第三章--會計組織系統(tǒng)設(shè)計

第三章會計組織系統(tǒng)設(shè)計 第一節(jié)會計機構(gòu)的設(shè)置第二節(jié)會計人員及其崗位責(zé)任制的設(shè)計 由科學(xué)的機構(gòu)設(shè)置 合理的人員分工 明確的崗位責(zé)任等有機組成 第一節(jié)會計機構(gòu)的設(shè)置 一 會計機構(gòu)設(shè)置的原則二 會計機構(gòu)設(shè)置的方式與內(nèi)容 一 會計機構(gòu)設(shè)置的原則 會計機構(gòu)設(shè)置要與單位的規(guī)模和管理要求相適應(yīng) 會計機構(gòu)設(shè)置要體現(xiàn)專業(yè)分工原則 會計機構(gòu)設(shè)置要體現(xiàn)科學(xué)有效原則 會計機構(gòu)設(shè)置要體現(xiàn)系統(tǒng)配合原則 二 會計機構(gòu)設(shè)置的方式與內(nèi)容 一 會計機構(gòu)的三種設(shè)置方式 二 總會計師的設(shè)置 三 會計機構(gòu)負責(zé)人與會計主管的設(shè)置 四 會計機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)置 一 會計機構(gòu)的三種設(shè)置方式 設(shè)置獨立的會計機構(gòu) 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要 設(shè)置會計機構(gòu) 單位經(jīng)營規(guī)模較大 會計業(yè)務(wù)量較多 會計法 第36條規(guī)定 一 會計機構(gòu)的三種設(shè)置方式 設(shè)置獨立的會計機構(gòu)包括集中核算和分散核算兩種形式集中核算 生產(chǎn)部門和職能科室對本部門發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)取得或編制原始憑證或原始憑證匯總表 定期遞交會計部門 由會計部門進行后續(xù)核算 分散核算 生產(chǎn)部門和職能科室在會計部門統(tǒng)一組織下進行各自的明細分類核算 定期報送會計部門 其他有會計部門進行核算 會計法 第36條規(guī)定 合并設(shè)置會計機構(gòu) 單位經(jīng)營規(guī)模較小 會計業(yè)務(wù)量較少 可不設(shè)置獨立的會計機構(gòu) 但要在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員 并指定會計主管人員 委托代理記賬機構(gòu) 不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的 應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)來代理記賬 二 總會計師的設(shè)置 1 總會計師的任職條件2 總會計師的職責(zé)3 總會計師的權(quán)限 會計法 第三十六條規(guī)定 國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大 中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師 1 總會計師的任職條件 堅持社會主義方向 積極為社會主義建設(shè)和改革開放服務(wù) 堅持原則 廉潔奉公 取得會計師任職資格后 主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年 有較高的理論政策水平 熟悉國家財經(jīng)法律 法規(guī) 方針 政策和制度 掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識 具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識 熟悉行業(yè)情況 有較強的組織領(lǐng)導(dǎo)能力 身體健康 能勝任本職工作 總會計師條例 第十六條規(guī)定 2 總會計師的職責(zé) 1 由總會計師負責(zé)組織的工作 編制和執(zhí)行預(yù)算 財務(wù)收支計劃 信貸計劃 擬訂資金籌措和使用方案 開辟財源 有效地使用資金 進行成本費用預(yù)測 計劃 控制 核算 分析和考核 督促本單位有關(guān)部門降低消耗 節(jié)約費用 提高經(jīng)濟效益 建立 健全經(jīng)濟核算制度 利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析 承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作 負責(zé)對本單位財會機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備 會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案 組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核 支持會計人員依法行使職權(quán) 總會計師條例 第七條 第八條規(guī)定 2 由總會計師協(xié)助 參與的工作 協(xié)助單位負責(zé)人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營 行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展及基本建設(shè)投資等問題作出決策 參與新產(chǎn)品開發(fā) 技術(shù)改造 科技研究 商品 勞務(wù) 價格和工資獎金等方案的制定 參與重大經(jīng)濟合同和經(jīng)濟協(xié)議的研究 審查 總會計師條例 第九條規(guī)定 3 總會計師的權(quán)限 對違反國家財經(jīng)法律 法規(guī) 方針 政策 制度和有可能在經(jīng)濟上造成損失 浪費的行為 有權(quán)制止或者糾正 制止或者糾正無效時 提請單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人處理 有權(quán)組織本單位各職能部門 直屬基層組織的經(jīng)濟核算 財務(wù)會計和成本管理方面的工作 主管審批財務(wù)收支工作 除一般的財務(wù)收支可以由總會計師授權(quán)的財會機構(gòu)負責(zé)人或者其他指定人員審批外 預(yù)算 財務(wù)收支計劃 成本和費用計劃 信貸計劃 財務(wù)專題報告 會計決算報表 須經(jīng)總會計師簽署 會計人員的任用 晉升 調(diào)動 獎懲 應(yīng)當(dāng)事先征求總會計師的意見 財會機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員的人選 應(yīng)當(dāng)由總會計師進行業(yè)務(wù)考核 