內(nèi)蒙古中級會計師《中級會計實務》考前檢測B卷 附解析.doc

內(nèi)蒙古中級會計師中級會計實務考前檢測B卷 附解析考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司采用先進先出法核算存貨的發(fā)出計價，2011年6月初庫存商品M的賬面余額為600萬元，已提存貨跌價準備為60萬元，本月購入M商品的入賬成本為430萬元，本月銷售M商品結(jié)轉(zhuǎn)成本500萬元，期末結(jié)余存貨的預計售價為520萬元，預計銷售稅費為70萬元，則當年末存貨應提跌價準備為（ ）萬元。 A. 75 B. 71 C. 80 D. 70 2、下列各項中,屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。A.支付的銀行貸款利B.償還貨款C.支付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金D.收到現(xiàn)金股利3、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本95萬元；估計銷售每臺Y產(chǎn)品需發(fā)生相關稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料需發(fā)生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為（ ）萬元。A、85 B、89 C、100 D、105 4、下列各項中，不屬于企業(yè)獲得的政府補助的是（ ）。A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補貼B.政府部門無償撥付給企業(yè)進項技術改造的專項資金C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅5、同定資產(chǎn)清理的凈損失，若屬于自然災害原因造成的損失，應（ ）。A借記“營業(yè)外支出非常損失”B貸記“營業(yè)外支出非常損失”C借記“營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失”D貸記“營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失”6、甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應稅消費品)，原材料成本為620萬元，支付的加工費為100萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10(受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格)，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售（售價不高于受托方計稅價格），則收回的委托加工物資的實際成本為（ ）萬元。A、720 B、737 C、800 D、817 7、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，按照國家法律和行政法規(guī)等規(guī)定，公司應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。該公司在2017年1月1日有一座核電站達到預定可使用狀態(tài)并開始使用。核電站在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生建造成本3000000萬元，預計使用年限為40年，預計將發(fā)生棄置費用300000萬元，假設折現(xiàn)率為10%，(P/F，10%，40)=0.0221。該核電站2018年應當記入到財務費用的金額是（ ）萬元。A.6630B.729.3C.300663D.3307308、下列各明細分類賬，應采用逐日逐筆登記方式的是（ ）。A人固定資產(chǎn)B原材料C主營業(yè)務收入D庫存商品9、甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，對該股?quán)投資采用權(quán)益法核算。2015年3月10日，甲公司將所持有乙公司股權(quán)投資中的50%出售給非關聯(lián)方，取得價款1300萬元。相關手續(xù)于當日完成。此交易發(fā)生后，甲公司無法再對乙公司施加重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)核算。出售時，所持有乙公司30%的股權(quán)的賬面價值為2100萬元，其中“投資成本”為1000萬元，“損益調(diào)整”為800萬元，“其他綜合收益”為200萬元(均為被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生)，“其他權(quán)益變動”為100萬元。剩余股權(quán)的公允價值為1300萬元。不考慮相關稅費等其他因素影響。則甲公司因處置股權(quán)影響投資收益的金額為（ ）萬元。A.50B.250C.500D.80010、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購一臺售價為70萬元的專用設備，發(fā)生安裝調(diào)試費5萬元?？哿糍|(zhì)量保證金7萬元，質(zhì)保期為6個月。當日，甲事業(yè)單位以財政直接支付方式支付款項68萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應確認的非流動資產(chǎn)基金的金額為（ ）萬元。A.63B.68C.75D.7011、206年11月15日，M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。206年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當日的公允價值為7800萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為增值1250萬元。轉(zhuǎn)換時確認的公允價值變動損益為（ ）萬元。A220B50C6720D8012、2015年11月甲公司與乙公司簽訂一份A產(chǎn)品銷售合同，約定在2016年6月底以每件2.1萬元的價格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品，違約金為合同總價款的30%。2015年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品100件，每件成本2.4萬元，當時每件市場價格為3.4萬元。假定甲公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售稅費。不考慮其他因素，甲公司應確認預計負債（ ）萬元。A.30B.37C.63D.10013、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年8月1日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000萬元,增值稅稅額為480萬元,款項已支付;支付保險費取得増值稅專用發(fā)票注明的價款為15萬元,增值稅稅額為0.9萬元;支付專業(yè)人員服務費1萬元,專業(yè)人員培訓費1.5萬元。當日,該設備投入使用。假定不考慮其他因素,甲公司該設備的初始入賬金額為（ ）萬元。A.3000B.3015C.3016D.3016.514、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2016年4月5日，經(jīng)有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設備，價款為100萬元，增值稅進項稅額為17萬元，建造過程中發(fā)生安裝支出13萬元，設備于2016年5月10日安裝完成，并達到預定可使用狀態(tài)。甲公司于2016年5月份支付安全生產(chǎn)設備檢查費10萬元。假定2016年5月1日，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”科目余額為500萬元。不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，2016年5月31日，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”科目余額為（ ）萬元。A.527B.523C.640D.65015、某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較。2011年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值 15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（ ）萬元。A、0.5 B、0.5 C、2 D、5 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，被投資方不應納入投資方合并財務報表合并范圍的有（ ）。 A.