云南省助理（初級）會計師《初級會計實務》檢測題D卷 (附解析).doc

云南省助理（初級）會計師初級會計實務檢測題D卷 (附解析)考試須知：1、 考試時間：120分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、不定項選擇。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共24小題，每題1.5分。選項中，只有1個符合題意）1、A公司為增值稅一般納稅人，2018年1月5日購入一項專利權，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2700萬元，稅率為6%。為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品，A公司發(fā)生廣告宣傳費60萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設不考慮其他因素，該專利權的入賬價值為()萬元。A、2820B、2256C、2860D、27002、根據(jù)規(guī)定，職工基本養(yǎng)老保險的覆蓋范圍不包括（ ）。A.外商投資企業(yè)B.城鎮(zhèn)私營企業(yè)C.無雇工的個體工商戶D.參照公務員管理的工作人員3、下列各項中，不通過其他應付款科目核算的是（ ）。A、應付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金B(yǎng)、出售材料應當收取的價款C、租入包裝物租金D、存入保證金4、甲公司2017年1月份生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料2000千克，計劃單位成本為1元，實際單位成本為1.2元；確認生產(chǎn)人員工資5000元，車間管理人員工資1000元。假定不考慮其他因素，應記入“生產(chǎn)成本”科目的金額為（ ）元。A、2400B、7000C、7400D、84005、某企業(yè)2018年發(fā)生短期借款利息120萬元，享受購貨現(xiàn)金折扣10萬元，取得銀行存款利息收入30萬元。2018年該企業(yè)列入利潤表“財務費用”項日的本期金額應為( )。A、100B、90C、150D、806、下列各項中，不屬于所有者權益變動表中單獨列示的項目是（ ）。A、綜合收益總額 B、提取盈余公積 C、每股收益 D、盈余公積彌補虧損 7、經(jīng)營租賃租入辦公樓發(fā)生的改良支出，應計入的科目是（ ）。A、固定資產(chǎn) B、在建工程 C、長期待攤費用 D、無形資產(chǎn) 8、下列關于企業(yè)的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中填列的方法的表述中正確的是（ ）。A、固定資產(chǎn)期末余額-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備期末余額B、固定資產(chǎn)期末余額+固定資產(chǎn)清理期末余額C、固定資產(chǎn)期末余額+在建工程期末余額D、固定資產(chǎn)期末余額+工程物資期末余額9、下列各項中，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的是（ ）。A、銷售原材料取得的收入 B、資產(chǎn)負債表日持有交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動 C、無法查明原因的現(xiàn)金溢余 D、資產(chǎn)負債表日計提的存貨跌價準備 10、事業(yè)單位在財政授權支付方式下，根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到零余額賬戶用款額度時應增加（ ）。A.事業(yè)收入B.財政補助收入C.其他收入D.上級補助收入11、W公司2015年5月1日從甲公司購入一批原材料，材料已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明產(chǎn)品購買價款為500萬元，增值稅稅率為17%。甲公司為了使W公司盡快支付購買價款，與W公司合同約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30，假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。W公司5月8日付款，則W公司購買材料時應付賬款的入賬價值為（ ）萬元。A、500B、573.3C、585D、49012、下列核算錯誤的是（ ）。A基本生產(chǎn)車間發(fā)生的各項要素費用，最終都要計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，即計入各種產(chǎn)品成本明細賬B基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、但沒有專門設立成本項目的費用，以及間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用，應先計入“制造費用”科目及其相應明細賬；月末，再將歸集的全部制造費用轉入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”科目C直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、專設成本項目的各種原材料費用，應貸記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”科目及其所屬各產(chǎn)品成本明細賬“直接材料”成本項目D輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于輔助生產(chǎn)、專設成本項目的各種原材料費用分配，其分配方法與基本生產(chǎn)車間的原材料費用分配方法相同，應計入“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”科目的借方13、企業(yè)從應付職工薪酬中代扣的個人所得稅，應貸記的會計科目是（ ）。