素一般認(rèn)為是營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收帳款數(shù)額和存貨周轉(zhuǎn)速度。速動(dòng)比率 =（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）/流動(dòng)負(fù)債指標(biāo)說(shuō)明：由于存貨的變現(xiàn)能力較差，把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)種減去后得到的速動(dòng)比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認(rèn)為企業(yè)合理的最低速動(dòng)比率是1，大于1說(shuō)明流動(dòng)資產(chǎn)中存貨所占比重過(guò)大，有存貨積壓的可能。行業(yè)對(duì)速動(dòng)比率的影響較大。影響速動(dòng)比率的可信度的重要因素是應(yīng)收帳款的變現(xiàn)能力。（2）長(zhǎng)期償債能力：資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額/資產(chǎn)總額指標(biāo)說(shuō)明：資產(chǎn)負(fù)債率反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)借債來(lái)籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。如果舉債很大，超出債權(quán)人心理承受程度，企業(yè)就借不到錢(qián)；如果企業(yè)不舉債，或負(fù)債比例很小，說(shuō)明企業(yè)畏縮不前，對(duì)前途信心不足。利息保障倍數(shù) = 息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用（利潤(rùn)總額財(cái)務(wù)費(fèi)用）/利息費(fèi)用指標(biāo)說(shuō)明：衡量企業(yè)支付負(fù)債利息能力的指標(biāo)（用以衡量?jī)敻督杩罾⒌哪芰ΓＦ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所獲得的息稅前利潤(rùn)與利息費(fèi)用相比，倍數(shù)越大，說(shuō)明企業(yè)支付利息費(fèi)用的能力越強(qiáng)，支付企業(yè)債務(wù)利息壓力越小。2、營(yíng)運(yùn)能力的財(cái)務(wù)比率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收帳款平均余額 指標(biāo)說(shuō)明：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明其收回越快。反之，說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。 存貨周轉(zhuǎn)率 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額指標(biāo)說(shuō)明：提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營(yíng)業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要內(nèi)容。 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額 指標(biāo)說(shuō)明：反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，相當(dāng)于擴(kuò)大資產(chǎn)的投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，降低企業(yè)的盈利能力。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/總資產(chǎn)平均值指標(biāo)說(shuō)明：該項(xiàng)指標(biāo)反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，說(shuō)明銷(xiāo)售能力越強(qiáng)。企業(yè)可以采用薄利多銷(xiāo)的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。3、盈利能力的財(cái)務(wù)比率：凈利潤(rùn)率 = 凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 指標(biāo)說(shuō)明：該指標(biāo)反映每一元銷(xiāo)售收入帶來(lái)的凈利潤(rùn)是多少。表示銷(xiāo)售收入的收益水平。如果主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率快于凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率，則公司的凈利潤(rùn)率會(huì)出現(xiàn)下降，說(shuō)明公司盈利能力在下降，相反，如果凈利增長(zhǎng)快于收入則凈利潤(rùn)率會(huì)提升，說(shuō)明公司盈利能力在增強(qiáng)總資產(chǎn)報(bào)酬率 = 凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均值4、成長(zhǎng)性分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率 =（本期凈利潤(rùn)上期凈利潤(rùn)）/上期凈利潤(rùn)5、現(xiàn)金流量分析：（1）流動(dòng)性分析現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比 = 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/期末流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金債務(wù)總額比 = 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/期末負(fù)債總額（2）獲取現(xiàn)金的能力分析銷(xiāo)售現(xiàn)金比率 = 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/銷(xiāo)售額 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 = 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/期末資產(chǎn)總額（3）現(xiàn)金保障能力分析盈余現(xiàn)金倍數(shù) = 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/凈利潤(rùn)指標(biāo)說(shuō)明：反應(yīng)每元凈利潤(rùn)能夠得到的凈現(xiàn)金流入量，其值越大越好?？己酥笜?biāo)權(quán)重表考核指標(biāo)名稱(chēng)所占權(quán)重（%）資金利潤(rùn)率50流動(dòng)比率 3速動(dòng)比率3資產(chǎn)負(fù)債率3利息保障倍數(shù)2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率3存貨周轉(zhuǎn)率3流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2凈利潤(rùn)率3總資產(chǎn)報(bào)酬率3主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率3凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率5現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比3現(xiàn)金債務(wù)總額比2銷(xiāo)售現(xiàn)金比率3全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率3盈余現(xiàn)金倍數(shù)3六、考核的計(jì)算方法資金考核采用兩個(gè)指標(biāo)，分別為縱向比較法和目標(biāo)值偏離度比較法，兩種方法的權(quán)重分別為60%和40%。具體計(jì)算說(shuō)明如下：（一）縱向比較法。根據(jù)各成員單位考核當(dāng)年與考核前一年的指標(biāo)值進(jìn)行增長(zhǎng)率的計(jì)算。1、計(jì)算公式：