投資方和其他投資方對被投資方實施共同控制 B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方 C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財務和經(jīng)營政策 D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓 2、下列各項中，企業(yè)應作為職工薪酬核算的有（ ）。A.職工教育經(jīng)費B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤3、下列各項存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有（ ）。A.已霉爛變質(zhì)的存貨B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨D.已發(fā)生毀損的存貨4、在相關資料均能有效獲得的情況下，對上年度財務報告批準報出后發(fā)生的下列事項，企業(yè)應當采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進行會計處理的有（ ）。 A.公布上年度利潤分配方案 B.持有至到期資產(chǎn)因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn) C.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應費用化的借款費用計入了在建工程成本 D.發(fā)現(xiàn)上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷 5、關于無形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說法中正確的有（ ）。A、投資者投入的專利權(quán)，應以協(xié)議約定價值確定入賬成本，協(xié)議價不公允的按公允價值確定入賬成本B、超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應按所取得無形資產(chǎn)購買價款的總額確定其成本C、通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)原賬面價值確定其成本D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應當按取得時所支付的價款及相關稅費確定其成本6、下列關于以公允價值計量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，應將換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益 B.換出資產(chǎn)為存貨的，應將換出資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入 C.換出資產(chǎn)為存貨的，應按換出資產(chǎn)的公允價值確認營業(yè)收入 D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應將換出資產(chǎn)公允價值小于其賬面價值的差額計入其他綜合收益 7、財務報告目標的主要內(nèi)容包括（ ）。A.向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況有關的會計信息B.向財務報告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營成果有關的會計信息C.反映企業(yè)管理層受托責任履行情況D.反映國家宏觀經(jīng)濟管理的需要8、對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，下列說法中正確的有（ ）。 A. 可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進行分攤 B. 可以直接計入存貨成本 C. 采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當期損益 D. 如果先進行歸集，則期末分攤時，對于已售商品的進貨費用計入當期損益；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本 9、下列各項中,屬于政府補助的有（ ）。A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減兔10、下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債 B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債 C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應單獨確認為一項資產(chǎn) D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產(chǎn) 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。2、( )民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標明的金額與其公允價值相差較大，應以該資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。3、( )對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應調(diào)整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一并調(diào)整。4、( )對于某項會計變更，如果難以區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應作為會計政策變更，但采用未來適用法處理。5、( )特殊行業(yè)固定資產(chǎn)存在棄置費用的，企業(yè)應將棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，同時確認預計負債。6、( )企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時間超過一年后，應將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。7、( )企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時，應將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。8、( )對于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應按權(quán)益工具的公允價值確認成本費用。9、( )企業(yè)集團內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日重新計量相關負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。10、( )無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，企業(yè)應當將其賬面價值轉(zhuǎn)入當期損益。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下：(1)A產(chǎn)品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計提存貨跌價準備。說明A產(chǎn)品期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目列示的金額。（2）B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4 萬元。B產(chǎn)品的存貨跌價準備期初余額為50萬元。要求：計算B產(chǎn)品計提的存貨跌價準備金額并編制相關會計分錄。說明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額。（3）C產(chǎn)品存貨跌價準備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備195萬元。年末C產(chǎn)品庫存1 000臺，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元，預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計算C產(chǎn)品本期計提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。說明C產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額。（4）D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺D產(chǎn)品，預計加工成D產(chǎn)品還需每臺投入成本0.38萬元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。要求：判斷D原材料是否計提存貨跌價準備，說明D原材料期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額。 （5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可用于加工80件E產(chǎn)品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產(chǎn)品2012年12月31日的市場價格為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費2.4萬元。E配件期初的存貨跌價準備余額為0。要求：計算E配件計提存貨跌價準備的金額并編制相關會計分錄，說明E配件期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產(chǎn)品，如果違約應支付違約金60萬元。2012年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。要求：計算F產(chǎn)品應計提存貨跌價準備。2、（1）甲公司經(jīng)批準于2008年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，款項已收存銀行，債券票面年利率為6，當年利息于次年1月5日支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉(zhuǎn)股，應按債券面值和利息之和計算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，轉(zhuǎn)股時不足1股的部分支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9。（2）甲公司該項債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項目，該建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日開工。（3）2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項2000萬元。此前的工程支出均由工程承包商墊付。（4）2008年11月1日，甲公司支付工程款2000萬元。（5）2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬元。（6）2010年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知：利率為9的5年期復利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F，9，5）0.6499；利率為6的5年期復利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F，6，5）0.7473；利率為9的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A，9，5）3.8897；利率為6的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A，6，5）4.2124。要求：（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關會計分錄。（2）確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點，計算2008年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關會計分錄。（3）計算2009年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關會計分錄。（4）編制2010年1月1日甲公司的相關會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司、乙公司201年有關交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬股（每股面值為1元，市價為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元；相關款項已通過銀行支付。當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24 000萬元，其中：股本6 000萬元、資本公積5 000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤11 500萬元；乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為27 000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一批庫存商品，成本為8 000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為8 600萬元；一棟辦公樓，成本為20 000萬元，累計折舊6 000萬元，未計提減值準備，公允價值為16 400萬元。上述庫存商品于201年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售；上述辦公樓預計自201年1月1日起剩余使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為2 500萬元（不含增值稅額，下同），產(chǎn)品成本為1 750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用5年，預計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（4）10月2日，甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4 800萬元，累計攤銷1 200萬元，未計提減值準備，公允價值為3 900萬元；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3 480萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為3 600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。（5）12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為2 500萬元，計提壞賬準備200萬元。該應收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。（6）201年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤9 000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益的金額為500萬元。當年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2 800萬元。（7）其他有關資料：201年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關會計分錄。（2）計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權(quán)應確認的商譽。（3）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務報表時按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。（4）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務報表相關的抵消分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵消分錄）。 2、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25，按凈利潤的10提取法定盈余公積。A公司2010年度財務報告于2011年4月30日批準報出，2010年度所得稅匯算清繳日為2011年5月30日。2011年1月1日至4月30日，A公司發(fā)生了如下事項：(1)2月1日，A公司收到通知，其銷售給B公司的一批商品外觀設計上存在缺陷，未達到合同驗收標準，B公司要求A公司在價格上(不含增值稅額)給予10%的折讓。A公司同意了B公司的要求并于當日取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系A公司于2010年12月23日銷售給B公司，不含稅售價為100萬元，增值稅額為17萬元，A公司已于銷售時確認收入，截至2010年底款項尚未收到。(2)2月10日A公司接到通知，其債務人C公司已宣告破產(chǎn)。A公司預計C公司所欠600萬元購貨款只能收回65。A公司在2010年12月已得知該公司出現(xiàn)嚴重財務困難，并已經(jīng)計提壞賬準備30萬元。(3)2月24日，A公司獲悉其債務人D公司在2011年2月20日發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故，面臨巨額罰款及賠償，D公司所欠應收賬款200萬元預計只能收回50%。該項應收賬款系A公司2010年向D公司銷售一套大型機器設備所產(chǎn)生的。