A.應付職工薪酬B.銀行存款C.其他應收款D.應交稅費14、下列各項中，企業(yè)確認當期銷售部門使用車輛應交納的車船稅，應借記的會計科目是（ ）。A.稅金及附加B.其他業(yè)務成本C.管理費用D.銷售費用15、甲公司為增值稅一般納稅人，適用17%增值稅稅率，2015年9月3日，甲公司向乙公司銷售商品600件，每件標價3 000元(不含增值稅)，實際成本為2 500元。由于成批銷售給予乙公司10%商業(yè)折扣，當日商品發(fā)出，符合收入確認條件，貨款未收，合同約定若對方于20日內(nèi)付款，將給予售價1%的現(xiàn)金折扣。9月18日，甲公司收到貨款。不考慮其他因素，甲公司應確認的商品銷售收入（ ）元。初級會計模擬考試試題A、1 895 400B、1 500 000C、1 800 000D、1 620 00016、九州公司的股票投資交易如下：(1)2008年3月10日，以每股5元的價格(含長虹公司按照每股0.2元已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利)購買長虹公司發(fā)行的股票500萬股，另支付交易費用3萬元，九州公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算，3月12日收到現(xiàn)金股利。2008年末未發(fā)生公允價值變動。(2)2009年5月10日，由于公司決策變動，以每股5.6元的價格出售股票300萬股，另支付相關稅費1.20萬元；6月30日該股票每股市價為4.7元。2009年下半年，由于環(huán)境惡化，長虹公司股價急劇下跌，至12月31日，已跌至2元，如果長虹公司不采取措施，預期還可能繼續(xù)下跌。2009年12月31日，九州公司就該項金融資產(chǎn)應計提的減值準備是（ ）。A561.2萬元B540萬元C21.2萬元D518.8萬元17、某國有企業(yè)女職工張某月工資應發(fā)6000元，扣除應繳納的養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費后，張某實際可以領到的工資是（ ）元。A.5362B.5292C.5340D.600018、納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔（ ）。A.有限責任B.無限責任C.連帶責任D.各自的責任19、某企業(yè)用一張期限為6個月的帶息商業(yè)承兌匯票支付貨款，票面價值為100萬元，票面年利率為4。該票據(jù)到期時，企業(yè)應支付的金額為（ ）萬元。A、100B、102C、104D、14020、2017年10月31日甲公司以銀行存款購買乙公司發(fā)行的股票30萬股，每股支付購買價款1.5元，另支付相關交易費用1萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.5萬元。甲公司購買該股票準備短期持有以賺取差價。2017年12月31日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利5萬元；2018年1月31日，該股票公允價值為32萬元。假定不考慮其他因素，則2018年1月31日甲公司該股票的賬面價值為（ ）萬元。A、32B、35C、45D、4621、下列各項中事業(yè)單位計提固定資產(chǎn)折舊，應借記的科目是（ ）。A固定資產(chǎn)B非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)C事業(yè)基金D事業(yè)支出22、在已確認減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉回的是（ ）。A可供出售債務工具B可供出售權益工具C持有至到期投資D貸款和應收款項23、某企業(yè)購入一公司的30%的股份進行長期投資，采用權益法進行核算，購入時支付價款11900元，同時支付相關稅費100元，購入時被投資企業(yè)公允價值為500000元，一月后收到被投資企業(yè)投資前發(fā)放的股利是1000元，則購入時長期股權投資的入賬價值為（ ）元。A、10900 B、11000 C、15000 D、1600024、某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為（ ）萬元。A600B150C495D345 二、多選題（共12小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，關于事業(yè)單位收入的會計處理表述正確的有（ ）。A、事業(yè)單位從財政部門取得的財政撥款通過“財政補助收入”核算 B、事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動取得的收入通過“事業(yè)收入”核算 C、事業(yè)單位收到上級補助收入時通過“附屬單位上繳收入”核算 D、事業(yè)單位現(xiàn)金盤盈收入通過“經(jīng)營收入”核算 2、某公司屬于增值稅一般納稅人，賒購一批原材料，其中影響應付賬款入賬價值的有（ ）。