依照有關(guān)規(guī)定審批 總會計師條例 第十條 第十四條規(guī)定 三 會計機構(gòu)負責(zé)人與會計主管的設(shè)置 任職條件 政治素質(zhì) 專業(yè)技術(shù)資格條件 擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人的 除取得會計從業(yè)資格證書外 還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷 政策業(yè)務(wù)水平 組織能力 身體條件 在獨立設(shè)置會計機構(gòu)的單位 應(yīng)指定會計機構(gòu)負責(zé)人 在沒有獨立設(shè)置會計機構(gòu)的單位 也需要在會計人員中指定會計主管人員 三 會計機構(gòu)負責(zé)人與會計主管的設(shè)置 職責(zé) 權(quán)限同會計人員 P40頁 四 會計機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)置p34頁 第二節(jié)會計人員及其崗位責(zé)任制的設(shè)計 一 會計人員配備和會計崗位設(shè)計的原則 一 會計人員配備任職要求職責(zé)和權(quán)限 P58 二 會計崗位設(shè)計的原則 可以一人一崗 一人多崗或一崗多人 應(yīng)當(dāng)有計劃地實現(xiàn)輪崗 根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要確定 二 會計崗位責(zé)任制的具體設(shè)計 一 采購及應(yīng)付款核算崗位 二 銷售及應(yīng)收款核算崗位 三 工資崗位核算 四 固定資產(chǎn)核算崗位 五 成本核算崗位 六 總賬報表崗位 七 出納崗位 八 稽核崗位 九 綜合分析崗位 會計人員的一種會計工作責(zé)任制度 一 采購及應(yīng)付款核算崗位 審查匯編材料采購用款計劃 控制材料采購成本 分析采購計劃的執(zhí)行情況 認真審核各類材料的采購憑證 分別按材料的采購地點 類別 品種 規(guī)格 保管地點 供貨單位 采購成本等進行登記 對在途材料要督促清理催收 對已驗收入庫尚未付款的材料 月終應(yīng)估價入賬 對應(yīng)付賬款要登記明細賬 經(jīng)常對賬 及時辦理結(jié)算手續(xù) 認真審核有關(guān)發(fā)票 賬單等結(jié)算憑證 防止錯付 漏付 多付 重付等現(xiàn)象發(fā)生 二 銷售及應(yīng)收款核算崗位 審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證 嚴格執(zhí)行國家的價格政策 認真履行銷售合同 分析銷售計劃的完成情況 根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證 正確計算銷售收入 銷售成本 費用 稅金和銷售利潤 登記有關(guān)明細賬 對應(yīng)收賬款要及時登記往來明細賬 經(jīng)常對賬 催收欠款 經(jīng)常核對庫存商品 發(fā)出商品賬戶的數(shù)量和實際庫存 保持賬實 賬賬相符 對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項 要按照單位和個人分戶設(shè)置明細賬 根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記 并經(jīng)常核對余額 三 工資崗位核算 監(jiān)督工資基金的使用 審核發(fā)放工資和獎金 負責(zé)工資分配的核算 計提職工福利 社會保險費 住房公積金 職工教育經(jīng)費 撥交工會經(jīng)費等 四 固定資產(chǎn)核算崗位 建立健全固定資產(chǎn)管理辦法 編制固定資產(chǎn)目錄 負責(zé)固定資產(chǎn)的明細核算 定期核對 保持賬 卡 物相符 按期編報固定資產(chǎn)增減明細表 計提固定資產(chǎn)折舊 定期清查盤點固定資產(chǎn) 認真審核并正確處理盤盈 盤虧以及使用不當(dāng)?shù)脑O(shè)備等 分析固定資產(chǎn)的使用效果 促進提高固定資產(chǎn)的利用率 負責(zé)核算在建工程及無形資產(chǎn) 五 成本核算崗位 制定成本核算辦法 編制成本 費用計劃 健全基礎(chǔ)工作 實行責(zé)任成本 指標(biāo)分解 歸口分級落實 促進成本計劃實現(xiàn) 嚴格按成本制度規(guī)定 正確歸集和分配生產(chǎn)費用 計算產(chǎn)品實際成本 登記成本費用明細賬 編制成本 費用報表 進行成本 費用分析和考核 加強成本的日?？刂?促進成本降低 加強對在產(chǎn)品和自制半成品的管理和核算 建立車間 班組在產(chǎn)品臺賬和半成品登記簿 經(jīng)常盤點 保持賬實相符 開展部門 車間和班組經(jīng)濟核算 六 總賬報表崗位 編制匯總記賬憑證 登記總賬 編制資產(chǎn)負債表 利潤表和現(xiàn)金流量表 以及其他明細報表 核對其他報表 管理會計憑證 帳簿和賬表 七 出納崗位 辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù) 登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳 保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券 保管有關(guān)印章 空白收據(jù)和支票 出納人員不得兼任稽核 會計檔案保管和收入 費用 債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作 八 稽核崗位 復(fù)核憑證是否合法 內(nèi)容是否真實 會計分錄是否正確 抽查賬簿記錄是否符合要求 審查各項財務(wù)收支 復(fù)核會計報表 其他稽核事項 九 稅務(wù)籌劃崗位 稅金計提 繳納 查對 復(fù)核等工作 辦理減免稅等事項 辦理有關(guān)企業(yè)工商 稅務(wù)的開業(yè) 變更登記等有關(guān)事項 負責(zé)編制稅務(wù)報表及相關(guān)分析報告 思考 你認為 會計機構(gòu)將會計與財務(wù)機構(gòu)合設(shè) 還是分設(shè)較為適宜 復(fù)習(xí)思考題 1 什么是會計組織系統(tǒng) 會計組織系統(tǒng)設(shè)計的基本內(nèi)容有哪些 2 在進行會計機構(gòu)設(shè)計時 需要遵循哪些原則 3 會計機構(gòu)設(shè)計的方式有哪些 4 如何理解總會計師的地位 有哪些任職條件 有關(guān)法規(guī)中規(guī)定的職責(zé)與權(quán)限是什么 5 如何進行會計機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計 6 在進行會計人員配備與分工設(shè)計時 應(yīng)考慮哪些因素 7 如何建立會計工作的崗位責(zé)任制 正確