截止2010年12月31日，D公司經(jīng)營狀況良好，A公司未對該筆應收賬款計提壞賬準備。(4)3月2日，E公司致函A公司，稱A公司2010年12月銷售的一批產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，要求退貨。該批產(chǎn)品售價600萬元，成本240萬元，A公司已于2010年12月確認收入，截止2011年3月2日尚未收到相關款項。A公司經(jīng)檢驗，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，A公司于3月4日同意退貨，并于當日收到E公司退回的產(chǎn)品及相關增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。(5)3月15日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2010年度利潤進行分配。(6)3月31日因火災導致A公司資產(chǎn)發(fā)生重大損失6000萬元。(7)2010年2月，A公司與W公司簽訂一項勞務合同，合同總價款為1500萬元，預計合同總成本為1200萬元，A公司采用完工百分比法(按已完成工作的測量確定完工百分比)核算該項合同的收入和成本。至2010年12月31日，A公司確定的完工進度為25，并據(jù)此確認相關損益。2011年4月5日，A公司經(jīng)修訂的進度報表表明原估計有誤，2010年實際完工進度應為35，款項未結(jié)算。(8)3月20日，A公司于2010年12月20日銷售給F公司的一批商品無條件退貨期屆滿，F(xiàn)公司對該批商品的質(zhì)量和性能表示滿意。按銷售合同約定，該批商品的售價為600萬元，A公司承諾F公司在3個月內(nèi)對該批商品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。其他資料:不考慮除增值稅及所得稅以外的其他相關稅費。要求：(1)指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可；(2)對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制相關調(diào)整會計分錄(匯總調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目金額)。 第 23 頁 共 23 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【正確答案】 D2、參考答案:D3、A4、【答案】C5、A6、C7、正確答案:B8、A9、參考答案：D10、【答案】C11、B12、參考答案：C13、參考答案:C14、正確答案:A15、B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ABD2、【答案】ABCD3、正確答案:A,B,C4、【答案】CD5、【正確答案】 AD6、【答案】AC7、【正確答案】 ABC8、【正確答案】 ABCD9、參考答案:AC10、【答案】AB 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、對3、對4、錯5、對6、錯7、對8、錯9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值100(181)1 700(萬元)，A產(chǎn)品成本100151 500(萬元)，可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準備。2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額為1 500萬元 （2）簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值300（50.3）1 410（萬元）成本3004.51 350（萬元）則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。未簽訂合同部分200臺可變現(xiàn)凈值200（40.4）720（萬元）成本2004.5900（萬元）應計提存貨跌價準備（900720）50130（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 130貸：存貨跌價準備 130B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額=1 350+7202 070（萬元）（3）可變現(xiàn)凈值1 000（4.50.5）4 000（萬元）產(chǎn)品成本1 0003.73 700（萬元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價準備科目余額為0應轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價準備 75貸：資產(chǎn)減值損失 75C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額為3 700萬元。（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值400（30.3）1 080（萬元），D產(chǎn)品的成本4002.254000.381 052（萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準備。D原材料期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應先判斷E產(chǎn)品是否減值。E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值80件（57.42.4）4 400（萬元）E產(chǎn)品成本100公斤2480件345 120（萬元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。進一步判斷E配件的減值金額:E配件可變現(xiàn)凈值 80件（57.4342.4）1 680（萬元）E配件成本100公斤242 400（萬元）E配件應計提的存貨跌價準備2 4001 680720（ 萬元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：存貨跌價準備-E配件 720E配件期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額為1 680萬元（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標的資產(chǎn)，應計提存貨跌價準備。執(zhí)行合同損失=180-0.45300=45（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備45萬元。借：資產(chǎn)減值損失 45貸：存貨跌價準備-F產(chǎn)品 452、答案如下：（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關會計分錄可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值5000（P/F，9，5）50006（P/A，9，5）50000.6499500063.88974416.41（萬元）可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值為：50004416.41583.59（萬元）借：銀行存款 5000應付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）583.59貸：應付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5000資本公積-其他資本公積 583.59（2）確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點，計算2008年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關會計分錄甲公司建筑工程項目開始資本化的時點為2008年3月1日。2008年相關借款費用資本化金額4416.419（10/12）331.23（萬元）2008年12月31日確認利息費用借：在建工程331.23財務費用66.25（397.48331.23）貸：應付利息300應付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）97.48（3）計算2009年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關會計分錄2009年1月5日支付上年利息：借：應付利息300貸：銀行存款3002009年相關借款費用資本化金額（4416.4197.48）9（6/12）203.13（萬元）2009年12月31日確認利息費用借：在建工程203.13財務費用203.12（406.25203.13）貸：應付利息300應付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）106.25（4）編制2010年1月1日甲公司的相關會計分錄轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為：（500030