A、現(xiàn)金折扣B、原材料的價款C、原材料的進項稅額D、銷售方代墊的運雜費3、下列各項中，導致企業(yè)現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加額”項目增減變動的有（ ）。A、發(fā)行債券收到現(xiàn)金 B、用銀行存款償付應付賬款 C、用現(xiàn)金購買三個月內(nèi)到期的國庫券 D、用固定資產(chǎn)對外投資 4、下列各項中，不屬于損益類賬戶的有( )。A、實收資本B、利潤分配C、制造費用D、主營業(yè)務收入5、下列關于事業(yè)單位長期投資的說法中，正確的有（ ）。A.事業(yè)單位依法取得長期投資時，應當按照其實際成本作為投資成本B.持有期間收到的利息應通過投資收益進行核算C.購入長期投資時，應相應增加非流動資產(chǎn)基金D.轉讓長期債券投資時，實際收到價款與投資成本的差額計入其他收入6、企業(yè)繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（ ）。A、印花稅B、耕地占用稅C、所得稅D、土地增值稅7、下列各項中，制造企業(yè)應計入其他業(yè)務成本的有（ ）。A.出租無形資產(chǎn)計提的攤銷額B.對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出C.銷售外購原材料結轉的成本D.結轉隨同商品出售不單獨計價包裝物的實際成本8、下列各項中，屬于靜態(tài)會計等式中包含的會計要素有（ ）。A、資產(chǎn)B、負債C、所有者權益D、利潤9、下列各項中，企業(yè)應計入外購存貨采購成本的有（ ）。A.入庫前的挑選整理費B.材料購買價款（不含增值稅）C.享受的商業(yè)折扣D.采購過程中發(fā)生的倉儲費10、為購買貨物，甲公司的會計張某簽發(fā)一張匯票交給乙公司的會計李某，該票據(jù)關系的主體（ ）。A.甲公司B.張某C.乙公司D.李某11、甲公司有一臺生產(chǎn)用設備，原價為7.5萬元，預計可以使用5年，預計凈殘值為6000元。該生產(chǎn)用設備為2016年6月30日購入，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定不考慮其他因素，則下列有關固定資產(chǎn)折舊的說法中正確的有（ ）。A、計提固定資產(chǎn)的年折舊率為40%B、2016年該項固定資產(chǎn)計提的折舊額為1.15萬元C、2017年該項固定資產(chǎn)計提的折舊額為2.07萬元D、至2017年年末，該項固定資產(chǎn)累計計提的折舊額為2.5萬元12、下列各項中,關于政府綜合財務報告的表述正確的有( )。A.數(shù)據(jù)來源于預算會計核算結果B.年度預算執(zhí)行情況是其反映的對象C.編制基礎為權責發(fā)生制D.編制主體是各級政府財政部門、各部門、各單位 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、（ ）單位股東個人的收支也應納入單位會計核算的范圍。2、（ ）其他單位如有特殊原因確實需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以向外單位提供原始憑證復印件。3、（ ）盤盈的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。4、（ ）計劃成本分配法下，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用（包括輔助生產(chǎn)內(nèi)部交互分配轉入的費用）與按計劃成本分配轉出的費用之間的差額，全部記入基本生產(chǎn)車間設置的“制造費用”科目。5、（ ）會計一方面對經(jīng)濟業(yè)務進行確認、計量和報告，另一方面還要對經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查。6、（ ）企業(yè)原材料采用計劃成本計價，購入原材料無論是否入庫，其實際成本都應通過材料采購”科目核算。7、（ ）企業(yè)持有的固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉回。8、（ ）會計報告是確認和計量的開始，通過報告將確認、計量的結果即本年度的會計信息進行歸納和整理，以方便編制下一年度的財務預算。9、（ ）企業(yè)可以按照投資人的要求進行會計核算。10、（ ）其他業(yè)務成本年末時應轉入“資本公積”科目，結轉后本科目無余額。 四、不定項選擇（共3大題，每大題10分。多選、錯選、不選不得分，全部選對得滿分，少選則得相應分值。）1、2016 年 1 月 1 日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項專利技術，當年發(fā)生與該項專利技術相關的經(jīng) 濟業(yè)務活動如下：（1）1 月 31 日，該項專利技術研究階段工作結束。共發(fā)生研發(fā)人員薪酬 25 萬元。本月用 銀行存款支付其他研發(fā)支出64萬元。（2）2 月 1 日，研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段領用本企業(yè)原材料成本為 100 萬元（不考 慮增值稅），確認研究人員薪酬 130 萬元。用銀行存款支付其他研發(fā)支出 18 萬元。開發(fā)階 段的全部支出中有 10 萬元不符合資本化條件。（3）8 月 1 日，該專利技術達到預定用途，并按法律程序申請獲得專利權，以銀行存款支 付注冊登記費2萬元。8月5日，交付行政管理部門使用。專利權采用直線法分 5 年進行 攤銷。預計凈殘值為零。（4）11 月 1 日，將專利權出租給乙企業(yè)，租期為 10 個月，每月租金為 5 萬元（不考慮增 值稅）。1.根據(jù)資料（1），關于研究階段研發(fā)支出的會計處理正確的是（ ）。A.發(fā)生其他研發(fā)支出時：借：研發(fā)支出-費用化支出 64貸：銀行存款 64 B.確認研發(fā)人員薪酬時：借：研發(fā)支出-費用化支出 25貸：應付職工薪酬 25 C.1 月末結轉研究階段支出時：借：管理費用 89貸：研發(fā)支出-費用化支出 89D.1 月末結轉研究階段支出時：借：無形資產(chǎn) 89 貸：研發(fā)支出-費用化支出 892.根據(jù)資料（2），下列各項中，關于開發(fā)階段研發(fā)支出會計處理表述正確的是（ ）。A.借記“研發(fā)支出-資本化支出”科目 248 萬元 B.借記“研發(fā)支出-資本化支出”科目 238 萬元C.借記“研發(fā)支出-費用化支出”科目 248 萬元 D.借記“研發(fā)支出-費用化支出”科目 10 萬元3.根據(jù)資料（2）至（3），下列各項中，該企業(yè)相關會計處理結果正確的是（ ）。A.專利權入賬價值為 240 萬元 B.2016 年專利權攤銷額為 20 萬元 C.2016 年專利權攤銷額為 20.83 萬元 D.專利權入賬價值為 250 萬元4.根據(jù)資料（4），下列各項中，關于專利權出租會計處理表述正確的是（ ）。A.攤銷額計入營業(yè)外支出 B.攤銷額計入其他業(yè)務成本 C.租金收入計入其他業(yè)務收入 D.租金收入計入營業(yè)外收入5.根據(jù)資料（1）至（4），上述業(yè)務對甲企業(yè) 2016 年營業(yè)利潤的影響金額是（ ）萬 元。A.-99 B.-111 C.-109 D.-1192、陳某是中國國內(nèi)某大學的教授，2014年陳某取得如下收入：(1)每月工資收入6800元;(2)保險賠款26000元;(3)為其他公司提供技術咨詢，一次性取得報酬22000元;(4)出租用于居住的住房，租期l年，月租金收入為5000元;(5)公司債券利息收入4200元;(6)在A國講學取得收入40000元，在B國取得特許權使用費收入70000元，已經(jīng)分別按照收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅7000元和18000元。根據(jù)以上資料，回答下列問題1、陳某的下列收入中，應當繳納個人所得稅的項目是( )。A.保險賠款B.技術咨詢報酬C.出租住房的租金D.公司債券利息2、陳某的下列收入中，屬于應當加成征收個人所得稅的項目是( )。A.保險賠款B.技術咨詢報酬C.出租住房的租金D.公司債券利息3、對于陳某出租用于居住的住房，下列說法符合稅法規(guī)定的是( )。A.以一個月內(nèi)取得的收人為一次B.適用10%的稅率C.應納稅額=每次(月)收入額一準予扣除項目一修繕費用D.自行居住5年以上的，租金收入免征個人所得稅4、按照我國稅法的規(guī)定，陳某在國外的收入應當補繳的稅款額是( )元。A.0B.600C.7600D.112003、甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務為生產(chǎn)并銷售M產(chǎn)品，M產(chǎn)品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結轉銷售成本。該公司2018年適用的 增值稅稅率為16%，第四季度發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：1）10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項。2）10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司 應按每件110元的價格對外銷售，甲公司按售價的10%支付手續(xù)費。10月31日，收到 丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票，丙公司實際對外銷 售M產(chǎn)品200件，應收代銷手續(xù)費2200元，增值稅132元，全部款項尚未結算。3）11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1000件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售 價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣 ，M產(chǎn)品于當日發(fā)出，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末尚未收到。1、根據(jù)資料（1），下列各項中，關于甲公司和乙公司銷售M產(chǎn)品相關會計科目理 解正確的是（ ）A、10月24日，借記“財務費用”科目220元B、10月24日，借記“銀行存款”科目25520元C、10月10日，貸記“庫存商品”科目14000D、10月10日，貸記“主營業(yè)務收入”科目22000元2、根據(jù)資料（2），下列選項中，甲公司委托丙公司代銷M產(chǎn)品會計處理正確